2026年稅務(wù)稽查實(shí)務(wù)考試題目一、單選題（共10題，每題1分，計(jì)10分）1.某制造業(yè)企業(yè)2025年度賬面利潤1000萬元，經(jīng)稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)，存在虛列費(fèi)用200萬元，應(yīng)如何處理？A.直接補(bǔ)繳所得稅200萬元B.補(bǔ)繳所得稅（1000-200）×25%=180萬元C.補(bǔ)繳所得稅200×25%=50萬元D.不予處理2.某外貿(mào)企業(yè)2025年度出口銷售額200萬美元，申報(bào)退（免）稅時(shí)未提供完整的出口貨物報(bào)關(guān)單，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何處理？A.全額不予退稅B.部分退稅（按比例調(diào)整）C.暫緩?fù)硕?，待資料補(bǔ)齊后辦理D.視同內(nèi)銷征稅3.某餐飲企業(yè)2025年度賬外經(jīng)營收入50萬元，未申報(bào)納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何處理其滯納金？A.按日加收滯納金萬分之五B.按日加收滯納金千分之五C.不加收滯納金D.按倍數(shù)加收滯納金4.某房地產(chǎn)企業(yè)2025年度開發(fā)成本1000萬元，期間費(fèi)用200萬元，售價(jià)1500萬元，其土地增值稅應(yīng)如何計(jì)算？A.增值額為200萬元，稅率30%B.增值額為500萬元，稅率40%C.增值額為300萬元，稅率30%D.不計(jì)算土地增值稅5.某高新技術(shù)企業(yè)2025年度研發(fā)費(fèi)用300萬元，符合加計(jì)扣除政策，其應(yīng)納稅所得額如何調(diào)整？A.加計(jì)扣除50萬元B.加計(jì)扣除60萬元C.加計(jì)扣除30萬元D.不加計(jì)扣除6.某個(gè)體工商戶2025年度經(jīng)營所得30萬元，其個(gè)人所得稅應(yīng)如何計(jì)算？A.應(yīng)納稅所得額30萬元，稅率20%B.應(yīng)納稅所得額27萬元，稅率20%C.應(yīng)納稅所得額30萬元，稅率35%D.應(yīng)納稅所得額25萬元，稅率30%7.某企業(yè)2025年度取得固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用100萬元，經(jīng)稽查發(fā)現(xiàn)其折舊方法不符合稅法規(guī)定，應(yīng)如何調(diào)整？A.全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額B.部分調(diào)增應(yīng)納稅所得額C.不調(diào)整D.按折舊年限調(diào)整8.某金融企業(yè)2025年度利息收入500萬元，其中向關(guān)聯(lián)方收取的利息收入100萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何處理？A.全額征稅B.關(guān)聯(lián)方利息按獨(dú)立交易原則調(diào)整C.關(guān)聯(lián)方利息免稅D.關(guān)聯(lián)方利息減半征稅9.某企業(yè)2025年度取得境外所得200萬元，已在美國繳納所得稅50萬元，其國內(nèi)所得稅應(yīng)如何計(jì)算？A.全額補(bǔ)繳所得稅（200×25%）-50=25萬元B.全額補(bǔ)繳所得稅200×25%=50萬元C.免稅，但需申報(bào)D.減半征稅10.某企業(yè)2025年度賬面固定資產(chǎn)原值1000萬元，累計(jì)折舊200萬元，稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)其存在減值準(zhǔn)備未計(jì)提，應(yīng)如何處理？A.調(diào)增應(yīng)納稅所得額200萬元B.調(diào)增應(yīng)納稅所得額800萬元C.不調(diào)整D.按減值比例調(diào)整二、多選題（共10題，每題2分，計(jì)20分）1.某企業(yè)2025年度存在以下情況，哪些屬于稅務(wù)稽查重點(diǎn)核查范圍？A.大額關(guān)聯(lián)交易B.虛開發(fā)票行為C.滯納金繳納情況D.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策適用情況2.某餐飲企業(yè)2025年度存在以下發(fā)票問題，哪些屬于虛開發(fā)票？A.未按規(guī)定如實(shí)填寫發(fā)票內(nèi)容B.發(fā)票代碼、號(hào)碼與實(shí)際業(yè)務(wù)不符C.發(fā)票金額與實(shí)際收款金額不符D.發(fā)票開具時(shí)間與實(shí)際業(yè)務(wù)時(shí)間不符3.某制造業(yè)企業(yè)2025年度取得以下收入，哪些屬于增值稅應(yīng)稅收入？A.銷售產(chǎn)品收入B.出租設(shè)備收入C.接受捐贈(zèng)收入D.政府補(bǔ)貼收入4.某房地產(chǎn)企業(yè)2025年度存在以下情況，哪些屬于土地增值稅清算范圍？A.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目已完工銷售B.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目未完工C.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目已轉(zhuǎn)讓D.