注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)試卷題庫及答案一、單項(xiàng)選擇題（本題型共12小題，每小題2分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案）1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2023年1月1日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為500萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為65萬元，支付的運(yùn)輸費(fèi)為10萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為0.9萬元。設(shè)備安裝時(shí)領(lǐng)用原材料一批，成本為20萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為2.6萬元；支付安裝工人工資為15萬元。該設(shè)備于2023年3月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬元。A.545B.535C.612.6D.547.6答案：A解析：該設(shè)備的入賬價(jià)值=500+10+20+15=545（萬元）。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入設(shè)備成本。2.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是（）。A.采購(gòu)過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)B.采購(gòu)過程中發(fā)生的合理損耗C.入庫前的挑選整理費(fèi)用D.已驗(yàn)收入庫后的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用答案：D解析：已驗(yàn)收入庫后的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入存貨成本。采購(gòu)過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、合理損耗以及入庫前的挑選整理費(fèi)用都應(yīng)計(jì)入存貨成本。3.2023年1月1日，甲公司以銀行存款1050萬元購(gòu)入乙公司于2022年1月1日發(fā)行的面值為1000萬元、期限為5年、票面年利率為6%、每年12月31日付息的債券，并將其劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。另支付交易費(fèi)用5萬元。該債券的實(shí)際年利率為5%。甲公司2023年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.52.75B.50C.60D.55答案：A解析：首先計(jì)算該債券的初始入賬價(jià)值=1050+51000×6%=995（萬元）。2023年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=995×5%=52.75（萬元）。4.甲公司于2023年1月1日將一項(xiàng)專利權(quán)出租給乙公司使用，租期為2年，每年收取租金10萬元，增值稅稅額為0.6萬元。該專利權(quán)系甲公司于2021年1月1日研發(fā)成功并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，成本為100萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2023年度因該專利權(quán)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為（）萬元。A.-10B.5C.10D.6答案：B解析：每年的攤銷額=100÷10=10（萬元）。2023年取得租金收入10萬元，攤銷額10萬元，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=1010=0（萬元），但考慮到增值稅不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，所以影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為1010=0，再加上租金收入10萬元，減去攤銷5萬元（因?yàn)槭?年租期，每年攤銷5萬元），即105=5（萬元）。5.甲公司2023年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場(chǎng)價(jià)格為10萬元。該批配件可用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品2023年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件28.7萬元，估計(jì)銷售過程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1.2萬元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，甲公司2023年12月31日該配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。A.0B.30C.150D.200答案：C解析：A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=（28.71.2）×100=2750（萬元），A產(chǎn)品的成本=（12+17）×100=2900（萬元），A產(chǎn)品發(fā)生減值。配件的可變現(xiàn)凈值=28.7×10017×1001.2×100=1050（萬元），配件的成本=12×100=1200（萬元），應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=12001050=150（萬元）。6.甲公司2023年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為10000萬股，2023年4月1日定向增發(fā)普通股3000萬股，2023年7月1日經(jīng)股東大會(huì)決議以2023年6月30日總股本為基礎(chǔ)，向全體股東每10股送2股，2023年10月1日回購(gòu)普通股2400萬股，以備將來獎(jiǎng)勵(lì)職工之用。甲公司2023年度基本每股收益計(jì)算時(shí)所確定的發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為（）萬股。A.12000B.12300C.12480D.12600答案：C解析：發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=10000×1.2×12/12+3000×1.2×9/122400×3/12=12480（萬股）。7.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，不正確的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)B.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)C.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，是指表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項(xiàng)D.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)際報(bào)出日止的一段時(shí)間答案：D解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日止的一段時(shí)間，而不是實(shí)際報(bào)出日。8.甲公司2023年12月31日存在一項(xiàng)未決訴訟，根據(jù)類似案例的經(jīng)驗(yàn)判斷，該項(xiàng)訴訟敗訴的可能性為90%。如果敗訴，甲公司將須賠償對(duì)方100萬元并承擔(dān)訴訟費(fèi)用5萬元，但很可能從第三方收到補(bǔ)償款10萬元。2023年12月31日，甲公司應(yīng)就此項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為（）萬元。A.90B.95C.100D.105答案：D解析：預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量，不考慮預(yù)期處置相關(guān)資產(chǎn)的利得。所以應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額=100+5=105（萬元）。9.甲公司于2023年1月1日采用經(jīng)營(yíng)租賃方式從乙公司租入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，租期為4年，設(shè)備價(jià)值為200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為12年。租賃合同規(guī)定：第1年免租金，第2年至第4年的租金分別為36萬元、34萬元、26萬元；第2年至第4年的租金于每年年初支付。甲公司2023年應(yīng)就此項(xiàng)租賃確認(rèn)的租金費(fèi)用為（）萬元。A.0B.24C.32D.50答案：B解析：甲公司2023年應(yīng)確認(rèn)的租金費(fèi)用=（36+34+26）÷4=24（萬元）。10.甲公司2023年1月1日以3000萬元的價(jià)格購(gòu)入乙公司30%的股份，另支付相關(guān)費(fèi)用15萬元。購(gòu)入時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為11000萬元（假定乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等）。