審計(jì)師職業(yè)能力認(rèn)證考試試題考試時(shí)長(zhǎng)：120分鐘滿分：100分試卷名稱：審計(jì)師職業(yè)能力認(rèn)證考試試題考核對(duì)象：審計(jì)行業(yè)從業(yè)者及備考人員題型分值分布：-判斷題（總共10題，每題2分）總分20分-單選題（總共10題，每題2分）總分20分-多選題（總共10題，每題2分）總分20分-案例分析（總共3題，每題6分）總分18分-論述題（總共2題，每題11分）總分22分總分：100分---一、判斷題（每題2分，共20分）1.審計(jì)工作必須獨(dú)立于被審計(jì)單位的管理層，但可以接受管理層的審計(jì)指示。2.審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持審計(jì)意見(jiàn)，而適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量。3.審計(jì)報(bào)告的“標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)”意味著被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表完全符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。4.審計(jì)計(jì)劃應(yīng)包括對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，但不需要詳細(xì)說(shuō)明審計(jì)程序。5.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，可以接受被審計(jì)單位的禮品或招待。6.內(nèi)部控制的有效性直接影響審計(jì)證據(jù)的可靠性。7.審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的原始記錄，不需要長(zhǎng)期保存。8.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，必須保持職業(yè)懷疑態(tài)度。9.審計(jì)報(bào)告的“保留意見(jiàn)”意味著被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)。10.審計(jì)師可以依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)部門的工作，但無(wú)需進(jìn)行復(fù)核。二、單選題（每題2分，共20分）1.以下哪項(xiàng)不屬于審計(jì)證據(jù)的來(lái)源？（）A.被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄B.審計(jì)師的職業(yè)判斷C.第三方確認(rèn)函D.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制流程2.審計(jì)報(bào)告中的“否定意見(jiàn)”通常適用于哪種情況？（）A.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)但無(wú)法獲取充分適當(dāng)證據(jù)B.財(cái)務(wù)報(bào)表完全不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則C.被審計(jì)單位拒絕提供必要信息D.財(cái)務(wù)報(bào)表存在非重大錯(cuò)報(bào)3.審計(jì)計(jì)劃的核心內(nèi)容不包括？（）A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)范圍C.審計(jì)費(fèi)用預(yù)算D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估4.以下哪項(xiàng)不屬于內(nèi)部控制的要素？（）A.授權(quán)批準(zhǔn)B.職責(zé)分離C.審計(jì)委員會(huì)D.對(duì)賬程序5.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，通常采用哪種方法獲取審計(jì)證據(jù)？（）A.詢問(wèn)管理層B.實(shí)地觀察C.抽樣測(cè)試D.以上都是6.審計(jì)報(bào)告的“保留意見(jiàn)”通常適用于哪種情況？（）A.財(cái)務(wù)報(bào)表存在非重大錯(cuò)報(bào)B.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)但無(wú)法獲取充分適當(dāng)證據(jù)C.財(cái)務(wù)報(bào)表完全符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則D.被審計(jì)單位拒絕提供必要信息7.審計(jì)工作底稿的編制目的是？（）A.證明審計(jì)師已執(zhí)行必要程序B.作為審計(jì)報(bào)告的附件C.提高被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量D.減少審計(jì)工作量8.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，必須保持哪種態(tài)度？（）A.客觀公正B.保守秘密C.積極主動(dòng)D.以上都是9.審計(jì)報(bào)告的“無(wú)法表示意見(jiàn)”通常適用于哪種情況？（）A.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)但無(wú)法獲取充分適當(dāng)證據(jù)B.財(cái)務(wù)報(bào)表完全符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則C.被審計(jì)單位拒絕提供必要信息D.審計(jì)師無(wú)法獲取審計(jì)證據(jù)10.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，通常采用哪種方法評(píng)估內(nèi)部控制的有效性？（）A.文字描述法B.流程圖法C.符合性測(cè)試D.以上都是三、多選題（每題2分，共20分）1.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性取決于哪些因素？（）A.證據(jù)的來(lái)源B.證據(jù)的可靠性C.證據(jù)的相關(guān)性D.證據(jù)的數(shù)量2.審計(jì)報(bào)告的類型包括哪些？（）A.標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)B.保留意見(jiàn)C.否定意見(jiàn)D.無(wú)法表示意見(jiàn)3.審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容包括哪些？（）A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)范圍C.審計(jì)時(shí)間安排D.審計(jì)費(fèi)用預(yù)算4.內(nèi)部控制的要素包括哪些？（）A.授權(quán)批準(zhǔn)B.職責(zé)分離C.對(duì)賬程序D.內(nèi)部審計(jì)5.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，可以采用哪些方法獲取審計(jì)證據(jù)？（）A.詢問(wèn)管理層B.實(shí)地觀察C.抽樣測(cè)試D.查閱文件6.審計(jì)工作底稿的編制要求包括哪些？（）A.完整性B.可靠性C.及時(shí)性D.保密性7.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，必須保持哪些職業(yè)道德要求？（）A.客觀公正B.保守秘密C.專業(yè)勝任能力D.誠(chéng)信正直8.審計(jì)報(bào)告的“保留意見(jiàn)”通常適用于哪些情況？（）A.財(cái)務(wù)報(bào)表存在非重大錯(cuò)報(bào)B.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)但無(wú)法獲取充分適當(dāng)證據(jù)C.被審計(jì)單位拒絕提供必要信息D.審計(jì)師無(wú)法獲取審計(jì)證據(jù)9.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，通常采用哪些方法評(píng)估內(nèi)部控制的有效性？