PAGE衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)審制度一、總則（一）目的本內(nèi)審制度旨在加強(qiáng)衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部管理，規(guī)范審計(jì)行為，確保衛(wèi)生系統(tǒng)各項(xiàng)活動合法合規(guī)、經(jīng)濟(jì)有效，提高衛(wèi)生資源使用效益，保障衛(wèi)生事業(yè)健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)各級各類醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)、衛(wèi)生行政部門及其所屬單位。（三）依據(jù)本制度依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)，如《中華人民共和國審計(jì)法》《中華人民共和國會計(jì)法》《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》等，以及衛(wèi)生行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范制定。（四）基本原則1.獨(dú)立性原則：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)部門和事項(xiàng)，保持客觀公正的立場。2.客觀性原則：以事實(shí)為依據(jù)，如實(shí)反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，不偏不倚地提出審計(jì)意見和建議。3.權(quán)威性原則：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依法開展工作，其審計(jì)結(jié)論和建議具有一定的權(quán)威性，被審計(jì)部門應(yīng)予以重視并積極配合。4.全面性原則：涵蓋衛(wèi)生系統(tǒng)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制等各個方面，進(jìn)行全面審計(jì)監(jiān)督。二、審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置衛(wèi)生系統(tǒng)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的審計(jì)人員。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接對本單位主要負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，并接受上級衛(wèi)生行政部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。（二）人員配備1.資質(zhì)要求：審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，如審計(jì)、財(cái)務(wù)、會計(jì)、衛(wèi)生管理等專業(yè)背景，熟悉國家法律法規(guī)和衛(wèi)生行業(yè)政策。2.數(shù)量要求：根據(jù)衛(wèi)生系統(tǒng)規(guī)模和業(yè)務(wù)量，合理配備審計(jì)人員，確保審計(jì)工作的有效開展。3.培訓(xùn)與發(fā)展：定期組織審計(jì)人員參加培訓(xùn)，不斷更新知識，提高業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)，鼓勵審計(jì)人員取得相關(guān)專業(yè)資格證書。（三）職責(zé)與權(quán)限1.職責(zé)制定和完善內(nèi)部審計(jì)制度、工作流程和審計(jì)計(jì)劃。對衛(wèi)生系統(tǒng)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。檢查財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)資料的真實(shí)性、完整性和合規(guī)性。評價(jià)內(nèi)部控制的有效性，提出改進(jìn)建議。對重大經(jīng)濟(jì)決策、投資項(xiàng)目等進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。協(xié)助外部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展工作，配合有關(guān)部門查處違法違規(guī)行為。定期向上級領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門報(bào)告審計(jì)工作情況。2.權(quán)限要求被審計(jì)部門提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料、財(cái)務(wù)賬目等。檢查被審計(jì)部門的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)活動，現(xiàn)場觀察業(yè)務(wù)操作過程。就審計(jì)事項(xiàng)向有關(guān)部門和人員進(jìn)行調(diào)查、詢問，取得相關(guān)證明材料。對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的文件、資料、資產(chǎn)等采取臨時封存措施。提出改進(jìn)管理、提高效益的建議，對違反規(guī)定的行為提出糾正意見和處理建議。三、審計(jì)內(nèi)容與方法（一）財(cái)務(wù)收支審計(jì)1.內(nèi)容審查預(yù)算編制的合理性、執(zhí)行的嚴(yán)肅性和調(diào)整的合規(guī)性。檢查各項(xiàng)收入的真實(shí)性、完整性和合法性，是否存在截留、挪用收入等問題。審查各項(xiàng)支出的合規(guī)性，是否符合財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度規(guī)定，有無超支、浪費(fèi)等情況。核實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，賬賬、賬實(shí)是否相符。2.方法查閱財(cái)務(wù)賬目、憑證、報(bào)表等資料。核對銀行對賬單、票據(jù)存根等。實(shí)地盤點(diǎn)現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、庫存物資等。分析財(cái)務(wù)指標(biāo)，如收支結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)負(fù)債率等。（二）經(jīng)濟(jì)活動審計(jì)1.內(nèi)容對藥品、醫(yī)療器械采購、銷售活動進(jìn)行審計(jì)，檢查采購程序是否合規(guī)，價(jià)格是否合理，有無商業(yè)賄賂等問題。審查基本建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、預(yù)算、決算情況，是否按規(guī)定程序進(jìn)行，資金使用是否合規(guī)。對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)行審計(jì)，檢查經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況，有無挪用、擠占科研經(jīng)費(fèi)等問題。評估對外投資項(xiàng)目的可行性、效益性和風(fēng)險(xiǎn)控制情況。2.方法查閱項(xiàng)目合同、協(xié)議、招投標(biāo)文件等。檢查項(xiàng)目資金撥付、使用記錄。實(shí)地考察項(xiàng)目實(shí)施情況。對項(xiàng)目效益進(jìn)行分析評價(jià)。（三）內(nèi)部控制審計(jì)1.內(nèi)容審查內(nèi)部控制制度的健全性，是否涵蓋各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和關(guān)鍵崗位。評價(jià)內(nèi)部控制制度的有效性，是否能夠有效防范風(fēng)險(xiǎn)，保證業(yè)務(wù)活動正常開展。檢查內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，有無制度執(zhí)行不到位的情況。2.方法查閱內(nèi)部控制制度文件。繪制業(yè)務(wù)流程圖，分析關(guān)鍵控制點(diǎn)。對相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解制度執(zhí)行情況。抽取樣本進(jìn)行測試，檢查內(nèi)部控制的有效性。（四）審計(jì)方法1.審查書面資料：包括會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表、合同、文件等，通過審閱、核對、分析等方法發(fā)現(xiàn)問題。2.