PAGE衛(wèi)生院內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度一、總則（一）制定目的本制度旨在規(guī)范衛(wèi)生院內(nèi)部會(huì)計(jì)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障衛(wèi)生院各項(xiàng)工作的順利開展，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，維護(hù)衛(wèi)生院資產(chǎn)安全，促進(jìn)衛(wèi)生院健康可持續(xù)發(fā)展。（二）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》以及國(guó)家其他相關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度制定。（三）適用范圍本制度適用于本衛(wèi)生院各科室及全體員工。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理。2.真實(shí)性原則：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.完整性原則：涵蓋衛(wèi)生院所有財(cái)務(wù)活動(dòng)，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都能得到準(zhǔn)確記錄和有效管理。4.準(zhǔn)確性原則：會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料應(yīng)準(zhǔn)確無誤，數(shù)據(jù)計(jì)算和記錄應(yīng)符合規(guī)定。5.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告，不得拖延，以便為管理決策提供及時(shí)有效的信息支持。6.內(nèi)部控制原則：建立健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)防范和監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)管理規(guī)范有序。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置衛(wèi)生院應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)本單位的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)明確崗位職責(zé)，分工合理，相互協(xié)作，確保財(cái)務(wù)工作的高效運(yùn)行。（二）會(huì)計(jì)人員配備1.會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，并定期參加繼續(xù)教育，不斷更新知識(shí)，提高業(yè)務(wù)水平。2.根據(jù)衛(wèi)生院業(yè)務(wù)規(guī)模和財(cái)務(wù)管理需要，合理配備會(huì)計(jì)人員數(shù)量，確保各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作有人負(fù)責(zé)。（三）會(huì)計(jì)人員職責(zé)1.會(huì)計(jì)主管職責(zé)負(fù)責(zé)組織和管理衛(wèi)生院的會(huì)計(jì)工作；制定和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度；審核重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)，參與重大經(jīng)濟(jì)決策；協(xié)調(diào)與外部相關(guān)部門的關(guān)系，保障財(cái)務(wù)工作順利進(jìn)行。2.會(huì)計(jì)核算人員職責(zé)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，進(jìn)行會(huì)計(jì)憑證的填制、賬簿的登記、報(bào)表的編制等日常會(huì)計(jì)核算工作；負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理和分析，為財(cái)務(wù)決策提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持；定期核對(duì)賬目，確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。3.出納人員職責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)；登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬；保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券和有關(guān)印章、空白票據(jù)；定期盤點(diǎn)現(xiàn)金，編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表，確?，F(xiàn)金安全。（四）會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德1.愛崗敬業(yè)，忠于職守，認(rèn)真履行會(huì)計(jì)職責(zé)。2.誠(chéng)實(shí)守信，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。3.廉潔自律，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，不貪污、不挪用公款。4.客觀公正，依法辦事，不偏不倚對(duì)待每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。5.堅(jiān)持準(zhǔn)則，嚴(yán)格按照國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理。6.提高技能，不斷學(xué)習(xí)和掌握新的會(huì)計(jì)知識(shí)和技能，提升業(yè)務(wù)水平。7.參與管理：積極參與衛(wèi)生院財(cái)務(wù)管理，為提高經(jīng)濟(jì)效益和管理水平出謀劃策。8.強(qiáng)化服務(wù)：樹立服務(wù)意識(shí)，為衛(wèi)生院各科室和員工提供優(yōu)質(zhì)的財(cái)務(wù)服務(wù)。三、會(huì)計(jì)核算（一）會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)衛(wèi)生院會(huì)計(jì)核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。（二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置按照《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，設(shè)置會(huì)計(jì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。會(huì)計(jì)科目應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)按照規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說明。（三）會(huì)計(jì)憑證1.會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書面證明。記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制的，用以確定會(huì)計(jì)分錄，作為登記賬簿依據(jù)的書面憑證。2.原始憑證應(yīng)具備以下內(nèi)容：憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等。原始憑證必須真實(shí)、合法、有效，不得偽造、變?cè)臁?.記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，內(nèi)容包括：憑證編號(hào)、填制日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或蓋章。（四）會(huì)計(jì)賬簿1.衛(wèi)生院應(yīng)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~應(yīng)按照會(huì)計(jì)科目設(shè)置，明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)總賬科目所屬明細(xì)科目設(shè)置，日記賬包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。2.會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)按照規(guī)定的記賬方法和程序進(jìn)行登記，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。記賬時(shí)應(yīng)使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。3.各種賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。4.凡需結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”字樣；沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“θ”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。（五）財(cái)務(wù)報(bào)告1.衛(wèi)生院應(yīng)定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表、現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表以及有關(guān)附表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。2.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。