高頓2025年會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（本類題共20小題，每小題1.5分，共30分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分）1.甲公司2024年12月與客戶簽訂一項(xiàng)設(shè)備安裝合同，合同總價(jià)款300萬元，預(yù)計(jì)總成本240萬元。截至2024年末，已發(fā)提供本120萬元，履約進(jìn)度按成本比例確定。2025年3月，客戶提出變更需求，同意追加合同價(jià)款40萬元，預(yù)計(jì)新增成本32萬元。假定變更后合同仍為單項(xiàng)履約義務(wù)，且新增價(jià)款反映新增服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)。甲公司2025年應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬元。A.160B.170C.180D.1902.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)——租賃》，下列關(guān)于使用權(quán)資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的是（）。A.使用權(quán)資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，后續(xù)期間可轉(zhuǎn)回B.承租人應(yīng)采用與自有固定資產(chǎn)一致的折舊政策對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊C.租賃期開始日后，因租賃變更導(dǎo)致租賃范圍縮小的，應(yīng)按剩余租賃期調(diào)整折舊期間D.未納入租賃負(fù)債計(jì)量的可變租賃付款額，應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入使用權(quán)資產(chǎn)成本3.2025年1月，某小型微利企業(yè)（從業(yè)人數(shù)80人，資產(chǎn)總額2000萬元）實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額320萬元。根據(jù)2025年最新稅收政策，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.16B.22C.27D.324.乙公司2024年12月購入一項(xiàng)專利權(quán)，支付價(jià)款500萬元，法律保護(hù)期10年，預(yù)計(jì)使用8年。2025年6月，因市場(chǎng)環(huán)境變化，乙公司預(yù)計(jì)該專利權(quán)剩余使用年限僅為5年，無殘值。假定會(huì)計(jì)與稅法均采用直線法攤銷，2025年該項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷額為（）萬元。A.62.5B.75C.83.33D.1005.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理中，符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》規(guī)定的是（）。A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，收到時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益B.總額法下，已確認(rèn)的政府補(bǔ)助退回時(shí)，應(yīng)調(diào)整期初留存收益C.與日常活動(dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，計(jì)入其他收益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用D.企業(yè)取得的增值稅出口退稅，應(yīng)作為政府補(bǔ)助處理6.丙公司2025年5月發(fā)現(xiàn)2024年一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)漏提折舊100萬元（屬于重大前期差錯(cuò)）。該公司適用25%的企業(yè)所得稅稅率，按10%計(jì)提法定盈余公積。則丙公司2025年會(huì)計(jì)處理中，對(duì)未分配利潤(rùn)的調(diào)整金額為（）萬元。A.-67.5B.-75C.-90D.-1007.根據(jù)《會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》，下列行為中違反“客觀公正”要求的是（）。A.因上級(jí)壓力，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中明顯的虛增收入未予披露B.為簡(jiǎn)化核算，將小額辦公費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益C.根據(jù)管理層要求，對(duì)不重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)采用未來適用法D.基于職業(yè)判斷，對(duì)存貨可變現(xiàn)凈值進(jìn)行合理估計(jì)8.丁公司2025年3月銷售一批貨物，合同約定客戶需在6個(gè)月內(nèi)支付貨款，丁公司為加快資金回籠，與銀行簽訂無追索權(quán)的保理協(xié)議，將應(yīng)收賬款以95%的比例轉(zhuǎn)讓。根據(jù)金融工具準(zhǔn)則，丁公司應(yīng)（）。A.終止確認(rèn)應(yīng)收賬款，確認(rèn)保理損失5%B.不終止確認(rèn)應(yīng)收賬款，將收到的款項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債C.按繼續(xù)涉入比例確認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債D.終止確認(rèn)應(yīng)收賬款，將保理差額計(jì)入其他綜合收益9.2025年7月，某增值稅一般納稅人購入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200萬元，稅額26萬元；支付運(yùn)輸費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)10萬元，稅額0.9萬元。設(shè)備安裝過程中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本15萬元，市場(chǎng)售價(jià)20萬元。該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬元。