2026年審計(jì)師事務(wù)所實(shí)習(xí)生審計(jì)程序方向知識(shí)考核卷一、單選題（共10題，每題2分，合計(jì)20分）說(shuō)明：下列各題每題只有一個(gè)正確答案。1.在執(zhí)行銷售與收款循環(huán)的細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，審計(jì)師計(jì)劃對(duì)甲公司2025年12月31日的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，以下做法不恰當(dāng)?shù)氖?？A.對(duì)所有重大客戶均實(shí)施積極函證程序B.對(duì)內(nèi)部生成的應(yīng)收賬款金額較小的客戶采用消極函證程序C.對(duì)已實(shí)施預(yù)付款項(xiàng)抵扣的客戶不進(jìn)行函證D.對(duì)函證結(jié)果進(jìn)行二次抽樣復(fù)核2.在測(cè)試乙公司固定資產(chǎn)的完整性時(shí)，審計(jì)師應(yīng)優(yōu)先考慮以下哪種審計(jì)程序？A.檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬與總賬是否一致B.測(cè)試固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的充分性C.抽取固定資產(chǎn)實(shí)物，核對(duì)入賬價(jià)值與合同條款D.檢查固定資產(chǎn)報(bào)廢審批流程3.丙公司采用手工記賬系統(tǒng)，審計(jì)師在測(cè)試采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制時(shí)，發(fā)現(xiàn)采購(gòu)申請(qǐng)審批流程存在缺陷。以下應(yīng)對(duì)措施最有效的是？A.立即要求丙公司暫停采購(gòu)業(yè)務(wù)B.擴(kuò)大采購(gòu)訂單樣本量進(jìn)行測(cè)試C.建議丙公司采用電子審批系統(tǒng)替代手工流程D.直接執(zhí)行采購(gòu)訂單的細(xì)節(jié)測(cè)試以規(guī)避控制風(fēng)險(xiǎn)4.丁公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)管理層未披露一項(xiàng)關(guān)聯(lián)方交易。根據(jù)中國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，審計(jì)師應(yīng)如何處理？A.僅在附注中披露該關(guān)聯(lián)方交易B.提請(qǐng)管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表并重述審計(jì)意見(jiàn)C.發(fā)表保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告D.拒絕接受該審計(jì)項(xiàng)目5.在測(cè)試現(xiàn)金流量表編制準(zhǔn)確性時(shí)，審計(jì)師通常不涉及以下哪個(gè)環(huán)節(jié)？A.復(fù)核銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單B.測(cè)試銷售收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)與金額C.檢查現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料與利潤(rùn)表勾稽關(guān)系D.核對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量與凈利潤(rùn)的匹配性6.審計(jì)師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)戊公司部分存貨存在毀損跡象。以下做法最不恰當(dāng)?shù)氖?？A.立即拍照記錄存貨毀損情況B.要求戊公司管理層調(diào)整存貨賬面價(jià)值C.重新評(píng)估存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的充分性D.直接認(rèn)定戊公司存貨存在重大錯(cuò)報(bào)7.己公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)管理層未披露一項(xiàng)重大擔(dān)保事項(xiàng)。根據(jù)中國(guó)《審計(jì)準(zhǔn)則》，審計(jì)師應(yīng)如何處理？A.僅在審計(jì)報(bào)告附注中補(bǔ)充披露B.發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告C.要求管理層補(bǔ)充披露后重述審計(jì)意見(jiàn)D.拒絕出具審計(jì)報(bào)告8.在測(cè)試研發(fā)支出的資本化合理性時(shí)，審計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下哪項(xiàng)因素？A.研發(fā)支出是否計(jì)入當(dāng)期損益B.研發(fā)項(xiàng)目是否滿足資本化條件C.研發(fā)支出與未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的匹配程度D.研發(fā)支出是否經(jīng)過(guò)董事會(huì)審批9.庚公司采用ERP系統(tǒng)管理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，審計(jì)師在測(cè)試系統(tǒng)控制時(shí)發(fā)現(xiàn)某模塊存在邏輯缺陷。以下應(yīng)對(duì)措施最有效的是？A.直接執(zhí)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的細(xì)節(jié)測(cè)試以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)B.要求庚公司暫停使用該模塊C.擴(kuò)大系統(tǒng)測(cè)試范圍以覆蓋其他模塊D.建議庚公司聘請(qǐng)外部IT咨詢公司修復(fù)缺陷10.在執(zhí)行貨幣資金審計(jì)時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)辛公司部分銀行存款未在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露。根據(jù)中國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，審計(jì)師應(yīng)如何處理？A.要求管理層補(bǔ)充披露后重述審計(jì)意見(jiàn)B.僅在審計(jì)報(bào)告附注中說(shuō)明未披露原因C.發(fā)表保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告D.拒絕接受該審計(jì)項(xiàng)目二、多選題（共5題，每題3分，合計(jì)15分）說(shuō)明：下列各題每題至少有兩個(gè)正確答案。1.在測(cè)試采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制時(shí)，審計(jì)師應(yīng)關(guān)注以下哪些控制措施？A.采購(gòu)申請(qǐng)需經(jīng)授權(quán)審批B.采購(gòu)訂單需與合同條款一致C.付款執(zhí)行需經(jīng)過(guò)復(fù)核D.采購(gòu)發(fā)票需與入庫(kù)單核對(duì)E.采購(gòu)預(yù)算需經(jīng)管理層審批2.