機關(guān)財務(wù)預(yù)算編制操作手冊一、總則（一）編制依據(jù)本手冊依據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》及其實施條例、國家及地方相關(guān)財政財務(wù)管理法規(guī)制度，以及上級主管部門關(guān)于年度預(yù)算編制工作的具體要求制定。各單位在編制預(yù)算時，必須嚴格遵守上述法律法規(guī)和政策規(guī)定，確保預(yù)算編制的合法性、合規(guī)性。（二）指導(dǎo)思想預(yù)算編制應(yīng)以服務(wù)單位中心工作為目標，堅持“量入為出、收支平衡、略有結(jié)余”的總方針，統(tǒng)籌兼顧、保障重點、厲行節(jié)約、講求績效。通過科學(xué)合理的預(yù)算編制，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，為單位各項事業(yè)的健康發(fā)展提供堅實的財力保障。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則。嚴格按照預(yù)算法及相關(guān)財經(jīng)法規(guī)、制度編制預(yù)算，確保預(yù)算編制程序合法、內(nèi)容合規(guī)、數(shù)據(jù)準確。2.完整準確原則。預(yù)算編制應(yīng)全面反映單位各項收入和支出，不得遺漏或隱瞞。各項收支數(shù)據(jù)測算應(yīng)基于真實、可靠的依據(jù)，確保準確無誤。3.統(tǒng)籌兼顧原則。合理安排各項資金，既要保障單位基本運轉(zhuǎn)和人員經(jīng)費等剛性支出，也要集中財力支持重點工作和發(fā)展項目，兼顧當(dāng)前需要與長遠發(fā)展。4.勤儉節(jié)約原則。牢固樹立“過緊日子”思想，從嚴控制一般性支出，壓縮非必要開支，反對鋪張浪費，切實降低行政運行成本。5.績效導(dǎo)向原則。將績效理念貫穿預(yù)算編制全過程，強化項目前期論證和績效目標設(shè)定，優(yōu)先保障績效好、效益高的項目，提高財政資金配置效率和使用效益。二、預(yù)算編制的準備與啟動（一）組織領(lǐng)導(dǎo)與職責(zé)分工單位應(yīng)成立預(yù)算編制工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由單位主要負責(zé)人任組長，分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)任副組長，各業(yè)務(wù)部門負責(zé)人為成員。領(lǐng)導(dǎo)小組負責(zé)審定預(yù)算編制方案、研究解決重大問題、平衡核定預(yù)算。財務(wù)部門是預(yù)算編制的牽頭和組織部門，負責(zé)具體政策解讀、業(yè)務(wù)指導(dǎo)、數(shù)據(jù)匯總、審核把關(guān)和預(yù)算草案的編制上報。各業(yè)務(wù)部門是本部門預(yù)算編制的責(zé)任主體，負責(zé)提供真實準確的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，編報本部門的支出需求和項目預(yù)算，并對其真實性、合理性負責(zé)。（二）政策學(xué)習(xí)與業(yè)務(wù)培訓(xùn)預(yù)算編制啟動前，財務(wù)部門應(yīng)組織相關(guān)人員認真學(xué)習(xí)國家及上級部門關(guān)于年度預(yù)算編制的最新政策、制度和要求，準確把握預(yù)算編制的指導(dǎo)思想、基本原則、編報口徑和具體方法。同時，應(yīng)對各業(yè)務(wù)部門預(yù)算編制人員進行必要的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，確保其掌握預(yù)算編制的流程和具體操作。（三）基礎(chǔ)數(shù)據(jù)收集與整理各部門應(yīng)根據(jù)預(yù)算編制要求，全面收集和整理以下基礎(chǔ)數(shù)據(jù)：1.人員信息：準確的在職人員、離退休人員、聘用人員等人員編制、實有人數(shù)、工資津補貼標準等。2.資產(chǎn)信息：房屋建筑物、車輛、辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)存量及使用狀況。3.上年預(yù)算執(zhí)行情況：上年各項收入、支出實際執(zhí)行數(shù)，分析執(zhí)行中存在的問題及原因。4.本年度工作計劃與重點任務(wù)：各部門年度工作目標、主要任務(wù)及預(yù)計產(chǎn)生的收支事項。5.歷史數(shù)據(jù)與標準：近年來相關(guān)支出的歷史數(shù)據(jù)、定額標準、收費項目及標準等。（四）收支預(yù)測與分析1.收入預(yù)測：財務(wù)部門會同相關(guān)業(yè)務(wù)部門，根據(jù)國家政策、經(jīng)濟形勢、歷史收入情況以及本年度工作計劃，科學(xué)合理預(yù)測各項收入來源及金額，包括財政撥款收入、事業(yè)收入、上級補助收入、經(jīng)營收入、其他收入等。2.支出需求分析：各業(yè)務(wù)部門根據(jù)年度工作計劃和任務(wù)，結(jié)合基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，詳細測算各項支出需求，特別是重點項目支出的必要性和可行性。