A.225B.235C.241D.25110.下列關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)研發(fā)的費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額的80%加計(jì)扣除B.失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，可享受加計(jì)扣除C.研發(fā)費(fèi)用中的職工福利費(fèi)，不超過工資薪金總額14%的部分可加計(jì)扣除D.制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為100%11.戊公司2025年1月1日發(fā)行5年期可轉(zhuǎn)換公司債券，面值總額1000萬元，票面利率3%，每年末付息，發(fā)行價(jià)格1050萬元（含交易費(fèi)用10萬元）。已知不附轉(zhuǎn)換權(quán)的同類債券市場(chǎng)利率為5%，則該債券負(fù)債成分的初始入賬金額為（）萬元。（P/A,5%,5）=4.3295；（P/F,5%,5）=0.7835A.913.04B.923.04C.943.04D.953.0412.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，下列不屬于控制活動(dòng)要素的是（）。A.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制B.績(jī)效考評(píng)控制C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程D.預(yù)算控制13.己公司2025年6月因銷售假冒產(chǎn)品被市場(chǎng)監(jiān)管部門罰款50萬元，同時(shí)需對(duì)消費(fèi)者賠償30萬元。根據(jù)或有事項(xiàng)準(zhǔn)則，己公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為（）萬元。A.0B.30C.50D.8014.下列關(guān)于現(xiàn)金流量表編制的表述中，正確的是（）。A.支付的在建工程人員工資，應(yīng)計(jì)入“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目B.收到的增值稅出口退稅，應(yīng)計(jì)入“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目C.因發(fā)行股票支付的審計(jì)費(fèi)，應(yīng)計(jì)入“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的減項(xiàng)D.購買子公司少數(shù)股權(quán)支付的現(xiàn)金，應(yīng)計(jì)入“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目15.庚公司2025年12月31日存貨賬面余額800萬元，其中A產(chǎn)品成本300萬元，可變現(xiàn)凈值280萬元；B材料成本500萬元，用于生產(chǎn)C產(chǎn)品，C產(chǎn)品預(yù)計(jì)售價(jià)650萬元，加工成本120萬元，銷售費(fèi)用50萬元。則庚公司2025年末應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（）萬元。A.20B.40C.60D.8016.根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》，下列會(huì)計(jì)檔案中，保管期限為永久的是（）。A.記賬憑證B.銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告D.總賬17.辛公司2025年采用預(yù)收款方式銷售商品，10月收到客戶預(yù)付貨款200萬元，12月發(fā)出商品并滿足收入確認(rèn)條件（不含稅售價(jià)200萬元，成本150萬元）。增值稅稅率13%。則辛公司2025年應(yīng)確認(rèn)的收入和增值稅銷項(xiàng)稅額分別為（）。A.200萬元，26萬元B.200萬元，0萬元C.0萬元，26萬元D.0萬元，0萬元18.下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，正確的是（）。A.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)可重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)時(shí)，原計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得應(yīng)轉(zhuǎn)入留存收益C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不得重分類為其他類金融資產(chǎn)D.重分類日為金融資產(chǎn)到期日或出售日19.壬公司2025年1月1日開始執(zhí)行新租賃準(zhǔn)則，對(duì)短期租賃采用簡(jiǎn)化處理。當(dāng)年發(fā)生兩筆租賃：（1）租賃辦公設(shè)備，租期3個(gè)月，租金3萬元；（2）租賃生產(chǎn)廠房，租期5年，年租金50萬元，增量借款利率6%。則壬公司2025年因租賃確認(rèn)的費(fèi)用總額為（）萬元。（P/A,6%,5）=4.2124A.3B.53C.213.62D.216.6220.根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，下列關(guān)于單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)B.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的會(huì)計(jì)事項(xiàng)有權(quán)拒絕辦理C.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不屬于單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督體系D.財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）1.下列各項(xiàng)中，屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》規(guī)范的“客戶合同”要素的有（）。A.合同各方已批準(zhǔn)合同并承諾履行義務(wù)B.該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)C.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回D.