2026年中級會計職稱考試模擬題及答案詳解一、單選題（共10題，每題1分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年6月銷售商品一批，不含稅銷售額為100萬元，適用稅率為13%，另收取包裝費2萬元（不含稅）。該企業(yè)當月應繳納的增值稅為（）。A.13萬元B.15.1萬元C.14.9萬元D.16萬元2.根據(jù)《企業(yè)會計準則》，下列項目中，應計入管理費用的有（）。A.生產(chǎn)車間管理人員工資B.行政部門辦公設備折舊費C.銷售人員的傭金D.存貨的盤虧損失（非自然災害）3.某公司2025年12月31日資產(chǎn)負債表中“應付賬款”科目余額為500萬元，其中包含應付甲公司貨款200萬元，該貨款原價為250萬元，因甲公司財務困難已協(xié)商gi?mgiá20%。不考慮其他因素，該企業(yè)資產(chǎn)負債表中“應付賬款”科目期末余額應列示為（）。A.500萬元B.480萬元C.450萬元D.200萬元4.甲公司2025年1月1日購入一臺管理用設備，原價為100萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為10萬元，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，該設備發(fā)生減值，可收回金額為60萬元。則2025年該設備應計提的折舊金額為（）。A.16萬元B.18萬元C.20萬元D.22萬元5.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，下列收入中，屬于免稅收入的有（）。A.股息、紅利收入B.利息收入C.轉讓股權所得D.財產(chǎn)租賃收入6.某企業(yè)2025年發(fā)生的管理費用為200萬元，銷售費用為300萬元，財務費用為100萬元。假定該企業(yè)2025年利潤總額為1000萬元，所得稅稅率為25%。則該企業(yè)2025年凈利潤為（）。A.500萬元B.625萬元C.750萬元D.875萬元7.根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》，下列關于會計憑證保管的說法中，正確的是（）。A.會計憑證應定期銷毀，保存期限為3年B.涉及金額較大的原始憑證應單獨粘貼C.會計憑證保管期滿后，由會計機構負責人批準后可以銷毀D.會計憑證的保管期限為永久8.某企業(yè)2025年發(fā)生廣告費支出50萬元，業(yè)務宣傳費支出30萬元。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》，該企業(yè)2025年可在稅前扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費為（）。A.50萬元B.30萬元C.80萬元D.0萬元9.根據(jù)《合同法》，下列合同中，屬于無效合同的有（）。A.一方以欺詐手段訂立的合同B.惡意串通，損害國家利益的合同C.以合法形式掩蓋非法目的的合同D.損害社會公共利益的合同10.某公司2025年12月31日資產(chǎn)負債表中“存貨”科目余額為200萬元，其中包含原材料100萬元，在產(chǎn)品50萬元，庫存商品50萬元。假定原材料和庫存商品的跌價準備分別為10萬元和5萬元，在產(chǎn)品的跌價準備為0。則該企業(yè)資產(chǎn)負債表中“存貨”科目應列示的金額為（）。A.200萬元B.185萬元C.180萬元D.175萬元二、多選題（共5題，每題2分）1.根據(jù)《企業(yè)會計準則》，下列項目中，應計入營業(yè)外收入的有（）。A.處置固定資產(chǎn)凈收益B.接受捐贈的現(xiàn)金C.債務重組利得D.存貨盤盈收益2.某企業(yè)2025年發(fā)生以下交易或事項：（1）銷售商品一批，不含稅銷售額100萬元，增值稅13萬元；（2）收取包裝費2萬元（不含稅）；（3）銷售商品一批，不含稅銷售額50萬元，增值稅6.5萬元；（4）收取包裝費1萬元（不含稅）。則該企業(yè)2025年應確認的銷售收入為（）。A.150萬元B.152萬元C.153萬元D.154萬元3.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，下列項目中，屬于不征稅收入的有（）。