（五）“過緊日子”要求的落實在預(yù)算編制準備階段，即應(yīng)將“過緊日子”要求具體化，明確各項一般性支出的壓減比例或控制標準，如辦公費、差旅費、會議費、培訓(xùn)費等，確保這一要求貫穿于預(yù)算編制的各個環(huán)節(jié)。三、預(yù)算編制的具體內(nèi)容與方法（一）收入預(yù)算的編制單位所有收入應(yīng)全部納入預(yù)算管理，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。1.財政撥款收入：根據(jù)上級主管部門下達的預(yù)算控制數(shù)或補助政策，結(jié)合單位職能和工作計劃進行測算。2.事業(yè)收入、經(jīng)營收入：根據(jù)相關(guān)收費政策、服務(wù)能力、市場需求以及上年實際收入情況，合理測算。3.上級補助收入、附屬單位上繳收入：根據(jù)上級單位或附屬單位的相關(guān)承諾或協(xié)議進行測算。4.其他收入：包括利息收入、捐贈收入、資產(chǎn)處置收入等，根據(jù)實際情況合理預(yù)計。收入預(yù)算編制應(yīng)堅持積極穩(wěn)妥的原則，避免高估或低估。（二）支出預(yù)算的編制支出預(yù)算是預(yù)算編制的核心內(nèi)容，應(yīng)按照“人員經(jīng)費按政策、公用經(jīng)費按標準、項目支出按規(guī)劃”的原則編制。1.基本支出預(yù)算的編制基本支出預(yù)算是為保障單位正常運轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而發(fā)生的支出，包括人員經(jīng)費和公用經(jīng)費。*人員經(jīng)費：嚴格按照國家和地方規(guī)定的工資福利政策、津貼補貼標準、人員編制和實有人數(shù)進行測算。主要包括基本工資、津貼補貼、獎金、社會保障繳費、住房公積金、離退休費等。人員經(jīng)費預(yù)算應(yīng)做到政策依據(jù)充分，數(shù)據(jù)準確無誤。*公用經(jīng)費：按照“定額管理、標準控制”的原則編制。根據(jù)單位性質(zhì)、人員編制、工作任務(wù)等因素，參照財政部門或上級主管部門制定的公用經(jīng)費定額標準進行測算。如無統(tǒng)一標準，應(yīng)結(jié)合單位實際，參照上年實際支出水平，并考慮物價變動和工作任務(wù)調(diào)整等因素，從嚴從緊核定。公用經(jīng)費包括辦公費、印刷費、水電費、郵電費、差旅費、會議費、培訓(xùn)費、公務(wù)接待費、福利費、勞務(wù)費、公務(wù)用車運行維護費、其他交通費用等。各項費用應(yīng)細化到經(jīng)濟分類科目。2.項目支出預(yù)算的編制項目支出預(yù)算是為完成特定工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標而發(fā)生的支出。項目支出預(yù)算編制是預(yù)算管理的重點和難點，應(yīng)遵循“統(tǒng)籌規(guī)劃、突出重點、量力而行、講求實效”的原則。*項目申報與論證：各業(yè)務(wù)部門根據(jù)年度工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，提出項目申請。財務(wù)部門會同相關(guān)部門對申報項目進行必要性、可行性、經(jīng)濟性和績效性論證。項目應(yīng)優(yōu)先考慮落實黨中央、國務(wù)院重大決策部署的項目，以及單位履職急需、社會效益顯著、符合長期發(fā)展規(guī)劃的項目。*項目庫管理：項目支出預(yù)算實行項目庫管理制度。所有項目均應(yīng)納入項目庫管理，未經(jīng)入庫的項目原則上不得安排預(yù)算。項目庫實行動態(tài)管理，根據(jù)項目成熟度、輕重緩急等情況進行排序。*績效目標設(shè)定：所有項目支出均需設(shè)定明確、具體、可衡量的績效目標，包括產(chǎn)出指標、效益指標和滿意度指標等，并作為預(yù)算評審和后續(xù)績效評價的依據(jù)。*預(yù)算測算：項目支出預(yù)算應(yīng)根據(jù)項目實施內(nèi)容、工作量、技術(shù)標準、市場價格等因素，采用科學(xué)合理的方法進行詳細測算，編制項目支出預(yù)算明細表，列明各項費用構(gòu)成。嚴禁虛報冒領(lǐng)、高估冒算。*“三公”經(jīng)費及重點控制支出：“三公”經(jīng)費（因公出國（境）費、公務(wù)用車購置及運行費、公務(wù)接待費）、會議費、培訓(xùn)費等重點控制支出，應(yīng)單獨列示，并嚴格按照只減不增的原則從嚴控制，確保支出規(guī)模低于上年或規(guī)定標準。（三）政府采購預(yù)算的編制凡屬于政府采購目錄范圍內(nèi)或達到政府采購限額標準的貨物、工程和服務(wù)項目，均應(yīng)單獨編制政府采購預(yù)算，并與部門預(yù)算同步編報、同步審核、同步批復(fù)。政府采購預(yù)算應(yīng)明確采購項目名稱、品目、數(shù)量、單價、金額、采購方式、采購時間等。