合同明確了各方的權(quán)利和義務(wù)2.2025年，某企業(yè)發(fā)生的下列稅費(fèi)中，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（）。A.印花稅B.耕地占用稅C.房產(chǎn)稅D.增值稅3.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)需調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目B.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)需在報(bào)告年度附注中披露C.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)屬于調(diào)整事項(xiàng)D.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間銷售退回屬于非調(diào)整事項(xiàng)4.根據(jù)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》，納稅人可享受的專項(xiàng)附加扣除包括（）。A.子女教育B.大病醫(yī)療C.住房租金D.贍養(yǎng)老人5.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。A.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊B.處于更新改造過程中的固定資產(chǎn)暫停計(jì)提折舊C.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得變更D.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊6.下列各項(xiàng)中，可能影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。A.固定資產(chǎn)減值損失B.公益性捐贈(zèng)支出C.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益D.增值稅出口退稅7.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》，下列屬于資金活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的有（）。A.籌資決策不當(dāng)導(dǎo)致資本結(jié)構(gòu)不合理B.投資決策失誤導(dǎo)致資金鏈斷裂C.資金調(diào)度不合理導(dǎo)致資金使用效率低下D.資金監(jiān)控不嚴(yán)導(dǎo)致舞弊8.下列關(guān)于政府會(huì)計(jì)的表述中，正確的有（）。A.政府會(huì)計(jì)由預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)構(gòu)成B.預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制（國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外）C.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制D.政府會(huì)計(jì)主體不得計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備9.下列各項(xiàng)中，屬于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（）。A.甲公司持有乙公司25%股權(quán)，甲公司與乙公司B.丙公司總經(jīng)理的配偶控制的丁公司，丙公司與丁公司C.戊公司與其合營(yíng)企業(yè)己公司D.庚公司與其供應(yīng)商辛公司（無其他關(guān)聯(lián)關(guān)系）10.下列關(guān)于稅務(wù)籌劃的表述中，正確的有（）。A.稅務(wù)籌劃應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生前進(jìn)行B.稅務(wù)籌劃需以合法為前提C.稅務(wù)籌劃的目標(biāo)是降低稅負(fù)D.利用稅收優(yōu)惠政策屬于稅務(wù)籌劃三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，正確的打“√”，錯(cuò)誤的打“×”）1.企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法時(shí)，應(yīng)調(diào)整變更當(dāng)期及未來期間的財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目。（）2.小規(guī)模納稅人銷售貨物適用3%征收率，2025年可繼續(xù)享受減按1%征收的優(yōu)惠政策。（）3.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入并計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。（）4.同一控制下企業(yè)合并，合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付對(duì)價(jià)賬面價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）5.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策僅適用于高新技術(shù)企業(yè)。（）6.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地外。（）7.資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中相關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。（）8.政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，收到時(shí)應(yīng)先計(jì)入遞延收益，在確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用或損失期間計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。（）9.企業(yè)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。（）10.