（）A.文字描述法B.流程圖法C.符合性測(cè)試D.實(shí)質(zhì)性測(cè)試10.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，必須關(guān)注哪些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)？（）A.財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)C.審計(jì)程序風(fēng)險(xiǎn)D.法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)四、案例分析（每題6分，共18分）案例一：某公司是一家制造業(yè)企業(yè)，審計(jì)師在執(zhí)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司內(nèi)部控制存在以下問(wèn)題：1.采購(gòu)審批流程不完善，部分采購(gòu)未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)；2.貨款支付流程存在漏洞，部分款項(xiàng)未經(jīng)復(fù)核；3.財(cái)務(wù)報(bào)表編制過(guò)程中，部分?jǐn)?shù)據(jù)未經(jīng)過(guò)復(fù)核。審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，決定采用抽樣測(cè)試的方法獲取審計(jì)證據(jù)，并計(jì)劃出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。問(wèn)題：1.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)如何評(píng)估上述內(nèi)部控制問(wèn)題的影響？2.審計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)如何表述保留意見(jiàn)？案例二：某公司是一家零售企業(yè)，審計(jì)師在執(zhí)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司存在以下情況：1.部分存貨盤點(diǎn)記錄不完整；2.部分銷售收入未及時(shí)入賬；3.財(cái)務(wù)報(bào)表編制過(guò)程中，部分?jǐn)?shù)據(jù)未經(jīng)過(guò)復(fù)核。審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，決定采用實(shí)質(zhì)性程序的方法獲取審計(jì)證據(jù)，并計(jì)劃出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。問(wèn)題：1.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)如何評(píng)估上述內(nèi)部控制問(wèn)題的影響？2.審計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)如何表述無(wú)法表示意見(jiàn)？案例三：某公司是一家科技企業(yè)，審計(jì)師在執(zhí)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司內(nèi)部控制較為完善，但在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，仍發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：1.部分固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊；2.部分研發(fā)費(fèi)用未資本化。審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，決定采用抽樣測(cè)試的方法獲取審計(jì)證據(jù)，并計(jì)劃出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。問(wèn)題：1.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)如何評(píng)估上述內(nèi)部控制問(wèn)題的影響？2.審計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)如何表述標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)？五、論述題（每題11分，共22分）1.論述審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，如何保持職業(yè)懷疑態(tài)度？2.論述審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，如何評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)？---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、判斷題1.×審計(jì)工作必須獨(dú)立于被審計(jì)單位的管理層，不得接受管理層的審計(jì)指示。2.√審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持審計(jì)意見(jiàn)，而適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量。3.×審計(jì)報(bào)告的“標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)”意味著被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面均符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但并不表示完全符合。4.×審計(jì)計(jì)劃應(yīng)包括對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，并詳細(xì)說(shuō)明審計(jì)程序。5.×審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，不得接受被審計(jì)單位的禮品或招待。6.√內(nèi)部控制的有效性直接影響審計(jì)證據(jù)的可靠性。7.×審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的原始記錄，需要長(zhǎng)期保存。8.√審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，必須保持職業(yè)懷疑態(tài)度。9.√審計(jì)報(bào)告的“保留意見(jiàn)”意味著被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)。10.×審計(jì)師可以依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)部門的工作，但必須進(jìn)行復(fù)核。二、單選題1.B審計(jì)證據(jù)的來(lái)源包括被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄、第三方確認(rèn)函、內(nèi)部控制流程等，但審計(jì)師的職業(yè)判斷不屬于證據(jù)來(lái)源。2.B審計(jì)報(bào)告中的“否定意見(jiàn)”通常適用于財(cái)務(wù)報(bào)表完全不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。3.C審計(jì)計(jì)劃的核心內(nèi)容包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間安排、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等，但審計(jì)費(fèi)用預(yù)算不屬于核心內(nèi)容。4.C內(nèi)部控制的要素包括授權(quán)批準(zhǔn)、職責(zé)分離、對(duì)賬程序、內(nèi)部審計(jì)等，但審計(jì)委員會(huì)不屬于內(nèi)部控制要素。