（四）債務(wù)預(yù)算的編制單位如有符合規(guī)定的債務(wù)收入和債務(wù)還本付息支出，應(yīng)按規(guī)定如實編制債務(wù)預(yù)算，反映債務(wù)規(guī)模、結(jié)構(gòu)和變化情況。四、預(yù)算的審核、匯總與上報（一）內(nèi)部審核各業(yè)務(wù)部門編制的預(yù)算草案，需經(jīng)本部門負責(zé)人審核簽字后報財務(wù)部門。財務(wù)部門負責(zé)對各部門預(yù)算草案進行全面審核，重點審核其完整性、合規(guī)性、合理性、準確性以及與績效目標的匹配性。對不符合要求的，應(yīng)退回相關(guān)部門修改完善。審核內(nèi)容包括：1.是否符合國家有關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)和預(yù)算編制政策規(guī)定。2.基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否真實、準確、完整。3.支出標準是否符合規(guī)定，測算依據(jù)是否充分。4.項目論證是否充分，績效目標是否明確可行。5.是否貫徹了勤儉節(jié)約、過緊日子的要求。6.與單位總體目標和發(fā)展規(guī)劃是否一致。（二）匯總平衡與調(diào)整財務(wù)部門在各部門預(yù)算草案審核的基礎(chǔ)上，進行匯總，形成單位整體預(yù)算草案。根據(jù)收入預(yù)測情況和支出需求，進行綜合平衡。如收支存在缺口，應(yīng)首先考慮壓縮一般性支出和非重點項目支出，確保預(yù)算收支平衡。預(yù)算平衡過程中，需與預(yù)算編制工作領(lǐng)導(dǎo)小組及相關(guān)部門充分溝通協(xié)調(diào)，對預(yù)算進行必要的調(diào)整和優(yōu)化。（三）集體審議與報批預(yù)算草案匯總平衡后，應(yīng)提交單位預(yù)算編制工作領(lǐng)導(dǎo)小組審議。領(lǐng)導(dǎo)小組對預(yù)算草案的科學(xué)性、合理性、可行性進行全面審查，研究解決預(yù)算編制中的重大問題，確定最終預(yù)算方案。審議通過后，由單位主要負責(zé)人簽字確認，按照規(guī)定的程序和時限報送上級主管部門或財政部門審批。（四）預(yù)算報送要求上報的預(yù)算材料應(yīng)包括預(yù)算編制說明、預(yù)算報表（含收支預(yù)算總表、收入預(yù)算表、支出預(yù)算表、基本支出預(yù)算表、項目支出預(yù)算表、政府采購預(yù)算表等）、項目績效目標申報表及其他需要說明的材料。預(yù)算編制說明應(yīng)詳細闡述預(yù)算編制的依據(jù)、測算方法、主要收支項目增減變化情況、重點項目安排情況以及存在的問題和建議等。五、預(yù)算的執(zhí)行、調(diào)整與決算（一）預(yù)算執(zhí)行預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，即具有法律效力，各部門必須嚴格遵照執(zhí)行。單位應(yīng)建立健全預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制，加強預(yù)算執(zhí)行管理，確保預(yù)算收支任務(wù)的完成。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)批復(fù)的預(yù)算，嚴格控制各項支出，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準。（二）預(yù)算調(diào)整在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇國家政策調(diào)整、重大突發(fā)事件或其他特殊情況，導(dǎo)致原批準的預(yù)算收支規(guī)模、結(jié)構(gòu)或項目發(fā)生重大變化，確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序報批。預(yù)算調(diào)整應(yīng)堅持“先報批、后執(zhí)行”的原則，未經(jīng)批準，不得擅自調(diào)整。（三）決算編報與分析年度終了，財務(wù)部門應(yīng)按照財政部門和上級主管部門的要求，及時、準確、完整地編制年度決算。決算編制應(yīng)遵循真實性、準確性、完整性和及時性原則。同時，要加強對預(yù)算執(zhí)行情況的分析，對比預(yù)算數(shù)與實際執(zhí)行數(shù)，分析差異產(chǎn)生的原因，總結(jié)預(yù)算管理經(jīng)驗，提出改進措施和建議，為下一年度預(yù)算編制提供參考。六、預(yù)算編制的組織保障與責(zé)任追究（一）加強組織領(lǐng)導(dǎo)單位領(lǐng)導(dǎo)要高度重視預(yù)算編制工作，將其作為一項重要的基礎(chǔ)性工作來抓，確保人員、時間、精力到位。各部門要密切配合，形成工作合力。（二）健全內(nèi)控制度完善預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督相互制約、相互協(xié)調(diào)的內(nèi)部控制機制，規(guī)范預(yù)算編制流程，明確各環(huán)節(jié)職責(zé)，確保預(yù)算編制工作有序進行。（三）強化監(jiān)督檢查單位應(yīng)加強對預(yù)算編