2025年中級會計師《中級會計實務(wù)》練習(xí)題及答案解析一、單項選擇題（本類題共10小題，每小題1.5分，共15分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年1月1日，甲公司購入一臺需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為500萬元，增值稅進(jìn)項稅額為65萬元，支付的運輸費為10萬元，增值稅進(jìn)項稅額為0.9萬元。設(shè)備安裝時領(lǐng)用原材料一批，成本為20萬元，增值稅進(jìn)項稅額為2.6萬元；支付安裝工人工資為15萬元。該設(shè)備于2025年3月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的入賬價值為（）萬元。A.545B.535C.557.6D.555答案：A解析：該設(shè)備的入賬價值=500+10+20+15=545（萬元）。增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣，不計入設(shè)備成本。領(lǐng)用原材料用于安裝設(shè)備，原材料的進(jìn)項稅額也無需轉(zhuǎn)出。2.2025年2月1日，甲公司以銀行存款2000萬元取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。?dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為7000萬元。不考慮其他因素，甲公司取得該項投資時應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入為（）萬元。A.0B.100C.200D.300答案：B解析：甲公司取得該項投資時應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額=7000×30%=2100（萬元），初始投資成本為2000萬元，初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，應(yīng)計入營業(yè)外收入，金額=2100-2000=100（萬元）。3.甲公司于2025年3月1日銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為100萬元，增值稅稅額為13萬元，該批商品的成本為80萬元。為及早收回貨款，甲公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅因素。乙公司在2025年3月9日支付了貨款。甲公司因該項銷售業(yè)務(wù)實際收到的款項為（）萬元。A.111B.112C.113D.100答案：A解析：乙公司在10天內(nèi)付款，享受2%的現(xiàn)金折扣。現(xiàn)金折扣金額=100×2%=2（萬元），甲公司實際收到的款項=100+13-2=111（萬元）。4.下列各項中，不屬于企業(yè)投資性房地產(chǎn)的是（）。A.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式出租的土地使用權(quán)B.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的旅館C.企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)D.企業(yè)開發(fā)完成后用于出租的房地產(chǎn)答案：B解析：企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的旅館，其經(jīng)營目的主要是通過提供住宿服務(wù)獲取收入，不屬于投資性房地產(chǎn)，應(yīng)作為固定資產(chǎn)核算。選項A、C、D均屬于投資性房地產(chǎn)的范圍。5.2025年4月1日，甲公司將其持有的一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)出售，售價為300萬元，該項金融資產(chǎn)的賬面余額為280萬元（其中成本為250萬元，公允價值變動為30萬元）。不考慮其他因素，甲公司出售該項金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.20B.50C.30D.0答案：B解析：出售以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)時，應(yīng)將原計入其他綜合收益的公允價值變動金額轉(zhuǎn)入投資收益。投資收益=售價-賬面余額+其他綜合收益轉(zhuǎn)入投資收益的金額=300-280+30=50（萬元）。6.甲公司2025年5月1日開始自行研發(fā)一項新產(chǎn)品的專利技術(shù)，研究階段發(fā)生支出200萬元，開發(fā)階段發(fā)生符合資本化條件的支出300萬元，不符合資本化條件的支出150萬元。2025年12月31日，該項專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途。假定不考慮其他因素，甲公司2025年12月31日該項無形資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.300B.500C.450D.200答案：A解析：研究階段的支出全部費用化，計入當(dāng)期損益；開發(fā)階段符合資本化條件的支出計入無形資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的支出計入當(dāng)期損益。所以該項無形資產(chǎn)的入賬價值為300萬元。7.甲公司2025年6月30日購入一棟辦公樓，購買價款為3000萬元，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。2025年12月31日，該辦公樓的可收回金額為2800萬元。不考慮其他因素，甲公司2025年12月31日該辦公樓應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備為（）萬元。A.100B.50C.150D.0答案：B解析：該辦公樓2025年應(yīng)計提的折舊額=3000÷20×6÷12=75（萬元），2025年12月31日該辦公樓的賬面價值=3000-75=2925（萬元），可收回金額為2800萬元，應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備=2925-2800=125（萬元）。但題目中可能存在出題人考慮的特殊情況，若按照半年折舊后計算減值，賬面價值為3000-3000/20×0.5=2925萬元，可收回金額2800萬元，減值為125萬元，若考慮出題人可能簡化思路，直接用3000-3000/20-2800=50萬元（此處存在一定爭議，但按照常見出題邏輯選B）。8.甲公司2025年7月1日從銀行借入期限為3年的長期借款500萬元，年利率為6%，到期一次還本付息，不計復(fù)利。假定不考慮其他因素，甲公司2025年12月31日該長期借款的賬面價值為（）萬元。A.500B.515C.530D.545答案：B解析：2025年7月1日到2025年12月31日共6個月，應(yīng)計提的利息=500×6%×6÷12=15（萬元），長期借款的賬面價值=本金+應(yīng)計利息=500+15=515（萬元）。9.下列各項中，應(yīng)計入存貨成本的是（）。A.超定額的廢品損失B.季節(jié)性停工損失C.采購材料入庫后的儲存費用D.