行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行報(bào)告引言財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位治理體系的重要組成部分，是保障單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財(cái)務(wù)信息真實(shí)準(zhǔn)確，提高公共服務(wù)效率和效果的關(guān)鍵手段。近年來，隨著國家對行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理要求的不斷提升，各單位在財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)方面投入了諸多努力。本報(bào)告旨在結(jié)合當(dāng)前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)際執(zhí)行情況，分析其在實(shí)踐中取得的成效、面臨的挑戰(zhàn)，并探討進(jìn)一步優(yōu)化和深化的路徑，以期為各單位持續(xù)完善財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制提供參考。一、財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行現(xiàn)狀與主要成效（一）組織領(lǐng)導(dǎo)與制度建設(shè)逐步強(qiáng)化多數(shù)行政事業(yè)單位已充分認(rèn)識到財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性，逐步建立起由單位負(fù)責(zé)人牽頭的內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組，明確了各部門及崗位在內(nèi)部控制中的職責(zé)權(quán)限。在制度層面，普遍能夠依據(jù)國家相關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，結(jié)合單位自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定或修訂了涵蓋預(yù)算管理、收支管理、政府采購、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度，初步形成了“有章可循”的內(nèi)控管理格局。部分單位還通過編制內(nèi)部控制手冊，使內(nèi)控要求更加系統(tǒng)化、規(guī)范化，為實(shí)際操作提供了清晰指引。（二）關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制得到有效加強(qiáng)在預(yù)算管理方面，各單位基本實(shí)現(xiàn)了全流程控制，從預(yù)算編制的科學(xué)性、準(zhǔn)確性，到預(yù)算執(zhí)行的剛性約束，再到預(yù)算調(diào)整的規(guī)范審批，以及決算的真實(shí)完整，都得到了不同程度的重視和加強(qiáng)。收支管理環(huán)節(jié)，普遍強(qiáng)化了對收入的源頭管控和支出的審核審批，嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”規(guī)定，大額資金支付的集體決策和聯(lián)簽制度也逐步推廣。政府采購行為更加規(guī)范，采購流程的公開透明和合規(guī)性得到提升。資產(chǎn)管理方面，資產(chǎn)的配置、使用、處置等環(huán)節(jié)的管理制度逐步健全，資產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作定期開展，有效防止了國有資產(chǎn)流失。（三）信息化支撐作用日益凸顯隨著信息技術(shù)的發(fā)展，越來越多的行政事業(yè)單位將信息化手段融入財(cái)務(wù)內(nèi)控管理。通過財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)、預(yù)算管理一體化系統(tǒng)、政府采購管理系統(tǒng)等平臺(tái)的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的集中管理和業(yè)務(wù)流程的線上運(yùn)行，減少了人為干預(yù)，提高了工作效率。部分單位還通過系統(tǒng)設(shè)置權(quán)限、預(yù)警提示等功能，將內(nèi)控規(guī)則嵌入業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)了對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，提升了內(nèi)控的及時(shí)性和有效性。（四）監(jiān)督檢查與評價(jià)機(jī)制初步建立各單位普遍重視內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)內(nèi)控中的監(jiān)督作用，通過定期或不定期開展內(nèi)部審計(jì)檢查，對財(cái)務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理等情況進(jìn)行監(jiān)督。一些單位還建立了內(nèi)控自我評價(jià)機(jī)制，定期對內(nèi)控設(shè)計(jì)的有效性和執(zhí)行的有效性進(jìn)行評估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)控執(zhí)行中存在的問題。