2026年注冊會計師CPA考前模擬試題及解析一、單項選擇題（共10題，每題1分，共10分）1.某跨國企業(yè)在中國設(shè)立子公司，適用中國企業(yè)會計準(zhǔn)則。2025年12月，子公司購入一臺設(shè)備，原價1000萬元，預(yù)計使用年限10年，預(yù)計凈殘值50萬元，采用直線法計提折舊。2026年1月，該設(shè)備因技術(shù)淘汰提前報廢，累計折舊為600萬元。該子公司在2026年度應(yīng)就該項資產(chǎn)計提的折舊費用是多少萬元？A.90B.100C.110D.1202.根據(jù)《證券法》（2024年修訂），某上市公司2025年度披露的財務(wù)報告顯示凈利潤同比下降30%，且現(xiàn)金流持續(xù)惡化。若公司未在規(guī)定期限內(nèi)提供解釋說明，證券交易所可采取哪種措施？A.暫停其股票上市交易B.限制其向特定對象發(fā)行股票C.責(zé)令其公開澄清說明D.直接終止其上市資格3.某會計師事務(wù)所承接某國有企業(yè)年報審計業(yè)務(wù)，審計過程中發(fā)現(xiàn)該企業(yè)通過關(guān)聯(lián)方交易虛增利潤2000萬元。根據(jù)《審計法》，該事務(wù)所應(yīng)如何處理？A.僅出具保留意見審計報告B.直接拒絕出具審計報告C.出具否定意見審計報告并報告監(jiān)管部門D.與企業(yè)管理層協(xié)商后出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見報告4.根據(jù)《個人所得稅法》，某居民個人2025年從境外取得股息收入10萬元，該收入在境外已納稅款5萬元。假設(shè)我國與該國簽訂稅收協(xié)定，股息所得適用15%的協(xié)定稅率，該個人應(yīng)在中國補繳個人所得稅多少萬元？A.0B.1.25C.2.5D.55.某商業(yè)銀行2025年第三季度財報顯示，其不良貸款率上升至5.2%。根據(jù)銀保監(jiān)會規(guī)定，該銀行的資本充足率應(yīng)至少達(dá)到多少水平？A.10.5%B.11.5%C.12.5%D.13.5%6.某企業(yè)2025年研發(fā)投入500萬元，其中符合稅法規(guī)定的加計扣除比例為75%。該企業(yè)2025年度應(yīng)享受的稅收優(yōu)惠金額是多少萬元？A.375B.250C.187.5D.1257.根據(jù)《合同法》，某租賃合同約定租賃期限為3年，但承租方擅自提前解除合同。若出租方要求承租方支付違約金，則違約金標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)如何確定？A.不超過合同未履行部分總租金的30%B.不超過合同未履行部分總租金的50%C.由雙方協(xié)商確定，但不得超過實際損失D.按月租金的2倍計算8.某上市公司2025年披露的內(nèi)部控制報告顯示，其財務(wù)報告內(nèi)部控制存在重大缺陷。根據(jù)《證券法》，該公司的董監(jiān)高應(yīng)承擔(dān)何種責(zé)任？A.僅承擔(dān)行政罰款B.可能被處以市場禁入C.僅需公開道歉D.責(zé)任由審計機構(gòu)承擔(dān)9.某企業(yè)2025年發(fā)生安全生產(chǎn)事故，造成直接經(jīng)濟損失800萬元。根據(jù)《安全生產(chǎn)法》，該企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)面臨何種處罰？A.罰款不超過50萬元B.行政拘留5天C.責(zé)令停產(chǎn)整頓并罰款不超過100萬元D.沒收違法所得并罰款不超過200萬元10.某跨國企業(yè)在中國設(shè)立分支機構(gòu)，其2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅如何計算？假設(shè)該分支機構(gòu)盈利200萬元，且符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)（年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納）？A.40萬元B.50萬元C.60萬元D.80萬元二、多項選擇題（共5題，每題2分，共10分）1.某企業(yè)2025年發(fā)生以下事項，哪些屬于《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中的“關(guān)聯(lián)方交易”？A.甲公司為其子公司提供原材料，售價高于市場價10%B.乙公司向甲公司出售閑置設(shè)備，售價低于賬面價值20%C.丙公司（甲公司董事長親屬的企業(yè)）與甲公司簽訂長期服務(wù)合同D.丁公司（甲公司關(guān)聯(lián)方）向甲公司借款500萬元，年利率5%，低于市場利率3個百分點2.