實(shí)地觀察：到被審計(jì)部門的工作現(xiàn)場，觀察業(yè)務(wù)操作流程、資產(chǎn)狀況等，獲取第一手資料。3.訪談：與被審計(jì)部門的相關(guān)人員進(jìn)行交流，了解情況，核實(shí)問題。4.問卷調(diào)查：針對特定審計(jì)事項(xiàng)，設(shè)計(jì)問卷進(jìn)行調(diào)查，收集相關(guān)信息。5.數(shù)據(jù)分析：利用計(jì)算機(jī)技術(shù)對財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)異常情況和潛在問題。四、審計(jì)程序（一）審計(jì)計(jì)劃制定1.年度審計(jì)計(jì)劃：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)衛(wèi)生系統(tǒng)的工作重點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)狀況和管理需求，制定年度審計(jì)計(jì)劃，報(bào)本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。2.項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃：對每個具體審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)制定詳細(xì)的項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、方法、時間安排和人員分工等。（二）審計(jì)準(zhǔn)備1.組成審計(jì)組：根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的需要，選派具備相應(yīng)專業(yè)知識和技能的審計(jì)人員組成審計(jì)組，并指定審計(jì)組長。2.收集資料：審計(jì)組應(yīng)收集與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的法律法規(guī)、政策文件、內(nèi)部管理制度、財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)資料等。3.了解情況：審計(jì)組通過查閱資料、訪談等方式，了解被審計(jì)部門的基本情況、業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制狀況，確定審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。4.編制審計(jì)方案：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)備階段的工作成果，編制審計(jì)方案，明確審計(jì)步驟、方法和時間安排等。（三）審計(jì)實(shí)施1.下達(dá)審計(jì)通知書：審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)向被審計(jì)部門下達(dá)審計(jì)通知書，告知審計(jì)的目的、范圍、時間和要求等。2.開展審計(jì)工作：審計(jì)組按照審計(jì)方案的要求，運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，對被審計(jì)部門進(jìn)行審查，收集審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)工作底稿。3.審計(jì)證據(jù)收集與整理：審計(jì)人員應(yīng)收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，包括書面證據(jù)、實(shí)物證據(jù)、視聽證據(jù)、電子數(shù)據(jù)等，并對證據(jù)進(jìn)行整理、分析和鑒定。4.審計(jì)工作記錄：審計(jì)人員應(yīng)及時記錄審計(jì)過程和發(fā)現(xiàn)的問題，編制審計(jì)工作底稿，審計(jì)工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確。（四）審計(jì)報(bào)告1.初稿撰寫：審計(jì)組在審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，應(yīng)及時撰寫審計(jì)報(bào)告初稿，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行客觀、準(zhǔn)確的描述，分析問題產(chǎn)生的原因，提出審計(jì)意見和建議。2.征求意見：審計(jì)報(bào)告初稿應(yīng)征求被審計(jì)部門的意見，被審計(jì)部門應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)反饋書面意見。審計(jì)組應(yīng)對被審計(jì)部門的意見進(jìn)行認(rèn)真研究，合理采納或說明理由。3.報(bào)告定稿：審計(jì)組根據(jù)被審計(jì)部門的反饋意見，對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改完善，形成審計(jì)報(bào)告定稿，報(bào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核后，提交本單位主要負(fù)責(zé)人審批。4.報(bào)告送達(dá)與存檔：審計(jì)報(bào)告經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)及時送達(dá)被審計(jì)部門和相關(guān)部門，并將審計(jì)報(bào)告及相關(guān)資料進(jìn)行存檔。（五）審計(jì)結(jié)果運(yùn)用1.整改落實(shí)：被審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告提出的意見和建議，制定整改措施，明確整改責(zé)任人和整改期限，認(rèn)真組織整改，并將整改情況及時書面報(bào)告內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。2.跟蹤檢查：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對被審計(jì)部門的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，確保整改措施得到有效落實(shí)。對整改不力的部門，應(yīng)進(jìn)行督促和問責(zé)。3.結(jié)果通報(bào)：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對審計(jì)結(jié)果進(jìn)行通報(bào)，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的典型問題和整改情況向衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)各部門進(jìn)行通報(bào)，起到警示和教育作用。4.與績效考核掛鉤：將審計(jì)結(jié)果與被審計(jì)部門和相關(guān)人員的績效考核掛鉤，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題較多、整改不力的部門和個人，在績效考核中予以扣分或降檔處理。五、審計(jì)質(zhì)量控制（一）質(zhì)量控制體系建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，明確質(zhì)量控制目標(biāo)、控制標(biāo)準(zhǔn)和控制程序，確保審計(jì)工作符合相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求。（二）審計(jì)過程控制1.審計(jì)方案審核：審計(jì)方案應(yīng)經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核，確保審計(jì)方案的合理性和可行性。2.審計(jì)證據(jù)審核：審計(jì)人員收集的審計(jì)證據(jù)應(yīng)經(jīng)審計(jì)組長審核，確保證據(jù)的充分性、適當(dāng)性和可靠性。3.審計(jì)工作底稿審核：審計(jì)工作底稿應(yīng)實(shí)行分級審核制度，由審計(jì)組長、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人等進(jìn)行審核，確保工作底稿內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確。4.審計(jì)報(bào)告審核：審計(jì)報(bào)告應(yīng)經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核，報(bào)本單位主要負(fù)責(zé)人審批，確保審計(jì)報(bào)告客觀、準(zhǔn)確、公正。（三）質(zhì)量監(jiān)督與考核1.內(nèi)部監(jiān)督：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。2.外