5.D審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，通常采用詢問(wèn)管理層、實(shí)地觀察、抽樣測(cè)試、查閱文件等方法獲取審計(jì)證據(jù)。6.B審計(jì)報(bào)告的“保留意見(jiàn)”通常適用于財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)但無(wú)法獲取充分適當(dāng)證據(jù)。7.A審計(jì)工作底稿的編制目的是證明審計(jì)師已執(zhí)行必要程序。8.D審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，必須保持客觀公正、保守秘密、積極主動(dòng)等職業(yè)道德要求。9.A審計(jì)報(bào)告的“無(wú)法表示意見(jiàn)”通常適用于財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)但無(wú)法獲取充分適當(dāng)證據(jù)。10.D審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，通常采用文字描述法、流程圖法、符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試等方法評(píng)估內(nèi)部控制的有效性。三、多選題1.A,B,C,D審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性取決于證據(jù)的來(lái)源、可靠性、相關(guān)性、數(shù)量等因素。2.A,B,C,D審計(jì)報(bào)告的類型包括標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)、無(wú)法表示意見(jiàn)。3.A,B,C,D審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間安排、審計(jì)費(fèi)用預(yù)算等。4.A,B,C,D內(nèi)部控制的要素包括授權(quán)批準(zhǔn)、職責(zé)分離、對(duì)賬程序、內(nèi)部審計(jì)等。5.A,B,C,D審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，可以采用詢問(wèn)管理層、實(shí)地觀察、抽樣測(cè)試、查閱文件等方法獲取審計(jì)證據(jù)。6.A,B,C,D審計(jì)工作底稿的編制要求包括完整性、可靠性、及時(shí)性、保密性等。7.A,B,C,D審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，必須保持客觀公正、保守秘密、專業(yè)勝任能力、誠(chéng)信正直等職業(yè)道德要求。8.A,B,C,D審計(jì)報(bào)告的“保留意見(jiàn)”通常適用于財(cái)務(wù)報(bào)表存在非重大錯(cuò)報(bào)、存在重大錯(cuò)報(bào)但無(wú)法獲取充分適當(dāng)證據(jù)、被審計(jì)單位拒絕提供必要信息、審計(jì)師無(wú)法獲取審計(jì)證據(jù)等。9.A,B,C,D審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，通常采用文字描述法、流程圖法、符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試等方法評(píng)估內(nèi)部控制的有效性。10.A,B,C,D審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，必須關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)程序風(fēng)險(xiǎn)、法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等。四、案例分析案例一：1.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)評(píng)估內(nèi)部控制問(wèn)題對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，并確定是否需要調(diào)整審計(jì)程序。例如，采購(gòu)審批流程不完善可能導(dǎo)致采購(gòu)成本過(guò)高，貨款支付流程存在漏洞可能導(dǎo)致資金損失，財(cái)務(wù)報(bào)表編制過(guò)程中數(shù)據(jù)未復(fù)核可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)。2.審計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的“段落二”中說(shuō)明內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并在“段落三”中說(shuō)明對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，最后出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。案例二：1.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)評(píng)估內(nèi)部控制問(wèn)題對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，并確定是否需要調(diào)整審計(jì)程序。例如，存貨盤點(diǎn)記錄不完整可能導(dǎo)致存貨價(jià)值失實(shí)，銷售收入未及時(shí)入賬可能導(dǎo)致收入確認(rèn)不準(zhǔn)確，財(cái)務(wù)報(bào)表編制過(guò)程中數(shù)據(jù)未復(fù)核可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)。2.審計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的“段落二”中說(shuō)明內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并在“段落三”中說(shuō)明對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，最后出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。案例三：1.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)評(píng)估內(nèi)部控制問(wèn)題對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，并確定是否需要調(diào)整審計(jì)程序。例如，部分固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊可能導(dǎo)致資產(chǎn)價(jià)值失實(shí)，研發(fā)費(fèi)用未資本化可能導(dǎo)致費(fèi)用確認(rèn)不準(zhǔn)確。2.審計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的“段落二”中說(shuō)明內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并在“段落三”中說(shuō)明對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，最后出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。五、論述題1.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，如何保持職業(yè)懷疑態(tài)度？審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，具體包括：-對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表保持懷疑，不輕信管理層提供的信息；-對(duì)內(nèi)部控制的有效性保持懷疑，不假設(shè)內(nèi)部控制完全有效；-對(duì)審計(jì)證據(jù)的可靠性保持懷疑，不輕信單一來(lái)源的證據(jù)；-對(duì)審計(jì)程序的結(jié)果保持懷疑，不假設(shè)審計(jì)程序已完全執(zhí)