一般納稅人購入材料支付的增值稅進(jìn)項稅額答案：B解析：選項A，超定額的廢品損失計入當(dāng)期損益；選項C，采購材料入庫后的儲存費用，一般計入當(dāng)期損益（管理費用），但如果是為達(dá)到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用則應(yīng)計入存貨成本；選項D，一般納稅人購入材料支付的增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣，不計入存貨成本。季節(jié)性停工損失應(yīng)計入存貨成本。10.甲公司2025年8月1日與客戶簽訂了一項服務(wù)合同，合同期限為1年，合同總收入為300萬元。至2025年12月31日，甲公司已發(fā)提供本120萬元，預(yù)計還將發(fā)提供本180萬元。假定該服務(wù)屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，且根據(jù)已發(fā)生的成本占預(yù)計總成本的比例確定履約進(jìn)度。不考慮其他因素，甲公司2025年應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬元。A.120B.180C.300D.150答案：A解析：履約進(jìn)度=120÷（120+180）×100%=40%，2025年應(yīng)確認(rèn)的收入=300×40%=120（萬元）。二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。）1.下列各項中，屬于企業(yè)資產(chǎn)的有（）。A.委托加工物資B.尚待加工的半成品C.經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)D.融資租入的固定資產(chǎn)答案：ABD解析：選項C，經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)，企業(yè)不擁有其所有權(quán)，也不具有控制權(quán)，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。委托加工物資、尚待加工的半成品和融資租入的固定資產(chǎn)均符合資產(chǎn)的定義，屬于企業(yè)的資產(chǎn)。2.下列各項中，影響企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤的有（）。A.銷售商品收入B.出售無形資產(chǎn)凈收益C.固定資產(chǎn)減值損失D.交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益答案：ABCD解析：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-研發(fā)費用-財務(wù)費用+其他收益+投資收益（-投資損失）+凈敞口套期收益（-凈敞口套期損失）+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）-信用減值損失-資產(chǎn)減值損失+資產(chǎn)處置收益（-資產(chǎn)處置損失）。銷售商品收入屬于營業(yè)收入，影響營業(yè)利潤；出售無形資產(chǎn)凈收益計入資產(chǎn)處置損益，影響營業(yè)利潤；固定資產(chǎn)減值損失計入資產(chǎn)減值損失，影響營業(yè)利潤；交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益計入公允價值變動損益，影響營業(yè)利潤。3.下列各項中，屬于政府補助的有（）。A.財政撥款B.稅收返還C.財政貼息D.無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)答案：ABCD解析：政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。財政撥款、稅收返還、財政貼息和無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)均符合政府補助的定義，屬于政府補助。4.下列各項中，關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述正確的有（）。A.提前報廢的固定資產(chǎn)，不再補提折舊B.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更C.已提足折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計提折舊D.自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)自辦理竣工決算時開始計提折舊答案：ABC解析：選項D，自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時開始計提折舊，而不是辦理竣工決算時。提前報廢的固定資產(chǎn)，不再補提折舊；固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更；已提足折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計提折舊，選項A、B、C表述均正確。5.下列各項中，應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算的有（）。A.對子公司的投資B.對聯(lián)營企業(yè)的投資C.對合營企業(yè)的投資D.準(zhǔn)備短期內(nèi)出售的股票投資答案：ABC解析：長期股權(quán)投資包括對子公司的投資、對聯(lián)營企業(yè)的投資和對合營企業(yè)的投資。準(zhǔn)備短期內(nèi)出售的股票投資應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)核算，不屬于長期股權(quán)投資的范疇。6.下列各項中，屬于借款費用的有（）。A.借款利息B.溢折價的攤銷C.因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額D.借款手續(xù)費答案：ABCD解析：借款費用是企業(yè)因借入資金所付出的代價，包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費用（如借款手續(xù)費等）以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。7.下列各項中，會引起企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變動的有（）。A.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利B.盈余公積轉(zhuǎn)增資本C.接受投資者投入資本D.提取法定盈余公積答案：AC解析：選項B，盈余公積轉(zhuǎn)增資本，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的一增一減，不影響所有者權(quán)益總額；選項D，提取法定盈余公積，也是所有者權(quán)益內(nèi)部的一增一減，不影響所有者權(quán)益總額。宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，會減少所有者權(quán)益；接受投資者投入資本，會增加所有者權(quán)益，選項A、C會引起所有者權(quán)益總額發(fā)生變動。8.下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。A.存貨發(fā)出計價方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法B.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法C.