3.會(huì)計(jì)報(bào)表附注應(yīng)說明會(huì)計(jì)報(bào)表編制基礎(chǔ)、遵循會(huì)計(jì)制度的聲明、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更情況、或有事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等事項(xiàng)。4.財(cái)務(wù)情況說明書應(yīng)對(duì)衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等情況進(jìn)行分析說明，包括業(yè)務(wù)開展情況、財(cái)務(wù)收支情況、資產(chǎn)負(fù)債變動(dòng)情況、成本效益情況、預(yù)算執(zhí)行情況等，并對(duì)重大事項(xiàng)作出說明。四、財(cái)務(wù)管理制度（一）預(yù)算管理制度1.衛(wèi)生院應(yīng)根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制年度預(yù)算，預(yù)算編制應(yīng)遵循“以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)”的原則。2.預(yù)算編制應(yīng)結(jié)合上年度預(yù)算執(zhí)行情況，分析影響預(yù)算收支的各項(xiàng)因素，采用零基預(yù)算等方法，科學(xué)合理地編制預(yù)算。3.預(yù)算經(jīng)衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)班子審議通過后，報(bào)上級(jí)主管部門和財(cái)政部門審批。4.嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，按照預(yù)算安排組織收入、安排支出，不得隨意調(diào)整預(yù)算。確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。5.定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，采取措施加以解決，確保預(yù)算的順利執(zhí)行。（二）收入管理制度1.衛(wèi)生院收入包括醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入和其他收入。2.醫(yī)療收入應(yīng)按照國(guó)家物價(jià)政策合理收費(fèi)，做到應(yīng)收盡收。收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)在衛(wèi)生院顯著位置公示，接受社會(huì)監(jiān)督。3.加強(qiáng)對(duì)醫(yī)療收入的核算管理，準(zhǔn)確確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，確保收入數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確。4.財(cái)政補(bǔ)助收入應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行，專款專用，不得挪作他用。5.科教項(xiàng)目收入應(yīng)按照項(xiàng)目合同或協(xié)議規(guī)定進(jìn)行管理，確保項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的合理使用和項(xiàng)目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。6.其他收入應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理，及時(shí)足額入賬。（三）支出管理制度1.衛(wèi)生院支出包括醫(yī)療支出、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出和其他支出。2.嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)，不得擅自擴(kuò)大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)。3.建立健全支出審批制度，明確審批權(quán)限和審批程序。重大支出項(xiàng)目應(yīng)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。4.加強(qiáng)對(duì)支出的審核管理，確保支出憑證真實(shí)、合法、有效。對(duì)不符合規(guī)定的支出，不得報(bào)銷。5.按照支出性質(zhì)和用途，合理分類核算各項(xiàng)支出，便于成本核算和分析。6.嚴(yán)格控制非經(jīng)常性支出，杜絕鋪張浪費(fèi)現(xiàn)象。（四）成本核算制度1.建立健全成本核算體系，明確成本核算對(duì)象、成本項(xiàng)目和成本計(jì)算方法。2.定期進(jìn)行成本核算，計(jì)算醫(yī)療服務(wù)成本、科室成本、項(xiàng)目成本等，為成本控制和定價(jià)決策提供依據(jù)。3.分析成本變動(dòng)原因，采取有效措施降低成本，提高衛(wèi)生院經(jīng)濟(jì)效益。4.加強(qiáng)成本管理，將成本控制目標(biāo)分解到各科室和部門，落實(shí)成本控制責(zé)任。（五）資產(chǎn)管理制度1.資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對(duì)外投資等。2.流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)加強(qiáng)管理，確保資金安全，提高資金使用效益。定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，及時(shí)處理盤盈、盤虧和壞賬。3.固定資產(chǎn)應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算和管理，建立健全固定資產(chǎn)管理制度，明確固定資產(chǎn)的購置、驗(yàn)收、保管、使用、維修、處置等環(huán)節(jié)的管理要求。定期進(jìn)行固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。4.無形資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行計(jì)價(jià)、攤銷和管理，確保無形資產(chǎn)的安全和有效利用。5.對(duì)外投資應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批和管理，確保投資安全，取得合理的投資收益。（六）負(fù)債管理制度1.衛(wèi)生院負(fù)債包括流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。2.合理控制負(fù)債規(guī)模，優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.建立健全債務(wù)管理制度，明確債務(wù)的審批程序、使用范圍和償還責(zé)任。4.按時(shí)償還債務(wù)本息，維護(hù)衛(wèi)生院良好的財(cái)務(wù)信用。五、內(nèi)部控制與監(jiān)督（一）內(nèi)部控制制度1.建立健全內(nèi)部控制制度，涵蓋預(yù)算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理等各個(gè)環(huán)節(jié)，確保財(cái)務(wù)管理規(guī)范有序。2.明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，做到不相容職務(wù)相互分離、相互制約。3.制定業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)范，加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。4.定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并加以改進(jìn)。（二）內(nèi)部監(jiān)督1.衛(wèi)生院應(yīng)建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的日常監(jiān)督和檢查。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等進(jìn)行自查，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確。3.審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，并出具審計(jì)報(bào)告。4.接受職工代表大會(huì)等民主監(jiān)督，廣泛聽取職工意見和建議，不斷完善財(cái)務(wù)管理工作。（三）外部監(jiān)督1.主動(dòng)接受財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等部門的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供財(cái)務(wù)資料，積極配合相關(guān)部門的工作。2.根據(jù)監(jiān)督檢查意見，及時(shí)整改存在的問題，不斷提高財(cái)務(wù)管理水平。六、財(cái)務(wù)信息化管理（一）財(cái)務(wù)信息化建設(shè)1.積極推進(jìn)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，采用先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理軟件，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理等工作的信息化。2.確保財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)的安全穩(wěn)定運(yùn)行，保障財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)安全可靠。（二）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理1.加強(qiáng)對(duì)財(cái)