2025年會(huì)計(jì)筆試試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（本類題共20小題，每小題1.5分，共30分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。）1.甲公司2024年12月購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，原價(jià)500萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值20萬元。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，2025年應(yīng)計(jì)提折舊額為（）萬元。A.192B.200C.160D.1802.下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)“實(shí)質(zhì)重于形式”會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是（）。A.對(duì)售出商品可能發(fā)生的保修義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.長(zhǎng)期租入固定資產(chǎn)視為自有資產(chǎn)核算C.存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量D.當(dāng)期收入與其相關(guān)的成本費(fèi)用配比3.乙公司2025年3月銷售一批商品，合同約定客戶需在6個(gè)月內(nèi)支付貨款，同時(shí)乙公司承諾對(duì)該商品提供3年免費(fèi)維修服務(wù)。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，維修服務(wù)成本占售價(jià)的2%。該批商品售價(jià)1000萬元（不含稅），成本600萬元。乙公司2025年應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬元。A.1000B.980C.600D.9704.丙公司2025年1月1日從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入丁公司面值總額為2000萬元的債券，票面利率5%，期限3年，每年年末付息。丙公司將其分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，支付價(jià)款2050萬元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息50萬元），另支付交易費(fèi)用10萬元。該債券的實(shí)際利率為4%。2025年12月31日，該債券的攤余成本為（）萬元。A.2010B.2000C.2040D.20205.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是（）。A.進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅B.生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用C.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失D.小規(guī)模納稅人購(gòu)入原材料支付的增值稅6.丁公司2025年6月發(fā)現(xiàn)2024年一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)漏提折舊100萬元（屬于重大差錯(cuò)），適用所得稅稅率25%，按凈利潤(rùn)10%提取盈余公積。調(diào)整2025年年初未分配利潤(rùn)的金額為（）萬元。A.-75B.-90C.-100D.-67.57.戊公司2025年發(fā)生研發(fā)支出1200萬元，其中研究階段支出400萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前支出300萬元，符合資本化條件后支出500萬元。年末開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途。戊公司2025年利潤(rùn)表中“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目列示金額為（）萬元。A.700B.1200C.500D.9008.己公司2025年12月31日“應(yīng)收賬款”科目借方余額800萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額50萬元；“預(yù)收賬款”科目借方余額200萬元，貸方余額150萬元。假定不考慮其他因素，資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)列示（）萬元。A.1000B.950C.800D.7509.庚公司2025年1月接受政府補(bǔ)助500萬元，用于購(gòu)買環(huán)保設(shè)備。設(shè)備價(jià)款600萬元，預(yù)計(jì)使用10年，無殘值。采用直線法計(jì)提折舊。2025年12月31日，庚公司應(yīng)確認(rèn)的其他收益為（）萬元。A.50B.60C.500D.5010.辛公司2025年5月將一項(xiàng)專利技術(shù)對(duì)外出租，租期3年，每月租金10萬元（不含稅）。該專利技術(shù)原值360萬元，已攤銷120萬元，剩余使用年限5年。不考慮其他稅費(fèi)，2025年辛公司因該專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（）萬元。A.80B.72C.60D.96二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。）1.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)基本假設(shè)的有（）。A.持續(xù)經(jīng)營(yíng)B.貨幣計(jì)量C.實(shí)質(zhì)重于形式D.會(huì)計(jì)分期2.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。A.銷售商品發(fā)生的展覽費(fèi)B.報(bào)廢固定資產(chǎn)的凈損失C.持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)D.因違約支付的違約金3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有（）。A.為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)B.向職工發(fā)放的自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利C.因解除勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償D.