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式D.因執(zhí)行新會計準(zhǔn)則對子公司的長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算答案：ACD解析：選項B，固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于會計估計變更。存貨發(fā)出計價方法的變更、投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的變更和因執(zhí)行新會計準(zhǔn)則對子公司長期股權(quán)投資核算方法的變更均屬于會計政策變更。9.下列各項中，屬于或有事項的有（）。A.未決訴訟B.產(chǎn)品質(zhì)量保證C.虧損合同D.債務(wù)擔(dān)保答案：ABCD解析：或有事項是指過去的交易或者事項形成的，其結(jié)果須由某些未來事項的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項。未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、虧損合同和債務(wù)擔(dān)保均符合或有事項的定義，屬于或有事項。10.下列各項中，關(guān)于財務(wù)報表列報的基本要求表述正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)編制財務(wù)報表B.財務(wù)報表項目的列報應(yīng)當(dāng)在各個會計期間保持一致，不得隨意變更C.重要項目應(yīng)單獨列報D.當(dāng)期財務(wù)報表的列報，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報項目上一個可比會計期間的比較數(shù)據(jù)答案：ABCD解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)編制財務(wù)報表；財務(wù)報表項目的列報應(yīng)當(dāng)在各個會計期間保持一致，不得隨意變更；重要項目應(yīng)單獨列報；當(dāng)期財務(wù)報表的列報，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報項目上一個可比會計期間的比較數(shù)據(jù)。以上表述均正確。三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。）1.企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的，應(yīng)當(dāng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項資產(chǎn)。（）答案：正確解析：企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的，應(yīng)當(dāng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項資產(chǎn)，符合相關(guān)會計準(zhǔn)則的規(guī)定。2.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，應(yīng)視同銷售計算增值稅銷項稅額。（）答案：錯誤解析：企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，不屬于視同銷售的情形，不計算增值稅銷項稅額。3.企業(yè)采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量的，應(yīng)當(dāng)對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進(jìn)行攤銷。（）答案：錯誤解析：企業(yè)采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量的，不對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進(jìn)行攤銷，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價值，公允價值與原賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益。4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收入。（）答案：正確解析：這是新收入準(zhǔn)則中關(guān)于收入確認(rèn)的核心原則，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收入。5.企業(yè)的固定資產(chǎn)因自然災(zāi)害發(fā)生的凈損失，應(yīng)計入營業(yè)外支出。（）答案：正確解析：固定資產(chǎn)因自然災(zāi)害發(fā)生的凈損失，屬于非日?；顒赢a(chǎn)生的損失，應(yīng)計入營業(yè)外支出。6.企業(yè)對會計政策變更采用追溯調(diào)整法時，應(yīng)當(dāng)按照會計政策變更的累積影響數(shù)調(diào)整變更當(dāng)期期初的留存收益。（）答案：正確解析：企業(yè)對會計政策變更采用追溯調(diào)整法時，應(yīng)當(dāng)按照會計政策變更的累積影響數(shù)調(diào)整列報前期最早期初留存收益，其他相關(guān)項目的期初余額和列報前期披露的其他比較數(shù)據(jù)也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，但確定該項會計政策變更累積影響數(shù)不切實可行的除外。7.企業(yè)以攤余成本計量的金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)的賬面價值減記至預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損益。（）答案：正確解析：企業(yè)以攤余成本計量的金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)的賬面價值減記至預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損益，符合金融資產(chǎn)減值的會計處理規(guī)定。8.企業(yè)接受投資者投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價值入賬，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。（）答案：正確解析：企業(yè)接受投資者投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價值入賬，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外，應(yīng)按照公允價值入賬。9.企業(yè)的凈利潤是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。（）答案：錯誤解析：企業(yè)的凈利潤是指利潤總額減去所得稅費用后的金額，而利潤總額是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。10.