A.財政撥款B.依法收取的行政事業(yè)性收費C.國債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入4.某企業(yè)2025年發(fā)生以下交易或事項：（1）銷售商品一批，不含稅銷售額100萬元，增值稅13萬元；（2）收取包裝費2萬元（不含稅）；（3）銷售商品一批，不含稅銷售額50萬元，增值稅6.5萬元；（4）收取包裝費1萬元（不含稅）。則該企業(yè)2025年應確認的增值稅銷項稅額為（）。A.19.5萬元B.20萬元C.20.5萬元D.21萬元5.根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》，下列關于會計賬簿保管的說法中，正確的有（）。A.會計賬簿應定期裝訂成冊，并由會計機構負責人保管B.會計賬簿的保管期限為永久C.會計賬簿保管期滿后，由會計機構負責人批準后可以銷毀D.會計賬簿的保管期限為30年三、判斷題（共10題，每題1分）1.根據(jù)《企業(yè)會計準則》，固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（）2.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)安置殘疾人員的，可在稅前加計扣除相關支出。（）3.根據(jù)《合同法》，合同解除后，尚未履行的，終止履行；已經(jīng)履行的，根據(jù)履行情況和合同性質，當事人可以請求恢復原狀或者采取其他補救措施，并有權請求賠償損失。（）4.根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》，會計憑證的保管期限為15年。（）5.根據(jù)《企業(yè)會計準則》，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出，符合資本化條件的，應計入當期損益。（）6.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)轉讓股權所得，屬于免稅收入。（）7.根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》，會計賬簿的保管期限為10年。（）8.根據(jù)《合同法》，合同無效、被撤銷或者終止的，不影響合同中獨立存在的有關解決爭議方法的條款的效力。（）9.根據(jù)《企業(yè)會計準則》，企業(yè)發(fā)生的財務費用，應計入當期利潤。（）10.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，超過當年銷售收入15%的部分，準予在以后年度結轉扣除。（）四、計算分析題（共2題，每題5分）1.某企業(yè)2025年發(fā)生以下交易或事項：（1）銷售商品一批，不含稅銷售額100萬元，增值稅13萬元；（2）收取包裝費2萬元（不含稅）；（3）銷售商品一批，不含稅銷售額50萬元，增值稅6.5萬元；（4）收取包裝費1萬元（不含稅）。假定該企業(yè)2025年利潤總額為200萬元，所得稅稅率為25%。要求：計算該企業(yè)2025年應繳納的企業(yè)所得稅和應確認的銷售收入、增值稅銷項稅額。2.某企業(yè)2025年發(fā)生以下交易或事項：（1）銷售商品一批，不含稅銷售額100萬元，增值稅13萬元；（2）收取包裝費2萬元（不含稅）；（3）銷售商品一批，不含稅銷售額50萬元，增值稅6.5萬元；（4）收取包裝費1萬元（不含稅）。假定該企業(yè)2025年利潤總額為200萬元，所得稅稅率為25%。要求：計算該企業(yè)2025年應繳納的企業(yè)所得稅和應確認的銷售收入、增值稅銷項稅額。五、綜合題（共2題，每題10分）1.某企業(yè)2025年發(fā)生以下交易或事項：（1）購入原材料一批，不含稅價款100萬元，增值稅13萬元，款項已支付；（2）銷售商品一批，不含稅銷售額200萬元，增值稅26萬元，款項尚未收到；（3）發(fā)生管理費用50萬元，其中工資20萬元，辦公費30萬元；（4）發(fā)生銷售費用30萬元，其中廣告費20萬元，運輸費10萬元；（5）發(fā)生財務費用10萬元，其中利息支出10萬元。假定該企業(yè)2025年利潤總額為100萬元，所得稅稅率為25%。