職工報(bào)銷的差旅費(fèi)4.下列資產(chǎn)中，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回的有（）。A.固定資產(chǎn)B.存貨C.長(zhǎng)期股權(quán)投資D.應(yīng)收賬款5.下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的有（）。A.增值稅出口退稅B.先征后返的企業(yè)所得稅C.政府無償劃撥的土地使用權(quán)D.財(cái)政貼息6.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.附有銷售退回條款的銷售，應(yīng)在客戶取得商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入B.客戶未行使的合同權(quán)利，應(yīng)在有效期內(nèi)確認(rèn)收入C.合同中存在重大融資成分的，應(yīng)按現(xiàn)銷價(jià)格確認(rèn)收入D.售后回購(gòu)業(yè)務(wù)中，若回購(gòu)價(jià)格低于原售價(jià)，應(yīng)視為租賃交易7.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。A.提取任意盈余公積B.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.資本公積轉(zhuǎn)增資本8.下列各項(xiàng)稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入稅金及附加的有（）。A.房產(chǎn)稅B.增值稅C.城市維護(hù)建設(shè)稅D.印花稅9.下列關(guān)于現(xiàn)金流量表的表述中，正確的有（）。A.支付的在建工程人員工資屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流出B.收到的現(xiàn)金股利屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流入C.支付的應(yīng)付票據(jù)利息屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出D.銷售商品收到的銀行承兌匯票貼現(xiàn)款屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入10.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。A.或有資產(chǎn)只有在基本確定能夠收到時(shí)才能確認(rèn)為資產(chǎn)B.或有負(fù)債應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示C.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債D.重組義務(wù)需同時(shí)滿足有詳細(xì)、正式的重組計(jì)劃和重組計(jì)劃已對(duì)外公告才能確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。判斷每小題的表述是否正確。）1.企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法時(shí)，應(yīng)調(diào)整變更當(dāng)期期初留存收益及財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)。（）2.企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的，應(yīng)作為合同履約成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。（）3.固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。（）4.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。（）5.同一控制下的企業(yè)合并，合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付對(duì)價(jià)賬面價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）6.企業(yè)采用計(jì)劃成本核算存貨時(shí)，發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，超支差異用藍(lán)字，節(jié)約差異用紅字。（）7.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將實(shí)際發(fā)生的短期薪酬確認(rèn)為負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。（）8.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，若未來期間很可能無法取得足夠應(yīng)納稅所得額，應(yīng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值，以后期間不得恢復(fù)。（）9.企業(yè)取得的政府補(bǔ)助，若用于補(bǔ)償以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失，收到時(shí)應(yīng)確認(rèn)為遞延收益。（）10.企業(yè)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，子公司向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利，應(yīng)在合并現(xiàn)金流量表中“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項(xiàng)目列示。（）四、計(jì)算分析題（本類題共2小題，第1小題12分，第2小題13分，共25分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，保留兩位小數(shù)。）1.甲公司2025年發(fā)生與應(yīng)收賬款相關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，“應(yīng)收賬款”科目借方余額1200萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額60萬元（均為應(yīng)收賬款計(jì)提）。（2）3月10日，收回上年已核銷的壞賬20萬元存入銀行。（3）6月30日，應(yīng)收賬款賬面余額1500萬元，經(jīng)評(píng)估，預(yù)期信用損失為80萬元。（4）9月20日，因客戶乙公司破產(chǎn)，確認(rèn)無法收回的應(yīng)收賬款30萬元，予以核銷。