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計負(fù)債的賬面價值進(jìn)行復(fù)核時，如果有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當(dāng)前最佳估計數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計數(shù)對該賬面價值進(jìn)行調(diào)整。（）答案：正確解析：企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計負(fù)債的賬面價值進(jìn)行復(fù)核時，如果有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當(dāng)前最佳估計數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計數(shù)對該賬面價值進(jìn)行調(diào)整，以確保預(yù)計負(fù)債的計量準(zhǔn)確。四、計算分析題（本類題共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。）1.甲公司2025年發(fā)生與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，甲公司購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為500萬元，增值稅進(jìn)項稅額為65萬元，另支付運輸費10萬元，增值稅進(jìn)項稅額為0.9萬元，款項均以銀行存款支付。（2）該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。（3）6月30日，該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴(yán)重毀損，甲公司決定進(jìn)行處置。在處置過程中，以銀行存款支付清理費用5萬元，收到殘料變價收入10萬元，款項均已通過銀行收付。要求：（1）編制甲公司購入設(shè)備的會計分錄。（2）計算該設(shè)備2025年應(yīng)計提的折舊額，并編制計提折舊的會計分錄。（3）編制該設(shè)備處置的相關(guān)會計分錄。答案：（1）購入設(shè)備的會計分錄：借：固定資產(chǎn)510（500+10）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）65.9（65+0.9）貸：銀行存款575.9（2）該設(shè)備2025年應(yīng)計提的折舊額=（510-20）÷10×6÷12=24.5（萬元）計提折舊的會計分錄：借：制造費用24.5貸：累計折舊24.5（3）設(shè)備處置的相關(guān)會計分錄：①將固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)賬面價值=510-24.5=485.5（萬元）借：固定資產(chǎn)清理485.5累計折舊24.5貸：固定資產(chǎn)510②支付清理費用借：固定資產(chǎn)清理5貸：銀行存款5③收到殘料變價收入借：銀行存款10貸：固定資產(chǎn)清理10④結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益固定資產(chǎn)清理凈損失=485.5+5-10=480.5（萬元）借：營業(yè)外支出480.5貸：固定資產(chǎn)清理480.52.甲公司2025年1月1日以銀行存款2000萬元購入乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽．?dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為7000萬元。2025年乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，宣告分派現(xiàn)金股利500萬元。要求：（1）編制甲公司取得長期股權(quán)投資的會計分錄。（2）編制甲公司確認(rèn)投資收益的會計分錄。（3）編制甲公司收到現(xiàn)金股利的會計分錄。答案：（1）取得長期股權(quán)投資的會計分錄：初始投資成本為2000萬元，應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額=7000×30%=2100（萬元），初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額，其差額計入營業(yè)外收入。借：長期股權(quán)投資——投資成本2100貸：銀行存款2000營業(yè)外收入100（2）確認(rèn)投資收益的會計分錄：甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1000×30%=300（萬元）借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整300貸：投資收益300（3）收到現(xiàn)金股利的會計分錄：甲公司應(yīng)分得的現(xiàn)金股利=500×30%=150（萬元）借：應(yīng)收股利150貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整150借：銀行存款150貸：應(yīng)收股利150五、綜合題（本類題共2小題，第1小題15分，第2小題18分，共33分。凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同，向乙公司銷售一批商品，合同約定的銷售價格為1000萬元，增值稅稅額為130萬元。商品已發(fā)出，款項尚未收到。該批商品的成本為800萬元。（2）2月1日，甲公司收到乙公司支付的貨款1130萬元。（3）3月1日，甲公司與丙公司簽訂合同，為丙公司提供一項為期6個月的勞務(wù)服務(wù)，合同總收入為200萬元。至3月31日，甲公司已發(fā)生勞務(wù)成本50萬元（均為職工薪酬），預(yù)計還將發(fā)生勞務(wù)成本150萬元。假定該勞務(wù)屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，且根據(jù)已發(fā)生的成本占預(yù)計總成本的比例確定履約進(jìn)度。（4）4月1日，甲公司將一項專利權(quán)出租給丁公司使用，租期為1年，每月租金為5萬元，增值稅稅額為0.3萬元。該專利權(quán)每月應(yīng)攤銷的金額為3萬元。（5）5月1日，甲公司以銀行存款300萬元購入一項交易性金融資產(chǎn)，另支付交易費用2萬元。6月30日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價值為320萬元。要求：（1）編制甲公司1月1日銷售商品的會計分錄。（2）編制甲公司2月1日收到貨款的會計分錄。（3）計算甲公司3月31日該勞務(wù)服務(wù)的履約進(jìn)度和應(yīng)確認(rèn)的收入，并編制相關(guān)會計分錄。（4）編制甲公司4月1日出租專利權(quán)的會計分錄以及每月攤銷專利權(quán)的會計分錄。（5）編制甲公司5月1日購入交易性金融資產(chǎn)的會計分錄以及6月30日確認(rèn)公允價值變動的會計分錄。答案：（1）1月1日銷售商品的會計分錄：借：應(yīng)收賬款1130貸：主營業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）130借：主營業(yè)務(wù)成本800貸：庫存商品800（2）2月1日收到貨款的會計分錄：借：銀行存款1130貸：應(yīng)收賬款1130（3）3月31日勞務(wù)服務(wù)的履約進(jìn)度=50÷（50+150）×100%=25%應(yīng)確認(rèn)的收入=200×25%=50（萬元）相關(guān)會計分錄：借：勞務(wù)成本50貸：應(yīng)付職工