根據(jù)《證券法》，以下哪些行為屬于內(nèi)幕交易？A.某上市公司董事在知悉公司即將發(fā)布重大虧損消息前賣出股票B.某分析師基于內(nèi)部資料撰寫研報，但未提示信息來源C.某高管家屬利用其提供的非公開信息買賣公司股票D.某投資者通過合法途徑獲取公開信息后買入股票3.某會計師事務(wù)所承接某房地產(chǎn)企業(yè)年報審計，審計過程中發(fā)現(xiàn)以下情況，哪些屬于應(yīng)當(dāng)報告監(jiān)管機構(gòu)的情形？A.企業(yè)通過虛構(gòu)銷售合同虛增收入5000萬元B.企業(yè)未按會計準(zhǔn)則計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備C.企業(yè)管理層拒絕提供關(guān)鍵審計證據(jù)D.企業(yè)財務(wù)報表存在多處明顯錯誤，但管理層僅進(jìn)行少量更正4.根據(jù)《個人所得稅法》，以下哪些收入屬于綜合所得范圍？A.工資薪金所得B.稿酬所得C.股息紅利所得D.經(jīng)營所得5.某商業(yè)銀行2025年財報顯示，其不良貸款率上升的主要原因包括哪些？A.宏觀經(jīng)濟下行導(dǎo)致部分企業(yè)破產(chǎn)B.部分貸款客戶信用評級下降C.銀行自身風(fēng)控措施失效D.利率上升導(dǎo)致企業(yè)融資成本增加三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.根據(jù)《公司法》，有限責(zé)任公司股東會會議作出修改公司章程的決議，必須經(jīng)代表2/3以上表決權(quán)的股東通過。（√）2.某企業(yè)2025年度虧損200萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，該虧損可向以后5年彌補。（×）3.根據(jù)《合同法》，合同解除后，尚未履行的，終止履行；已經(jīng)履行的，根據(jù)履行情況和合同性質(zhì)，當(dāng)事人可以請求恢復(fù)原狀或者采取其他補救措施，并有權(quán)請求賠償損失。（√）4.某上市公司2025年度披露的財務(wù)報告顯示，其資產(chǎn)負(fù)債率超過70%。根據(jù)《證券法》，證券交易所應(yīng)暫停其股票上市交易。（×）5.根據(jù)《審計法》，注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，不得與被審計單位存在可能影響?yīng)毩⑿缘慕?jīng)濟利益關(guān)系。（√）6.某企業(yè)2025年取得符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入，免征企業(yè)所得稅。（√）7.根據(jù)《個人所得稅法》，個人出租房產(chǎn)所得應(yīng)按“經(jīng)營所得”納稅。（×）8.某商業(yè)銀行2025年不良貸款率上升至5.5%，根據(jù)銀保監(jiān)會規(guī)定，該銀行應(yīng)立即被接管。（×）9.某企業(yè)2025年發(fā)生安全生產(chǎn)事故，造成3人死亡。根據(jù)《安全生產(chǎn)法》，該企業(yè)主要負(fù)責(zé)人可能被判處有期徒刑。（√）10.根據(jù)《稅收征收管理法》，納稅人未按期繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)可自滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。（√）四、簡答題（共2題，每題5分，共10分）1.簡述《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中關(guān)聯(lián)方交易的概念及其披露要求。2.簡述《證券法》中內(nèi)幕交易的定義及其法律后果。五、計算題（共2題，每題6分，共12分）1.某企業(yè)2025年度營業(yè)收入5000萬元，營業(yè)成本3000萬元，銷售費用500萬元，管理費用300萬元，財務(wù)費用200萬元，營業(yè)外收入100萬元，營業(yè)外支出50萬元。假設(shè)該企業(yè)無其他調(diào)整事項，計算其2025年度應(yīng)納稅所得額。2.某居民個人2025年取得工資薪金所得20萬元，專項扣除1萬元，專項附加扣除2萬元，其他扣除0.5萬元。假設(shè)該個人適用綜合所得稅率表，計算其2025年度應(yīng)繳納的個人所得稅。六、綜合題（共1題，共12分）背景：某國有企業(yè)2025年度財務(wù)報告顯示，其營業(yè)收入10億元，凈利潤1億元。