金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作執(zhí)行細(xì)則第一章總則第一條目的與依據(jù)為規(guī)范金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作，提升審計(jì)質(zhì)量與效率，強(qiáng)化內(nèi)部控制，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保障機(jī)構(gòu)穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)，依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)、監(jiān)管要求及本機(jī)構(gòu)內(nèi)部規(guī)章制度，特制定本細(xì)則。本細(xì)則旨在為內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)提供系統(tǒng)性的操作指引，確保審計(jì)工作的獨(dú)立性、客觀性與專業(yè)性。第二條適用范圍本細(xì)則適用于本金融機(jī)構(gòu)及所屬各分支機(jī)構(gòu)、部門(mén)的所有內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目與審計(jì)活動(dòng)。審計(jì)對(duì)象涵蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、合規(guī)管理以及高級(jí)管理人員履職盡責(zé)情況等。第三條基本原則內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)嚴(yán)格遵循以下原則：（一）獨(dú)立性原則：審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員應(yīng)保持組織上、經(jīng)濟(jì)上和工作上的獨(dú)立性，不受其他部門(mén)或個(gè)人的不當(dāng)干預(yù)，客觀公正地開(kāi)展審計(jì)工作。（二）客觀性原則：審計(jì)工作應(yīng)以事實(shí)為依據(jù)，以法律法規(guī)、規(guī)章制度為準(zhǔn)繩，實(shí)事求是地反映問(wèn)題，作出審計(jì)判斷和評(píng)價(jià)。（三）審慎性原則：審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎，充分關(guān)注可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)。（四）保密性原則：審計(jì)人員應(yīng)對(duì)在審計(jì)過(guò)程中知悉的國(guó)家秘密、商業(yè)秘密和工作秘密予以嚴(yán)格保密，不得泄露。（五）增值性原則：審計(jì)工作應(yīng)超越傳統(tǒng)的監(jiān)督角色，通過(guò)揭示問(wèn)題、提出改進(jìn)建議，促進(jìn)被審計(jì)單位提升管理水平，為機(jī)構(gòu)創(chuàng)造價(jià)值。第二章審計(jì)計(jì)劃與準(zhǔn)備階段第四條審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)審計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃、監(jiān)管重點(diǎn)、機(jī)構(gòu)戰(zhàn)略目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果以及管理層關(guān)注事項(xiàng)等，確定審計(jì)項(xiàng)目。對(duì)于突發(fā)重大風(fēng)險(xiǎn)事件或監(jiān)管緊急要求，可啟動(dòng)臨時(shí)審計(jì)立項(xiàng)程序。立項(xiàng)申請(qǐng)應(yīng)明確審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、預(yù)計(jì)時(shí)間及主要依據(jù)。第五條組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)、復(fù)雜程度和風(fēng)險(xiǎn)水平，選派具備相應(yīng)專業(yè)勝任能力、經(jīng)驗(yàn)及獨(dú)立性的審計(jì)人員組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)。團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)人（項(xiàng)目主審）應(yīng)具備豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和良好的組織協(xié)調(diào)能力。必要時(shí)，可聘請(qǐng)外部專家參與特定領(lǐng)域的審計(jì)工作。第六條審前調(diào)查與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)團(tuán)隊(duì)在實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)開(kāi)展充分的審前調(diào)查。通過(guò)查閱被審計(jì)單位的基本情況資料、業(yè)務(wù)流程文件、過(guò)往審計(jì)報(bào)告、監(jiān)管檢查意見(jiàn)、內(nèi)外部投訴、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及相關(guān)制度等，初步了解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)狀況、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、管理模式及潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)?；趯徢罢{(diào)查結(jié)果，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，識(shí)別和分析關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，以確定審計(jì)的重點(diǎn)和深度。第七條審計(jì)方案制定在審前調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基礎(chǔ)上，審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)制定詳細(xì)的審計(jì)方案。審計(jì)方案是指導(dǎo)審計(jì)實(shí)施的重要文件，應(yīng)包括但不限于：（一）審計(jì)目標(biāo)：明確本次審計(jì)希望達(dá)成的具體成果。（二）審計(jì)范圍：界定審計(jì)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域、時(shí)間跨度、機(jī)構(gòu)層級(jí)及相關(guān)人員。（三）審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，列出需要審計(jì)的具體內(nèi)容和關(guān)注重點(diǎn)。