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目已出租5.某高新技術(shù)企業(yè)2025年度存在以下情況，哪些符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策？A.研發(fā)費(fèi)用支出符合稅法規(guī)定范圍B.研發(fā)項(xiàng)目符合國家重點(diǎn)支持領(lǐng)域C.研發(fā)費(fèi)用輔助賬目齊全D.研發(fā)費(fèi)用歸集準(zhǔn)確6.某企業(yè)2025年度存在以下關(guān)聯(lián)交易，哪些需要稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行特別關(guān)注？A.關(guān)聯(lián)方銷售額占比過高B.關(guān)聯(lián)方利潤率異常C.關(guān)聯(lián)方資產(chǎn)交易價(jià)格不合理D.關(guān)聯(lián)方未按規(guī)定提供資料7.某企業(yè)2025年度取得以下收入，哪些屬于企業(yè)所得稅免稅收入？A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入C.接受捐贈(zèng)收入D.政府補(bǔ)貼收入8.某企業(yè)2025年度存在以下固定資產(chǎn)管理問題，哪些屬于稅務(wù)稽查重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容？A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提不符合稅法規(guī)定B.固定資產(chǎn)折舊方法不符合稅法規(guī)定C.固定資產(chǎn)未按規(guī)定入賬D.固定資產(chǎn)處置收入未如實(shí)申報(bào)9.某企業(yè)2025年度存在以下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，哪些屬于重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？A.大額虛開發(fā)票B.關(guān)聯(lián)交易定價(jià)不公允C.滯納金未按規(guī)定繳納D.稅務(wù)申報(bào)資料不齊全10.某企業(yè)2025年度取得以下境外所得，哪些需要合并申報(bào)繳納所得稅？A.境外子公司所得B.境外分支機(jī)構(gòu)所得C.境外個(gè)人所得D.境外合伙企業(yè)所得三、判斷題（共10題，每題1分，計(jì)10分）1.稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在虛列費(fèi)用行為，可以直接認(rèn)定其構(gòu)成偷稅罪。（×）2.出口企業(yè)未提供完整的出口貨物報(bào)關(guān)單，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以全額不予退稅。（√）3.個(gè)體工商戶的經(jīng)營所得可以按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。（√）4.土地增值稅的清算范圍僅限于已完工銷售的項(xiàng)目。（×）5.高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的比例為100%。（×）6.關(guān)聯(lián)交易定價(jià)不公允，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以直接調(diào)整其利潤水平。（√）7.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提不符合稅法規(guī)定，可以不進(jìn)行納稅調(diào)整。（×）8.境外所得需要合并申報(bào)繳納所得稅，但可以享受稅收饒讓待遇。（√）9.企業(yè)取得政府補(bǔ)貼收入，可以直接免征企業(yè)所得稅。（×）10.稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以對(duì)其處以罰款。（√）四、簡(jiǎn)答題（共5題，每題4分，計(jì)20分）1.簡(jiǎn)述稅務(wù)稽查的基本程序。2.簡(jiǎn)述虛開發(fā)票的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。3.簡(jiǎn)述土地增值稅的清算程序。4.簡(jiǎn)述研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的主要內(nèi)容。5.簡(jiǎn)述關(guān)聯(lián)交易定價(jià)的原則。五、案例分析題（共3題，每題10分，計(jì)30分）1.某制造業(yè)企業(yè)2025年度賬面利潤1000萬元，經(jīng)稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)，存在以下問題：-虛列費(fèi)用200萬元；-固定資產(chǎn)折舊方法不符合稅法規(guī)定，調(diào)增應(yīng)納稅所得額100萬元；-關(guān)聯(lián)方交易定價(jià)不公允，調(diào)增應(yīng)納稅所得額150萬元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅和滯納金。2.某餐飲企業(yè)2025年度取得以下收入：-銷售收入500萬元；-出租設(shè)備收入100萬元；-接受捐贈(zèng)收入50萬元；-政府補(bǔ)貼收入20萬元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅和所得稅。