（5）12月31日，應(yīng)收賬款賬面余額1800萬元，經(jīng)評(píng)估，預(yù)期信用損失為100萬元。要求：編制甲公司2025年上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（不考慮增值稅）。2.乙公司為增值稅一般納稅人（稅率13%），2025年1月1日購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款800萬元，增值稅104萬元；支付運(yùn)輸費(fèi)5萬元（不含稅，稅率9%），取得增值稅專用發(fā)票。安裝過程中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本30萬元，計(jì)稅價(jià)格50萬元；支付安裝工人工資15萬元。設(shè)備于2025年3月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值20萬元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。2027年6月30日，乙公司將該設(shè)備出售，取得價(jià)款400萬元（不含稅），發(fā)生清理費(fèi)用5萬元。要求：（1）計(jì)算設(shè)備的入賬價(jià)值；（2）計(jì)算2025年、2026年應(yīng)計(jì)提的折舊額；（3）編制出售設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。五、綜合題（本類題共1小題，15分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，保留兩位小數(shù)。）丙公司為增值稅一般納稅人（稅率13%），2025年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1月5日，銷售A產(chǎn)品一批，售價(jià)500萬元（不含稅），成本300萬元。合同約定客戶可在3個(gè)月內(nèi)無條件退貨，丙公司根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)估計(jì)退貨率為10%。（2）2月10日，購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200萬元，增值稅26萬元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。（3）3月15日，以銀行存款支付生產(chǎn)車間設(shè)備維修費(fèi)10萬元（不含稅，稅率13%）。（4）4月20日，將自產(chǎn)B產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給生產(chǎn)工人，該批產(chǎn)品成本80萬元，計(jì)稅價(jià)格100萬元。（5）5月31日，計(jì)提本月工資費(fèi)用：生產(chǎn)工人工資150萬元，車間管理人員工資30萬元，行政管理人員工資50萬元，銷售人員工資20萬元。（6）6月30日，對(duì)存貨進(jìn)行減值測(cè)試，庫(kù)存A產(chǎn)品成本200萬元，可變現(xiàn)凈值180萬元；原材料成本150萬元，用于生產(chǎn)B產(chǎn)品，B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值220萬元（B產(chǎn)品成本210萬元）。（7）12月31日，計(jì)算全年利潤(rùn)總額為800萬元，其中包含國(guó)債利息收入20萬元，稅收滯納金10萬元，適用所得稅稅率25%，遞延所得稅資產(chǎn)年初余額15萬元，年末余額20萬元；遞延所得稅負(fù)債年初余額8萬元，年末余額12萬元。要求：（1）編制上述業(yè)務(wù)（1）至（5）的會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)提的金額并編制分錄；（3）計(jì)算當(dāng)期所得稅、遞延所得稅及所得稅費(fèi)用，編制所得稅相關(guān)分錄。答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.B【解析】雙倍余額遞減法年折舊率=2/5×100%=40%；第一年折舊額=500×40%=200（萬元）。2.B【解析】選項(xiàng)A體現(xiàn)謹(jǐn)慎性；選項(xiàng)C體現(xiàn)謹(jǐn)慎性；選項(xiàng)D體現(xiàn)配比原則。3.A【解析】客戶支付貨款與維修服務(wù)屬于兩項(xiàng)履約義務(wù)，但題目未要求分?jǐn)偨灰變r(jià)格，默認(rèn)商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)收入，維修服務(wù)作為預(yù)計(jì)負(fù)債處理。4.A【解析】初始入賬成本=2050-50+10=2010（萬元）；2025年應(yīng)收利息=2000×5%=100（萬元）；投資收益=2010×4%=80.4（萬元）；攤余成本=2010+80.4-100=1990.4？（注：原題數(shù)據(jù)可能存在誤差，正確計(jì)算應(yīng)為2010×(1+4%)-2000×5%=2010×1.04-100=2090.4-100=1990.4，但選項(xiàng)無此答案，可能題目數(shù)據(jù)調(diào)整為2050-50=2000，加交易費(fèi)用10得2010，實(shí)際利率4%，則投資收益=2010×4%=80.4，應(yīng)收利息=2000×5%=100，攤余成本=2010+80.4-100=1990.4，可能題目選項(xiàng)設(shè)置錯(cuò)誤，暫按選項(xiàng)A2010為初始成本，可能題目意圖為未到付息期，正確答案應(yīng)為2010-（100-80.4）=1990.4，此處可能題目數(shù)據(jù)有誤，暫選A。）5.C【解析】自然災(zāi)害造成的凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。6.A【解析】調(diào)整年初未分配利潤(rùn)=100×(1-25%)×(1-10%)=67.5？（注：重大差錯(cuò)更正應(yīng)調(diào)整期初留存收益，影響金額=100×(1-25%)=75萬元，減少未分配利潤(rùn)75萬元，正確答案應(yīng)為A選項(xiàng)-75。）7.A【解析】研發(fā)費(fèi)用=研究階段400+開發(fā)階段不符合資本化300=700萬元，資本化500萬元計(jì)入無形資產(chǎn)。8.B【解析】應(yīng)收賬款項(xiàng)目=（800+200）-50=950萬元。9.A【解析】總額法下，2025年確認(rèn)其他收益=500/10=50萬元。10.A【解析】租金收入=10×8=80萬元；攤銷額=（360-120）/5×8/12=240/5×2/3=32萬元；營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=80-32=48？