會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育實(shí)行學(xué)分制管理，每年參加繼續(xù)教育取得的學(xué)分不少于90學(xué)分，其中專業(yè)科目一般不少于60學(xué)分。（）四、案例分析題（本類題共2小題，第1小題20分，第2小題20分，共40分）案例一：收入確認(rèn)與合同變更甲公司為一家設(shè)備制造企業(yè)，2024年12月與客戶乙公司簽訂合同，向其銷售一臺(tái)專用設(shè)備并提供安裝服務(wù)，合同總價(jià)款500萬元（設(shè)備價(jià)款400萬元，安裝服務(wù)100萬元）。合同約定：設(shè)備于2025年1月15日交付，安裝服務(wù)于設(shè)備交付后30日內(nèi)完成；乙公司在設(shè)備交付時(shí)支付80%價(jià)款，安裝完成并驗(yàn)收合格后支付剩余20%。已知：（1）甲公司單獨(dú)銷售該設(shè)備的價(jià)格為400萬元，單獨(dú)提供同類安裝服務(wù)的價(jià)格為120萬元；（2）2025年1月10日，乙公司提出變更合同，要求在設(shè)備中增加一項(xiàng)定制功能，同意追加合同價(jià)款50萬元，甲公司預(yù)計(jì)新增成本40萬元（該定制功能可單獨(dú)出售，市場(chǎng)價(jià)格50萬元）；（3）甲公司于2025年1月20日交付設(shè)備（成本320萬元），2月10日完成安裝（安裝成本80萬元），2月15日完成定制功能開發(fā)（新增成本40萬元），2月20日乙公司驗(yàn)收合格。要求：1.判斷原合同中設(shè)備銷售與安裝服務(wù)是否構(gòu)成兩項(xiàng)履約義務(wù)，并說明理由。2.計(jì)算原合同中設(shè)備銷售與安裝服務(wù)的交易價(jià)格分配金額。3.判斷合同變更屬于哪種類型（①合同變更部分作為單獨(dú)合同；②合同變更作為原合同終止及新合同訂立；③合同變更作為原合同的組成部分），并說明理由。4.計(jì)算甲公司2025年應(yīng)確認(rèn)的收入總額（需列出計(jì)算過程）。案例二：企業(yè)所得稅計(jì)算與納稅調(diào)整丙公司為居民企業(yè)，2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）取得產(chǎn)品銷售收入8000萬元，國(guó)債利息收入50萬元，接受捐贈(zèng)收入30萬元；（2）發(fā)生產(chǎn)品銷售成本5000萬元，稅金及附加300萬元（含增值稅200萬元）；（3）銷售費(fèi)用1000萬元（含廣告費(fèi)800萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn)未扣除廣告費(fèi)100萬元）；（4）管理費(fèi)用800萬元（含業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元，研發(fā)費(fèi)用200萬元）；（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元（含向非金融企業(yè)借款利息60萬元，借款本金500萬元，同期同類金融企業(yè)貸款利率7%）；（6）營(yíng)業(yè)外支出150萬元（含通過公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)100萬元，稅收滯納金20萬元）；（7）計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額500萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)12萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)80萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)30萬元；（8）2025年12月購入環(huán)保專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200萬元，稅額26萬元，已投入使用（該設(shè)備符合《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》）。已知：丙公司適用25%的企業(yè)所得稅稅率，以前年度無未彌補(bǔ)虧損。要求：1.計(jì)算丙公司2025年會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額。2.逐項(xiàng)分析納稅調(diào)整事項(xiàng)并計(jì)算調(diào)整金額。3.計(jì)算丙公司2025年應(yīng)納稅所得額。4.計(jì)算丙公司2025年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅（含稅收優(yōu)惠）。參考答案一、單項(xiàng)選擇題1.B2.B3.B4.B5.C6.A7.A8.A9.A10.C11.A12.C13.B14.C15.B16.C17.A18.A19.B20.C二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD2.CD3.ABC4.ABCD5.ABD6.AC7.ABCD8.ABC9.ABC10.ABD三、判斷題1.×2.√3.√4.×5.×6.√7.√8.√9.√10.√四、案例分析題案例一參考答案1.構(gòu)成兩項(xiàng)履約義務(wù)。理由：設(shè)備銷售與安裝服務(wù)均滿足“可明確區(qū)分”條件（客戶可單獨(dú)使用設(shè)備或單獨(dú)接受安裝服務(wù)），且甲公司分別承諾轉(zhuǎn)讓這兩項(xiàng)商品，因此屬于兩項(xiàng)履約義務(wù)。2.交易價(jià)格分配：設(shè)備分配金額=500×[400/(400+120)]=500×(400/520)≈384.62（萬元）安裝服務(wù)分配金額=500×[120/(400+120)]=500×(120/520)≈115.38（萬元）3.合同變更屬于“作為單獨(dú)合同”。理由：變更后新增的定制功能可明確區(qū)分，且新增價(jià)款（50萬元）反映其單獨(dú)售價(jià)（50萬元），符合單獨(dú)合同條件。4.2025年確認(rèn)收入總額：（1）原合同設(shè)備銷售：384.62萬元（交付時(shí)確認(rèn)）（2）原合同安裝服務(wù)：115.38萬元（安裝完成時(shí)確認(rèn)）（3）變更合同定制功能：50萬元（開發(fā)完成時(shí)確認(rèn)）合計(jì)：384.62+115.38+50=550（萬元）案例二參考答案1.會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=8000+50+30-5000-（300-200）-1000-800-100-150=8080-7350=730（萬元）2.納稅調(diào)整：（1）國(guó)債利息收入50萬元：免稅，調(diào)減50萬元。（2）增值