乙公司2023年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬元。甲公司取得該項(xiàng)投資后對(duì)乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對(duì)甲公司2023年度利潤(rùn)總額的影響為（）萬元。A.165B.180C.465D.480答案：C解析：初始投資成本=3000+15=3015（萬元），應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=11000×30%=3300（萬元），應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入=33003015=285（萬元）。乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益=600×30%=180（萬元）。該投資對(duì)甲公司2023年度利潤(rùn)總額的影響=285+180=465（萬元）。11.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）。A.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法B.存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法C.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限由10年改為8年D.無形資產(chǎn)攤銷方法由直線法改為生產(chǎn)總量法答案：B解析：會(huì)計(jì)政策變更，是指企業(yè)對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由原來采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。選項(xiàng)A、C、D屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。12.甲公司2023年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中，“存貨”項(xiàng)目的金額為500萬元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”項(xiàng)目的金額為50萬元。2024年1月10日，因管理不善導(dǎo)致一批存貨霉?fàn)€變質(zhì)，該批存貨的成本為80萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元。不考慮其他因素，甲公司2024年1月10日應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬元。A.70B.80C.90D.100答案：A解析：應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=8010=70（萬元）。二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分）1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。A.采購(gòu)過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)B.運(yùn)輸途中的合理損耗C.入庫前的挑選整理費(fèi)用D.一般納稅人購(gòu)入存貨時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額答案：ABC解析：一般納稅人購(gòu)入存貨時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入存貨成本。采購(gòu)過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗以及入庫前的挑選整理費(fèi)用都應(yīng)計(jì)入存貨成本。2.下列各項(xiàng)中，屬于以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的有（）。A.企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的固定利率國(guó)債B.企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的浮動(dòng)利率公司債券C.企業(yè)持有的以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)的貸款D.企業(yè)持有的以收取合同現(xiàn)金流量和出售金融資產(chǎn)為目標(biāo)的債券投資答案：ABC解析：選項(xiàng)D屬于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)是指同時(shí)符合下列條件的金融資產(chǎn)：企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)；該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。3.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，但是已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地除外B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法C.固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更D.固定資產(chǎn)當(dāng)月增加，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊答案：ABCD解析：以上表述均符合固定資產(chǎn)折舊的相關(guān)規(guī)定。4.下列各項(xiàng)中，可能會(huì)引起資本公積發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。A.企業(yè)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)B.企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)以資本公積轉(zhuǎn)增資本C.企業(yè)處置采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資D.企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額答案：BC解析：選項(xiàng)A，企業(yè)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不影響資本公積；選項(xiàng)D，企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益，不影響資本公積。選項(xiàng)B，以資本公積轉(zhuǎn)增資本會(huì)減少資本公積；選項(xiàng)C，處置采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，可能會(huì)將原計(jì)入資本公積的金額轉(zhuǎn)出，影響資本公積。5.下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾C.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額D.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失答案：AC解析：選項(xiàng)B、D屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)。6.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。A.或有事項(xiàng)是由過去的交易或事項(xiàng)形成的B.或有事項(xiàng)的結(jié)果具有不確定性C.或有事項(xiàng)的結(jié)果須由未來事項(xiàng)決定D.或有事項(xiàng)的結(jié)果只能由未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)答案：ABCD解析：以上表述均符合或有事項(xiàng)的定義和特征。7.下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的有（）。A.財(cái)政撥款B.稅收返還C.政府與企業(yè)間的債務(wù)豁免D.無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)答案：ABD解析：政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。政府與企業(yè)間的債務(wù)豁免不屬于政府補(bǔ)助。8.下列關(guān)于借款費(fèi)用資本化的表述中，正確的有（）。A.符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)B.為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定C.為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額D.借款費(fèi)用開始資本化的條件包括資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始答案：ABCD解析：以上表述均符合借款費(fèi)用資本化的相關(guān)規(guī)定。9.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)B.已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物都屬于投資性房地產(chǎn)C.