（注：題目中專利技術(shù)剩余使用年限5年，出租后仍需攤銷，2025年攤銷月份為8個(gè)月（5-12月），攤銷額=（360-120）/5×8/12=240/5×2/3=32萬元；租金收入=10×8=80萬元，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=80-32=48萬元，但選項(xiàng)無此答案，可能題目數(shù)據(jù)調(diào)整為全年出租，攤銷額=240/5=48萬元，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=120-48=72萬元，對(duì)應(yīng)選項(xiàng)B?？赡茴}目中“5月出租”應(yīng)為“1月出租”，則正確答案為B。）二、多項(xiàng)選擇題1.ABD【解析】會(huì)計(jì)基本假設(shè)包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量。2.AC【解析】選項(xiàng)B計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；選項(xiàng)D計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，均不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。3.ABC【解析】選項(xiàng)D計(jì)入管理費(fèi)用。4.AC【解析】存貨、應(yīng)收賬款減值損失可以轉(zhuǎn)回。5.BCD【解析】增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助。6.AC【解析】選項(xiàng)B應(yīng)確認(rèn)為合同負(fù)債；選項(xiàng)D回購(gòu)價(jià)格低于原售價(jià)，應(yīng)視為租賃交易或融資交易，需具體判斷。7.BC【解析】選項(xiàng)A留存收益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)；選項(xiàng)D不影響留存收益。8.ACD【解析】增值稅不計(jì)入稅金及附加。9.ABD【解析】選項(xiàng)C支付的應(yīng)付票據(jù)利息屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出（屬于支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金）。10.AD【解析】選項(xiàng)B或有負(fù)債不確認(rèn)；選項(xiàng)C待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，若有標(biāo)的資產(chǎn)先計(jì)提減值，無標(biāo)的資產(chǎn)再確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。三、判斷題1.√【解析】追溯調(diào)整法需調(diào)整期初留存收益及相關(guān)項(xiàng)目期初數(shù)。2.×【解析】增量成本應(yīng)作為合同取得成本確認(rèn)為資產(chǎn)。3.×【解析】固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用。4.√【解析】自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，視同銷售，確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。5.×【解析】差額應(yīng)調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的調(diào)整留存收益。6.√【解析】計(jì)劃成本法下，發(fā)出材料負(fù)擔(dān)的差異，超支藍(lán)字，節(jié)約紅字。7.√【解析】短期薪酬在職工服務(wù)期間確認(rèn)負(fù)債并計(jì)入成本費(fèi)用。8.×【解析】遞延所得稅資產(chǎn)減記后，以后期間能取得足夠應(yīng)納稅所得額的，可恢復(fù)賬面價(jià)值。9.√【解析】補(bǔ)償以后期間的政府補(bǔ)助，收到時(shí)確認(rèn)為遞延收益。10.√【解析】子公司向少數(shù)股東支付股利屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出。四、計(jì)算分析題1.（1）3月10日收回已核銷壞賬：借：應(yīng)收賬款20貸：壞賬準(zhǔn)備20借：銀行存款20貸：應(yīng)收賬款20（2）6月30日計(jì)提壞賬：應(yīng)有壞賬準(zhǔn)備=80萬元，已有余額=60+20=80萬元，無需計(jì)提。（3）9月20日核銷壞賬：借：壞賬準(zhǔn)備30貸：應(yīng)收賬款30（4）12月31日計(jì)提壞賬：應(yīng)有壞賬準(zhǔn)備=100萬元，已有余額=80-30=50萬元，需補(bǔ)提50萬元。借：信用減值損失50貸：壞賬準(zhǔn)備502.（1）設(shè)備入賬價(jià)值=800+5+30+15=850萬元（領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品按成本計(jì)入，不視同銷售）。（2）年數(shù)總和法折舊率：5年的年數(shù)總和=15，2025年折舊期間為9個(gè)月（4-12月），折舊額=（850-20）×5/15×9/12=830×5/15×3/4=830×1/4=207.5萬元；2026年折舊額=（850-20）×5/15×3/12+（850-20）×4/15×9/12=830×(5/60+36/180)=830×(1/12+3/15)=830×(5/60+12/60)=830×17/60≈235.83萬元（注：正確計(jì)算應(yīng)為2025年折舊=（850-20）×5/15×9/12=830×5/15×3/4=830×1/4=207.5萬元；2026年折舊=（850-20）×5/15×3/12（前3個(gè)月）+（850-20）×4/15×9/12（后9個(gè)月）=830×(5×3+4×9)/(15×12)=830×(15+36)/180=830×51/180≈235.83萬元）。（3）出售設(shè)備：累計(jì)折舊（2025.4-2027.6共27個(gè)月）：2025年：207.5萬元；2026年：830×4/15=221.33萬元（全年）；2027年上半年：830×3/15×6/12=830×3/30=83萬元；累計(jì)折舊=207.5+221.33+83=511.83萬元。賬面價(jià)值=850-511.83=338.17萬元。借：固定資產(chǎn)清理338.17累計(jì)折舊511.83貸：固定資產(chǎn)850借：銀行存款452（400×1.13）貸：固定資產(chǎn)清理400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）52借：固定資產(chǎn)清理5貸：銀行存款5