同時(shí)，積極配合外部審計(jì)、財(cái)政監(jiān)督等部門的檢查，對發(fā)現(xiàn)的問題認(rèn)真整改，推動(dòng)了內(nèi)控水平的不斷提升。二、存在的主要問題與不足（一）思想認(rèn)識仍有偏差，內(nèi)控文化建設(shè)有待深化盡管內(nèi)控理念逐步普及，但部分單位對財(cái)務(wù)內(nèi)控的理解仍停留在表面，認(rèn)為內(nèi)控僅是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，與其他業(yè)務(wù)部門關(guān)系不大，導(dǎo)致內(nèi)控責(zé)任難以真正落實(shí)到具體崗位和人員。少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部對內(nèi)控的重視程度不夠，存在“重業(yè)務(wù)、輕管理”的傾向，內(nèi)控優(yōu)先的意識尚未完全樹立。內(nèi)控文化氛圍不濃厚，員工主動(dòng)參與內(nèi)控、自覺遵守內(nèi)控要求的積極性有待提高。（二）制度執(zhí)行剛性不足，部分流程有待優(yōu)化雖然多數(shù)單位建立了較為完善的內(nèi)控制度，但“制度掛墻、執(zhí)行走樣”的現(xiàn)象在一定范圍內(nèi)仍然存在。部分制度規(guī)定較為原則性，缺乏具體的實(shí)施細(xì)則和操作指引，導(dǎo)致執(zhí)行中出現(xiàn)理解偏差或難以操作的情況。一些關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，如合同審批、大額支出審核等，存在簡化程序或流于形式的問題。流程設(shè)計(jì)上，有時(shí)過于強(qiáng)調(diào)審批環(huán)節(jié)的完整性，可能導(dǎo)致效率不高；有時(shí)又可能因追求效率而忽視了風(fēng)險(xiǎn)控制，平衡難度較大。（三）風(fēng)險(xiǎn)評估與應(yīng)對能力有待提升部分單位對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)識別不夠全面、深入，風(fēng)險(xiǎn)評估的方法和工具相對簡單，未能形成常態(tài)化、動(dòng)態(tài)化的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。對評估出的風(fēng)險(xiǎn)，缺乏有效的應(yīng)對策略和應(yīng)急預(yù)案，風(fēng)險(xiǎn)防控的前瞻性和主動(dòng)性不足。特別是在面對新興業(yè)務(wù)或復(fù)雜經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)研判能力和內(nèi)控措施的適應(yīng)性有待加強(qiáng)。（四）人員素質(zhì)與崗位配置尚需優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控工作對從業(yè)人員的專業(yè)素養(yǎng)和責(zé)任心要求較高。部分單位財(cái)務(wù)及相關(guān)業(yè)務(wù)人員對內(nèi)控知識的掌握不夠系統(tǒng)深入，對新的財(cái)經(jīng)法規(guī)和內(nèi)控要求學(xué)習(xí)更新不及時(shí)。崗位設(shè)置上，有時(shí)存在不相容崗位未能有效分離、關(guān)鍵崗位人員配備不足或兼職過多的情況，影響了內(nèi)控制衡機(jī)制的有效發(fā)揮。人員輪崗交流機(jī)制在一些單位執(zhí)行不到位，也可能增加內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。（五）信息化建設(shè)與整合應(yīng)用水平有待提高雖然信息化手段已在財(cái)務(wù)內(nèi)控中得到應(yīng)用，但部分單位系統(tǒng)建設(shè)缺乏整體規(guī)劃，財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)等之間數(shù)據(jù)銜接不暢，信息孤島現(xiàn)象依然存在，影響了數(shù)據(jù)共享和業(yè)務(wù)協(xié)同。系統(tǒng)功能的應(yīng)用深度不夠，對數(shù)據(jù)的分析利用能力不足，未能充分發(fā)揮信息化在自動(dòng)控制、實(shí)時(shí)監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等方面的優(yōu)勢。（六）監(jiān)督問責(zé)的力度和效果有待加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督檢查的頻率和深度有時(shí)不足，對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷和違規(guī)行為，問責(zé)力度不夠，未能真正起到警示和震懾作用。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性有待進(jìn)一步提升，審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用和整改跟蹤機(jī)制尚需完善。外部監(jiān)督與內(nèi)部監(jiān)督的聯(lián)動(dòng)機(jī)制也需進(jìn)一步加強(qiáng)，形成監(jiān)督合力。