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定，按期（月）計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷D.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益答案：ABCD解析：以上表述均符合投資性房地產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定。10.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異B.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期和以前期間應(yīng)交未交的所得稅確認(rèn)為負(fù)債，將已支付的所得稅超過應(yīng)支付的部分確認(rèn)為資產(chǎn)D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，在資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率計(jì)量答案：ABCD解析：以上表述均符合所得稅會(huì)計(jì)的相關(guān)規(guī)定。三、計(jì)算分析題（本題型共2小題，其中第1小題10分，第2小題12分，共22分。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)）1.甲公司2023年發(fā)生如下與金融資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)：（1）1月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司于2022年1月1日發(fā)行的債券，支付價(jià)款1050萬元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息50萬元），另支付交易費(fèi)用10萬元。該債券面值為1000萬元，票面年利率為5%，每年1月5日支付上年度利息，到期歸還本金。甲公司將其劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。（2）1月5日，收到乙公司支付的利息50萬元。（3）12月31日，該債券的公允價(jià)值為1060萬元。（4）2024年1月5日，收到乙公司支付的利息50萬元。（5）2024年3月1日，甲公司將該債券全部出售，取得價(jià)款1080萬元。要求：（1）計(jì)算該債券的初始入賬價(jià)值。（2）編制甲公司2023年1月1日購(gòu)入債券的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司2023年1月5日收到利息的會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司2023年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益。（5）編制甲公司2024年1月5日收到利息的會(huì)計(jì)分錄。（6）編制甲公司2024年3月1日出售債券的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）該債券的初始入賬價(jià)值=105050+10=1010（萬元）。（2）2023年1月1日購(gòu)入債券的會(huì)計(jì)分錄：借：債權(quán)投資——成本1000——利息調(diào)整10應(yīng)收利息50貸：銀行存款1060（3）2023年1月5日收到利息的會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款50貸：應(yīng)收利息50（4）實(shí)際利率計(jì)算：設(shè)實(shí)際利率為r，根據(jù)公式：1000×5%×（P/A，r，4）+1000×（P/F，r，4）=1010采用插值法計(jì)算可得r≈4.72%。2023年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1010×4.72%=47.67（萬元）。（5）2024年1月5日收到利息的會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款50貸：投資收益47.67債權(quán)投資——利息調(diào)整2.33（6）2024年3月1日出售債券的會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款1080貸：債權(quán)投資——成本1000——利息調(diào)整7.67（102.33）投資收益72.332.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2023年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)銷售合同，合同約定甲公司向乙公司銷售一批商品，合同價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為26萬元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。該批商品的成本為150萬元。同時(shí)，甲公司與乙公司簽訂了一份回購(gòu)協(xié)議，協(xié)議約定甲公司在2023年6月30日以220萬元的價(jià)格回購(gòu)該批商品。假定不考慮其他因素。要求：（1）判斷甲公司該業(yè)務(wù)是否屬于售后回購(gòu)業(yè)務(wù)，并說明理由。（2）編制甲公司2023年1月1日銷售商品的會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲公司2023年16月每月應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用。（4）編制甲公司2023年6月30日回購(gòu)商品的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）甲公司該業(yè)務(wù)屬于售后回購(gòu)業(yè)務(wù)。理由：甲公司在銷售商品的同時(shí)簽訂了回購(gòu)協(xié)議，約定在未來特定日期以固定價(jià)格回購(gòu)該批商品，符合售后回購(gòu)業(yè)務(wù)的特征。（2）2023年1月1日銷售商品的會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款226貸：其他應(yīng)付款200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26借：發(fā)出商品150貸：庫存商品150（3）回購(gòu)價(jià)與原售價(jià)之間的差額=220200=20（萬元），2023年16月每月應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=20÷6≈3.33（萬元）。（4）2023年6月30日回購(gòu)商品的會(huì)計(jì)分錄：借：其他應(yīng)付款220應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）28.6貸：銀行存款248.6借：庫存商品150貸：發(fā)出商品150四、綜合題（本題型共2小題，其中第1小題18分，第2小題16分，共34分。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)）1.甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。甲公司2023年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）1月1日，甲公司以銀行存款1000萬元購(gòu)入乙公司30%的股權(quán)，另支付相關(guān)費(fèi)用10萬元。購(gòu)入時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為4000萬元（假定乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等）。甲公司取得該項(xiàng)投資后對(duì)乙公司具有重大影響。（2）3月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利200萬元。（3）4月10日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利。（4）乙公司2023年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬元。（5）12月31日，乙公司因其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)導(dǎo)致其他綜合收益增加100萬元。（6）甲公司和乙公司之間不存在內(nèi)部交易。要求：（1）編制甲公司2023年1月1日取得乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司2023年3月10日乙公司宣告分派現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司2023年4月10日收到乙公司分派現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制甲公司2023年12月31日確認(rèn)投資收益的會(huì)計(jì)分錄。（5）編制甲公司2023年12月31日確認(rèn)其他綜合收益的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）2023年1月1日取得乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄：初始投資成本=1000+10=1010（萬元），應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=4000×30%=1200（