（四）審計(jì)程序與方法：針對(duì)每項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容，設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序和可采用的審計(jì)方法（如訪談、檢查、觀察、函證、重新計(jì)算、數(shù)據(jù)分析等）。（五）審計(jì)團(tuán)隊(duì)分工與時(shí)間安排：明確各審計(jì)人員的職責(zé)分工、工作進(jìn)度和時(shí)間節(jié)點(diǎn)。（六）資源配置：預(yù)估審計(jì)所需的人力、物力、財(cái)力等資源。審計(jì)方案需經(jīng)審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人審批后方可實(shí)施。如審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)重大變化，應(yīng)及時(shí)調(diào)整審計(jì)方案并履行相應(yīng)審批程序。第八條審計(jì)通知書(shū)送達(dá)審計(jì)實(shí)施前，審計(jì)部門(mén)應(yīng)向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。通知書(shū)應(yīng)載明審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍、審計(jì)起始時(shí)間、審計(jì)組成員、被審計(jì)單位應(yīng)配合的事項(xiàng)（如提供必要的資料、安排訪談、提供工作條件等）以及聯(lián)系人等。特殊情況下，經(jīng)批準(zhǔn)可在審計(jì)進(jìn)場(chǎng)時(shí)當(dāng)場(chǎng)送達(dá)。第三章審計(jì)實(shí)施階段第九條審計(jì)進(jìn)場(chǎng)與溝通審計(jì)團(tuán)隊(duì)進(jìn)駐被審計(jì)單位后，應(yīng)召開(kāi)進(jìn)場(chǎng)溝通會(huì)。與會(huì)人員通常包括審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員、被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人及相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人。會(huì)上，審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)說(shuō)明審計(jì)目的、范圍、程序、時(shí)間安排及工作紀(jì)律，聽(tīng)取被審計(jì)單位的基本情況介紹和工作建議，共同確認(rèn)配合事項(xiàng)，建立良好的審計(jì)溝通機(jī)制。第十條證據(jù)收集與核實(shí)審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)方案確定的審計(jì)程序，采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄊ占瘜徲?jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)應(yīng)具備充分性、適當(dāng)性、相關(guān)性和可靠性。常見(jiàn)的證據(jù)收集方法包括：（一）查閱文件資料：包括規(guī)章制度、業(yè)務(wù)檔案、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)議紀(jì)要、合同協(xié)議等。（二）訪談：與被審計(jì)單位的管理層、業(yè)務(wù)人員、關(guān)鍵崗位人員等進(jìn)行正式或非正式訪談，獲取口頭證據(jù)并記錄。（三）實(shí)地檢查與觀察：對(duì)業(yè)務(wù)操作流程、實(shí)物資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所等進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)查看。（四）數(shù)據(jù)分析：運(yùn)用數(shù)據(jù)分析工具對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，識(shí)別異常波動(dòng)或潛在風(fēng)險(xiǎn)。（五）函證：對(duì)重要的往來(lái)款項(xiàng)、投資、擔(dān)保等，向第三方發(fā)函進(jìn)行核實(shí)。（六）重新執(zhí)行：對(duì)某些關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，審計(jì)人員可重新執(zhí)行相關(guān)程序，以驗(yàn)證控制的有效性。收集的審計(jì)證據(jù)應(yīng)進(jìn)行交叉驗(yàn)證，確保其真實(shí)性和準(zhǔn)確性。第十一條審計(jì)工作底稿編制審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地記錄審計(jì)工作過(guò)程和結(jié)果，形成審計(jì)工作底稿。工作底稿應(yīng)內(nèi)容詳實(shí)、重點(diǎn)突出、邏輯清晰，能夠清晰地反映審計(jì)程序的執(zhí)行情況、審計(jì)證據(jù)的收集情況以及審計(jì)結(jié)論的形成過(guò)程。每份工作底稿應(yīng)注明審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)日期、編制人、復(fù)核人及索引號(hào)等要素。工作底稿應(yīng)做到“誰(shuí)審計(jì)、誰(shuí)記錄、誰(shuí)負(fù)責(zé)”。第十二條審計(jì)發(fā)現(xiàn)與初步確認(rèn)在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和線索進(jìn)行深入核查，形成初步的審計(jì)發(fā)現(xiàn)。對(duì)于重大或敏感的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)項(xiàng)目主審和審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人匯報(bào)。審計(jì)人員應(yīng)就初步審計(jì)發(fā)現(xiàn)與被審計(jì)單位相關(guān)人員進(jìn)行溝通，聽(tīng)取其陳述和申辯，對(duì)事實(shí)不清或證據(jù)不足的，應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)。溝通應(yīng)保持客觀、專業(yè)的態(tài)度。第四章審計(jì)報(bào)告與溝通階段第十三條審計(jì)報(bào)告初稿撰寫(xiě)審計(jì)實(shí)施階段結(jié)束后，審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)根據(jù)審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)及與被審計(jì)單位的初步溝通情況，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告初稿。