審計過程中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）企業(yè)通過關(guān)聯(lián)方交易虛增收入5000萬元，關(guān)聯(lián)方為該企業(yè)董事長的親屬企業(yè)；（2）企業(yè)未按會計準(zhǔn)則計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，該投資賬面價值2000萬元，可收回金額1500萬元；（3）企業(yè)2025年度發(fā)生安全生產(chǎn)事故，造成直接經(jīng)濟損失800萬元，但未足額計提安全生產(chǎn)責(zé)任險。要求：（1）分析上述事項對企業(yè)財務(wù)報表的影響；（2）若注冊會計師認(rèn)為上述事項構(gòu)成重大錯報，應(yīng)如何處理？（3）若企業(yè)管理層拒絕更正，注冊會計師應(yīng)如何報告？答案及解析一、單項選擇題1.D解析：設(shè)備原值1000萬元，預(yù)計凈殘值50萬元，折舊年限10年，年折舊額=（1000-50）/10=95萬元。2026年1月報廢，累計折舊600萬元，剩余使用年限為1年，故2026年度應(yīng)提折舊=（1000-600）/1=400萬元。但實際折舊應(yīng)按月計算，2026年1月折舊=95/12≈7.92萬元，故全年折舊≈400-7.92=392.08萬元。選項中最接近的是120萬元（假設(shè)題目數(shù)據(jù)有調(diào)整）。2.A解析：《證券法》規(guī)定，上市公司財務(wù)狀況持續(xù)惡化或存在重大風(fēng)險，若未在規(guī)定期限內(nèi)解釋說明，交易所可暫停其股票上市交易。3.C解析：《審計法》規(guī)定，審計機構(gòu)發(fā)現(xiàn)重大錯報應(yīng)出具否定意見審計報告，并報告監(jiān)管部門。4.B解析：境外已納稅款5萬元，協(xié)定稅率為15%，應(yīng)納稅額=10×15%=1.5萬元，補繳=1.5-5=1.25萬元。5.C解析：銀保監(jiān)會規(guī)定，不良貸款率超過5%的商業(yè)銀行，資本充足率應(yīng)至少達(dá)到12.5%。6.A解析：加計扣除比例為75%，應(yīng)享受優(yōu)惠=500×75%=375萬元。7.C解析：《合同法》規(guī)定，違約金標(biāo)準(zhǔn)不得超過實際損失，雙方可協(xié)商確定。8.B解析：《證券法》規(guī)定，財務(wù)報告內(nèi)部控制存在重大缺陷的，董監(jiān)高可能被處以市場禁入。9.C解析：《安全生產(chǎn)法》規(guī)定，發(fā)生重大事故的，責(zé)任單位可被責(zé)令停產(chǎn)整頓并罰款不超過100萬元。10.A解析：小型微利企業(yè)應(yīng)納稅額=100×25%×20%=5萬元，但實際盈利200萬元，按普通稅率20%計算=200×20%=40萬元。題目可能有數(shù)據(jù)調(diào)整，但選項中最接近的是40萬元。二、多項選擇題1.A、B、C、D解析：關(guān)聯(lián)方交易包括控制、共同控制、重大影響關(guān)系，以及特定親屬的企業(yè)等。2.A、C解析：內(nèi)幕交易指知悉內(nèi)幕信息的人員利用該信息買賣證券，或泄露該信息。3.A、C、D解析：重大錯報應(yīng)報告監(jiān)管機構(gòu)，包括虛增收入、拒絕提供證據(jù)、未足額計提減值等。4.A、B、C解析：經(jīng)營所得屬于分類所得，股息紅利屬于綜合所得。5.A、B、D解析：不良貸款率上升原因包括經(jīng)濟下行、信用下降、利率上升等。三、判斷題1.√2.×（彌補期限為5年，但2025年已過，需追溯前2年）。3.√4.×（資產(chǎn)負(fù)債率超過70%需預(yù)警，但暫停上市需更嚴(yán)重情形）。5.√6.√7.×（出租房產(chǎn)所得按“財產(chǎn)租賃所得”納稅）。8.×（不良貸款率超過5%需預(yù)警，接管需更嚴(yán)重情形）。9.√10.√四、簡答題1.關(guān)聯(lián)方交易概念及披露要求：關(guān)聯(lián)方交易指關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費用等經(jīng)濟行為。披露要求包括：-列示所有關(guān)聯(lián)方名稱及關(guān)系；-披露關(guān)聯(lián)交易的金額和性質(zhì)；-若關(guān)聯(lián)交易價格與非關(guān)聯(lián)交易存在差異，需說明原因。2.內(nèi)幕交易定義及法律后果：內(nèi)幕交易指知悉內(nèi)幕信息的人員利用該信息買賣證券或泄露該信息。法律后果包括：-沒收違法所得；-并處違法所得1倍以上5倍以下罰款；-情節(jié)嚴(yán)重的，可被市場禁入。五、計算題1.應(yīng)納稅所得額計算：營業(yè)利潤=5000-3000-500-300-200=1000萬元；應(yīng)納稅所得額=1000+100-50=1050萬元。2.個人所得稅計算