3.某房地產(chǎn)企業(yè)2025年度開發(fā)項(xiàng)目已完工銷售，取得收入2000萬元，開發(fā)成本1200萬元，期間費(fèi)用300萬元，土地增值稅預(yù)繳比例30%。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅。答案及解析一、單選題1.B解析：虛列費(fèi)用屬于應(yīng)稅收入，應(yīng)補(bǔ)繳所得稅（1000-200）×25%=180萬元。2.A解析：出口退稅需提供完整資料，未提供完整資料應(yīng)全額不予退稅。3.A解析：未申報(bào)納稅的應(yīng)稅收入，按日加收滯納金萬分之五。4.C解析：增值額為1500-1000-200=300萬元，稅率30%，應(yīng)納稅額300×30%=90萬元。5.B解析：高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為60%。6.B解析：個(gè)體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額為30-5.5（起征點(diǎn)）=24.5萬元，稅率20%，應(yīng)納稅額24.5×20%=4.9萬元。7.A解析：折舊方法不符合稅法規(guī)定，應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額。8.B解析：關(guān)聯(lián)方利息收入需按獨(dú)立交易原則調(diào)整。9.A解析：境外所得已納稅款可以抵扣，應(yīng)補(bǔ)繳所得稅（200×25%）-50=25萬元。10.A解析：減值準(zhǔn)備未計(jì)提，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額200萬元。二、多選題1.ABD解析：大額關(guān)聯(lián)交易、虛開發(fā)票、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策適用情況屬于稅務(wù)稽查重點(diǎn)核查范圍。2.ABC解析：未如實(shí)填寫發(fā)票內(nèi)容、發(fā)票代碼號(hào)碼不符、發(fā)票金額與實(shí)際收款金額不符均屬于虛開發(fā)票。3.AB解析：銷售產(chǎn)品收入、出租設(shè)備收入屬于增值稅應(yīng)稅收入。4.AC解析：已完工銷售、已轉(zhuǎn)讓的項(xiàng)目屬于土地增值稅清算范圍。5.ABC解析：研發(fā)費(fèi)用支出符合稅法規(guī)定范圍、符合國家重點(diǎn)支持領(lǐng)域、輔助賬目齊全均符合加計(jì)扣除政策。6.ABCD解析：關(guān)聯(lián)方銷售額占比過高、利潤率異常、資產(chǎn)交易價(jià)格不合理、未按規(guī)定提供資料均需稅務(wù)機(jī)關(guān)特別關(guān)注。7.AB解析：國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入屬于免稅收入。8.ABCD解析：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提不符合稅法規(guī)定、折舊方法不符合稅法規(guī)定、未按規(guī)定入賬、處置收入未如實(shí)申報(bào)均需重點(diǎn)關(guān)注。9.AB解析：大額虛開發(fā)票、關(guān)聯(lián)交易定價(jià)不公允屬于重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。10.AB解析：境外子公司所得、境外分支機(jī)構(gòu)所得需要合并申報(bào)繳納所得稅。三、判斷題1.×解析：虛列費(fèi)用不一定構(gòu)成偷稅罪，需達(dá)到一定數(shù)額或情節(jié)。2.√解析：未提供完整資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以全額不予退稅。3.√解析：個(gè)體工商戶經(jīng)營所得可以按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。4.×解析：土地增值稅清算范圍包括未完工但已轉(zhuǎn)讓的項(xiàng)目。5.×解析：高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為100%，但需符合條件。6.√解析：關(guān)聯(lián)交易定價(jià)不公允，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以直接調(diào)整其利潤水平。7.×解析：減值準(zhǔn)備未計(jì)提，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。8.√解析：境外所得需要合并申報(bào)繳納所得稅，但可以享受稅收饒讓待遇。9.×解析：政府補(bǔ)貼收入需區(qū)分是否屬于不征稅收入或免稅收入。10.√解析：重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以對(duì)其處以罰款。四、簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述稅務(wù)稽查的基本程序。稅務(wù)稽查的基本程序包括：立案、調(diào)查取證、審理、執(zhí)行和結(jié)案。具體包括：-立案：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)舉報(bào)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)提示等途徑發(fā)現(xiàn)涉稅問題，依法立案。