審計(jì)報(bào)告應(yīng)客觀、公正地反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)，包括審計(jì)概況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、問(wèn)題產(chǎn)生的原因分析、相關(guān)責(zé)任認(rèn)定（如適用）以及初步的審計(jì)意見(jiàn)和改進(jìn)建議。報(bào)告內(nèi)容應(yīng)條理清晰、依據(jù)充分、定性準(zhǔn)確、語(yǔ)言簡(jiǎn)練。第十四條審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告初稿完成后，應(yīng)正式征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)。被審計(jì)單位應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)對(duì)審計(jì)報(bào)告初稿提出書(shū)面反饋意見(jiàn)。審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)對(duì)被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)進(jìn)行認(rèn)真研究和核實(shí)，對(duì)于合理的意見(jiàn)應(yīng)予以采納，對(duì)報(bào)告進(jìn)行修改；對(duì)于未采納的意見(jiàn)，應(yīng)在報(bào)告中說(shuō)明理由或在與被審計(jì)單位的溝通中予以解釋。第十五條審計(jì)報(bào)告審定與報(bào)送審計(jì)報(bào)告經(jīng)與被審計(jì)單位充分溝通并修改完善后，由審計(jì)項(xiàng)目主審審核、審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人審定。對(duì)于重大審計(jì)項(xiàng)目或涉及重大問(wèn)題的審計(jì)報(bào)告，還應(yīng)按規(guī)定報(bào)請(qǐng)機(jī)構(gòu)相關(guān)管理層（如審計(jì)委員會(huì)）審定。審定后的審計(jì)報(bào)告應(yīng)及時(shí)報(bào)送至規(guī)定的管理層及相關(guān)部門(mén)。第十六條審計(jì)結(jié)果溝通與通報(bào)審計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)需要，就審計(jì)結(jié)果與被審計(jì)單位管理層、機(jī)構(gòu)相關(guān)業(yè)務(wù)管理部門(mén)及高級(jí)管理層進(jìn)行溝通。對(duì)于具有普遍性、典型性的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，可在一定范圍內(nèi)進(jìn)行通報(bào)，以促進(jìn)相關(guān)部門(mén)和單位引以為戒，加強(qiáng)管理。第五章后續(xù)審計(jì)與整改跟蹤階段第十七條整改方案制定與承諾被審計(jì)單位應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告中提出的審計(jì)意見(jiàn)和建議，在規(guī)定期限內(nèi)制定詳細(xì)的整改方案，明確整改目標(biāo)、整改措施、責(zé)任部門(mén)、責(zé)任人員、整改時(shí)限及預(yù)期效果，并向?qū)徲?jì)部門(mén)作出書(shū)面整改承諾。第十八條整改跟蹤與驗(yàn)證審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行跟蹤。審計(jì)人員應(yīng)定期檢查整改進(jìn)度，督促被審計(jì)單位按照整改方案落實(shí)整改措施。整改期限屆滿后，審計(jì)部門(mén)應(yīng)組織對(duì)整改情況進(jìn)行驗(yàn)證，評(píng)估整改的有效性。驗(yàn)證可采取現(xiàn)場(chǎng)檢查、資料審閱、訪談等方式進(jìn)行。對(duì)于未按期完成整改或整改不到位的問(wèn)題，應(yīng)要求被審計(jì)單位說(shuō)明原因，并持續(xù)跟蹤直至問(wèn)題得到徹底解決。第十九條整改結(jié)果評(píng)價(jià)與報(bào)告審計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)整改驗(yàn)證情況，對(duì)整改結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，形成后續(xù)審計(jì)報(bào)告或整改情況匯總報(bào)告，報(bào)送相關(guān)管理層。對(duì)于整改不力或?qū)也閷曳傅膯挝缓蛡€(gè)人，應(yīng)按規(guī)定提出問(wèn)責(zé)建議。第六章審計(jì)質(zhì)量控制與改進(jìn)第二十條審計(jì)質(zhì)量控制體系審計(jì)部門(mén)應(yīng)建立健全覆蓋審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、報(bào)告撰寫(xiě)、后續(xù)跟蹤等各個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)質(zhì)量控制體系。實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目分級(jí)復(fù)核制度，確保審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)本部門(mén)審計(jì)工作的整體質(zhì)量負(fù)責(zé)。第二十一條審計(jì)檔案管理審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)部門(mén)應(yīng)按照檔案管理規(guī)定，及時(shí)將審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案、審計(jì)通知書(shū)、工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位反饋意見(jiàn)、整改報(bào)告及后續(xù)審計(jì)資料等整理歸檔，確保審計(jì)檔案的完整性、安全性和可查閱性。審計(jì)檔案的保管期限應(yīng)符合相關(guān)規(guī)定。第二十二條審計(jì)人員專業(yè)能力提升審計(jì)部門(mén)應(yīng)建立常態(tài)化的審計(jì)人員培訓(xùn)和學(xué)習(xí)機(jī)制，通過(guò)內(nèi)部培訓(xùn)、外部交流、專業(yè)資格認(rèn)證、輪崗實(shí)踐等多種方式，不斷提升審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)、業(yè)務(wù)技能和職業(yè)道德水平，適應(yīng)金融行業(yè)發(fā)展和審計(jì)工作的新要求。第二十三條審計(jì)工作評(píng)價(jià)與改進(jìn)審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，識(shí)別存在的問(wèn)題和不足，并采取有效措施加以改進(jìn)?？赏ㄟ^(guò)問(wèn)卷調(diào)查、座談會(huì)等形式，征求被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)工作的意見(jiàn)和建議，持續(xù)優(yōu)化審計(jì)