三、下一步工作思路與改進(jìn)措施（一）強(qiáng)化內(nèi)控意識，培育良好內(nèi)控文化持續(xù)加強(qiáng)對單位領(lǐng)導(dǎo)及全體員工的內(nèi)控宣傳教育和培訓(xùn)，將內(nèi)控理念融入日常管理和業(yè)務(wù)工作中，使“內(nèi)控優(yōu)先、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向”的意識深入人心。單位負(fù)責(zé)人要切實(shí)履行內(nèi)控第一責(zé)任人的職責(zé)，帶頭執(zhí)行內(nèi)控制度。鼓勵(lì)員工積極參與內(nèi)控建設(shè)和監(jiān)督，營造“人人學(xué)內(nèi)控、人人懂內(nèi)控、人人守內(nèi)控”的良好氛圍。（二）健全制度體系，提升制度執(zhí)行力根據(jù)國家最新政策法規(guī)和單位實(shí)際情況，定期對內(nèi)控制度進(jìn)行梳理、評估和修訂完善，增強(qiáng)制度的科學(xué)性、針對性和可操作性。制定詳細(xì)的內(nèi)控制度實(shí)施細(xì)則和操作流程圖，明確各環(huán)節(jié)的責(zé)任主體和工作要求。加強(qiáng)對制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，將內(nèi)控執(zhí)行情況納入績效考核體系，對嚴(yán)格執(zhí)行制度的予以肯定，對違反制度的行為嚴(yán)肅問責(zé)，確保制度剛性約束。（三）完善風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，提升風(fēng)險(xiǎn)防控能力建立健全常態(tài)化的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，定期組織開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)排查，全面識別預(yù)算、收支、采購、資產(chǎn)、合同等各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。運(yùn)用適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評估方法，對風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度進(jìn)行評估，確定風(fēng)險(xiǎn)等級。針對不同等級的風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的應(yīng)對策略和控制措施，明確風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的責(zé)任部門和責(zé)任人，建立健全應(yīng)急預(yù)案，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的及時(shí)性和有效性。（四）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，優(yōu)化人力資源配置加大對財(cái)務(wù)及相關(guān)業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)力度，內(nèi)容不僅包括財(cái)務(wù)專業(yè)知識、內(nèi)控規(guī)范，還應(yīng)包括法律、信息技術(shù)等相關(guān)知識，全面提升人員的綜合素養(yǎng)和履職能力。合理設(shè)置崗位，確保不相容崗位相互分離，關(guān)鍵崗位配備合格人員，并建立健全崗位責(zé)任制。完善人員輪崗交流和激勵(lì)約束機(jī)制，激發(fā)員工的工作積極性和責(zé)任感。（五）深化信息化應(yīng)用，提升技術(shù)支撐水平加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)的整體規(guī)劃，推動(dòng)財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)等的互聯(lián)互通和數(shù)據(jù)共享，打破信息壁壘。充分利用大數(shù)據(jù)、人工智能等新技術(shù)，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控和智能預(yù)警。加強(qiáng)對系統(tǒng)數(shù)據(jù)的管理和安全防護(hù)，確保信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行，為財(cái)務(wù)內(nèi)控提供有力的技術(shù)支撐。（六）強(qiáng)化監(jiān)督問責(zé)，確保內(nèi)控落地見效進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面，突出對重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督。建立健全內(nèi)控缺陷整改跟蹤機(jī)制，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，明確整改時(shí)限和責(zé)任，確保整改到位。加大對內(nèi)控失職失責(zé)行為的問責(zé)力度，對因內(nèi)控失效導(dǎo)致重大損失或不良影響的，嚴(yán)肅追究相關(guān)人員責(zé)任。同時(shí)，積極配合財(cái)政、審計(jì)等外部監(jiān)督部門的工作，形成