要求：編制相關會計分錄，并計算該企業(yè)2025年應繳納的企業(yè)所得稅和應確認的銷售收入、增值稅銷項稅額。2.某企業(yè)2025年發(fā)生以下交易或事項：（1）購入原材料一批，不含稅價款100萬元，增值稅13萬元，款項已支付；（2）銷售商品一批，不含稅銷售額200萬元，增值稅26萬元，款項尚未收到；（3）發(fā)生管理費用50萬元，其中工資20萬元，辦公費30萬元；（4）發(fā)生銷售費用30萬元，其中廣告費20萬元，運輸費10萬元；（5）發(fā)生財務費用10萬元，其中利息支出10萬元。假定該企業(yè)2025年利潤總額為100萬元，所得稅稅率為25%。要求：編制相關會計分錄，并計算該企業(yè)2025年應繳納的企業(yè)所得稅和應確認的銷售收入、增值稅銷項稅額。答案及解析一、單選題1.B解析：增值稅銷項稅額=100×13%+2×13%=13+0.26=13.26（萬元），因選項未提供13.26，最接近的是15.1萬元，但實際計算應為13.26萬元。更正：正確答案應為13.26萬元，但選項未提供，可能是題目設置錯誤。2.B解析：生產(chǎn)車間管理人員工資計入“制造費用”，行政部門辦公設備折舊費計入“管理費用”。3.B解析：應付賬款科目期末余額=500-200×20%=500-40=460（萬元），但選項未提供460，可能是題目設置錯誤。更正：正確答案應為460萬元，但選項未提供，可能是題目設置錯誤。4.C解析：2025年應計提折舊=(100-10)÷5=18（萬元），因設備發(fā)生減值，可收回金額為60萬元，則應計提減值準備=100-60=40（萬元），但折舊金額不受減值影響，仍為18萬元。5.A解析：股息、紅利收入屬于免稅收入，其他選項均為應稅收入。6.B解析：凈利潤=利潤總額×(1-所得稅稅率)=1000×(1-25%)=750（萬元）。7.B解析：涉及金額較大的原始憑證應單獨粘貼，會計憑證保管期限為30年，保管期滿需報經(jīng)單位負責人批準后銷毀。8.D解析：廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后年度結轉扣除。假定該企業(yè)2025年銷售（營業(yè)）收入為1000萬元，則可扣除限額=1000×15%=150（萬元），實際發(fā)生80萬元，可全額扣除。9.B、C、D解析：惡意串通，損害國家利益的合同；以合法形式掩蓋非法目的的合同；損害社會公共利益的合同，均屬于無效合同。10.B解析：“存貨”科目應列示的金額=100-10+50-5=185（萬元）。二、多選題1.A、B、C解析：營業(yè)外收入包括處置固定資產(chǎn)凈收益、接受捐贈的現(xiàn)金、債務重組利得，存貨盤盈收益計入“管理費用”。2.A、B解析：銷售收入=100+50=150（萬元），包裝費計入銷售收入，但需區(qū)分是否含稅，假定均為不含稅，則總收入=150+2+1=153（萬元），但選項未提供153，可能是題目設置錯誤。更正：正確答案應為153萬元，但選項未提供，可能是題目設置錯誤。3.A、B解析：財政撥款、依法收取的行政事業(yè)性收費屬于不征稅收入，國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入屬于免稅收入。4.A、B解析：增值稅銷項稅額=13+6.5=19.5（萬元），但選項未提供19.5，可能是題目設置錯誤。更正：正確答案應為19.5萬元，但選項未提供，可能是題目設置錯誤。5.A、B解析：會計賬簿應定期裝訂成冊，并由會計機構負責人保管，保管期限為永久。三、判斷題1.正確2.正確3.正確4.錯誤解析：會計憑證的保管期限為30年。5.錯誤解析：符合資本化條件的研發(fā)支出應計入“研發(fā)支出”科目，最終轉入“管理費用”或“無形資產(chǎn)”。6.錯誤解析：轉讓股權所得屬于應稅收入。7.錯誤解析：會計賬簿的保管期限為30年。8.正確9.正確10.錯誤解析：超過當年銷售收入15%的部分，準予在以后年度結轉5年扣除。四、計算分析題1.銷售收入=100+50+2+1=153（萬元）增值稅銷項稅額=13+6.5=19.5（萬元）應納企業(yè)所得稅=200×25%=50（萬元）2.同上題銷售收入=153（萬元）增值稅銷項稅額=19.5（萬元）應納企業(yè)所得稅=50（萬元）五、綜合題1.會計分錄：（1）購入原材料：借