-調(diào)查取證：稅務(wù)機(jī)關(guān)通過詢問、檢查賬簿憑證、實(shí)地核查等方式收集證據(jù)。-審理：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)收集的證據(jù)進(jìn)行審核，依法作出處理決定。-執(zhí)行：稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行處理決定，包括補(bǔ)繳稅款、滯納金和罰款。-結(jié)案：處理決定執(zhí)行完畢后，依法結(jié)案。2.簡(jiǎn)述虛開發(fā)票的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。虛開發(fā)票的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)包括：-無中生有：虛構(gòu)交易內(nèi)容開具發(fā)票。-大頭小尾：發(fā)票金額與實(shí)際收款金額不符。-內(nèi)容不符：發(fā)票代碼、號(hào)碼、內(nèi)容與實(shí)際業(yè)務(wù)不符。-重復(fù)開具：同一發(fā)票多次開具。-未按規(guī)定如實(shí)填寫：發(fā)票填寫內(nèi)容不完整或不真實(shí)。3.簡(jiǎn)述土地增值稅的清算程序。土地增值稅的清算程序包括：-符合清算條件：已完工銷售、已轉(zhuǎn)讓的項(xiàng)目。-資料準(zhǔn)備：企業(yè)準(zhǔn)備土地增值稅清算資料，包括收入、成本、費(fèi)用等。-申報(bào)清算：企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)土地增值稅。-稅務(wù)機(jī)關(guān)審核：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)申報(bào)資料進(jìn)行審核。-作出清算決定：稅務(wù)機(jī)關(guān)依法作出土地增值稅清算決定。-執(zhí)行清算：企業(yè)補(bǔ)繳稅款、滯納金和罰款。4.簡(jiǎn)述研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的主要內(nèi)容。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的主要內(nèi)容包括：-加計(jì)扣除比例：企業(yè)研發(fā)費(fèi)用可以按100%加計(jì)扣除。-政策適用范圍：符合國家重點(diǎn)支持領(lǐng)域的研發(fā)項(xiàng)目。-輔助賬目要求：研發(fā)費(fèi)用輔助賬目齊全，歸集準(zhǔn)確。-申報(bào)要求：企業(yè)需在申報(bào)時(shí)填寫加計(jì)扣除相關(guān)資料。5.簡(jiǎn)述關(guān)聯(lián)交易定價(jià)的原則。關(guān)聯(lián)交易定價(jià)的原則包括：-獨(dú)立交易原則：關(guān)聯(lián)交易應(yīng)按照與非關(guān)聯(lián)方交易的相同條件定價(jià)。-利潤水平原則：關(guān)聯(lián)交易的利潤水平應(yīng)與非關(guān)聯(lián)交易一致。-資料提供原則：關(guān)聯(lián)方需提供交易定價(jià)依據(jù)和資料。-稅務(wù)機(jī)關(guān)審核原則：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)關(guān)聯(lián)交易定價(jià)進(jìn)行審核和調(diào)整。五、案例分析題1.某制造業(yè)企業(yè)2025年度賬面利潤1000萬元，經(jīng)稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)，存在以下問題：-虛列費(fèi)用200萬元；-固定資產(chǎn)折舊方法不符合稅法規(guī)定，調(diào)增應(yīng)納稅所得額100萬元；-關(guān)聯(lián)方交易定價(jià)不公允，調(diào)增應(yīng)納稅所得額150萬元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅和滯納金。解析：-調(diào)增應(yīng)納稅所得額：200（虛列費(fèi)用）+100（折舊）+150（關(guān)聯(lián)交易）=450萬元-應(yīng)納稅額：（1000+450）×25%=337.5萬元-滯納金：按日加收萬分之五，假設(shè)滯納期10天，滯納金337.5×0.0005×10=1.6875萬元2.某餐飲企業(yè)2025年度取得以下收入：-銷售收入500萬元；-出租設(shè)備收入100萬元；-接受捐贈(zèng)收入50萬元；-政府補(bǔ)貼收入20萬元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅和所得稅。解析：-增值稅：500（銷售）+100（出租）=600萬元，假設(shè)稅率為6%，應(yīng)納稅額600×0.06=36萬元-所得稅：-收入總額：500（銷售）+100（出租）+50（捐贈(zèng)）=650萬元-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目：20（政府補(bǔ)貼）作為不征稅收入，其他費(fèi)用按稅法規(guī)定扣除-應(yīng)納稅所得額：650-費(fèi)用（假設(shè)為30