在測(cè)試固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的充分性時(shí)，審計(jì)師應(yīng)關(guān)注以下哪些因素？A.固定資產(chǎn)的使用壽命是否合理B.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量是否可靠C.固定資產(chǎn)是否存在閑置或技術(shù)淘汰風(fēng)險(xiǎn)D.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提方法是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則E.固定資產(chǎn)折舊政策是否一致3.在測(cè)試現(xiàn)金流量表編制準(zhǔn)確性時(shí)，審計(jì)師應(yīng)關(guān)注以下哪些環(huán)節(jié)？A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量與凈利潤(rùn)的匹配性B.現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料與總賬的勾稽關(guān)系C.投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的分類是否準(zhǔn)確D.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的披露是否完整E.銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單的差異分析4.在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，審計(jì)師應(yīng)關(guān)注以下哪些事項(xiàng)？A.存貨的數(shù)量與質(zhì)量是否一致B.存貨毀損是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)批準(zhǔn)C.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的充分性D.存貨監(jiān)盤程序是否由獨(dú)立第三方執(zhí)行E.存貨盤點(diǎn)表是否經(jīng)過(guò)復(fù)核5.在測(cè)試研發(fā)支出的資本化合理性時(shí)，審計(jì)師應(yīng)關(guān)注以下哪些因素？A.研發(fā)項(xiàng)目是否滿足資本化條件B.研發(fā)支出是否經(jīng)過(guò)內(nèi)部審批C.資本化金額是否與未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益匹配D.研發(fā)支出是否與未來(lái)收入相關(guān)E.資本化金額是否經(jīng)過(guò)減值測(cè)試三、判斷題（共10題，每題1分，合計(jì)10分）說(shuō)明：下列各題判斷正誤，正確打“√”，錯(cuò)誤打“×”。1.審計(jì)師在執(zhí)行采購(gòu)與付款循環(huán)的細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，應(yīng)優(yōu)先測(cè)試金額較大的采購(gòu)訂單。（）2.關(guān)聯(lián)方交易必須披露，但不需要審計(jì)師進(jìn)行額外測(cè)試。（）3.在測(cè)試現(xiàn)金流量表編制準(zhǔn)確性時(shí)，審計(jì)師應(yīng)關(guān)注經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的分類是否合理。（）4.存貨監(jiān)盤程序必須由審計(jì)師親自執(zhí)行，不得委托被審計(jì)單位人員協(xié)助。（）5.研發(fā)支出資本化后，如果未來(lái)無(wú)法產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)立即轉(zhuǎn)為費(fèi)用。（）6.貨幣資金審計(jì)中，銀行存款函證必須采用積極函證程序。（）7.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的充分性，主要取決于管理層的主觀判斷。（）8.內(nèi)部控制測(cè)試的目的是評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性，無(wú)需考慮執(zhí)行效果。（）9.審計(jì)師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，應(yīng)關(guān)注存貨的存放地點(diǎn)與運(yùn)輸過(guò)程。（）10.貨幣資金審計(jì)中，未披露的銀行存款必須認(rèn)定為重大錯(cuò)報(bào)。（）四、簡(jiǎn)答題（共4題，每題5分，合計(jì)20分）說(shuō)明：請(qǐng)簡(jiǎn)明扼要地回答下列問(wèn)題。1.簡(jiǎn)述審計(jì)師在測(cè)試固定資產(chǎn)完整性時(shí)應(yīng)執(zhí)行的程序。（5分）2.簡(jiǎn)述審計(jì)師在測(cè)試現(xiàn)金流量表編制準(zhǔn)確性時(shí)應(yīng)執(zhí)行的程序。（5分）3.簡(jiǎn)述審計(jì)師在測(cè)試采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制時(shí)應(yīng)關(guān)注的關(guān)鍵控制點(diǎn)。（5分）4.簡(jiǎn)述審計(jì)師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)應(yīng)注意的事項(xiàng)。（5分）五、綜合題（共2題，每題10分，合計(jì)20分）說(shuō)明：請(qǐng)結(jié)合具體案例情境，回答下列問(wèn)題。1.某公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)管理層未披露一項(xiàng)重大關(guān)聯(lián)方借款。該借款金額占公司總負(fù)債的10%，且利率高于市場(chǎng)平均水平。審計(jì)師應(yīng)如何處理？請(qǐng)說(shuō)明理由。（10分）2.某公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)部分研發(fā)支出資本化金額過(guò)高，且未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益無(wú)法可靠估計(jì)。審計(jì)師應(yīng)如何處理？請(qǐng)說(shuō)明理由。（10分）答案與解析一、單選題答案與解析1.C-解析：內(nèi)部生成的應(yīng)收賬款金額較小的客戶也可采用消極函證程序，但需評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)已實(shí)施預(yù)付款項(xiàng)抵扣的客戶仍需函證，以確認(rèn)預(yù)付款余額的準(zhǔn)確性。2.C-解析：測(cè)試固定資產(chǎn)完整性時(shí)，應(yīng)優(yōu)先核對(duì)實(shí)物與賬面記錄是否一致，以確認(rèn)是否存在未入賬的固定資產(chǎn)。3.C-解析：手工審批流程存在缺陷時(shí)，建議采用電子審批系統(tǒng)，以提升控制效果；暫停采購(gòu)業(yè)務(wù)或擴(kuò)大樣本量均無(wú)法根本解決問(wèn)題。4.B-解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，關(guān)聯(lián)方交易必須披露，未披露需提請(qǐng)管理層調(diào)整；否則應(yīng)發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)。5.B-解析：測(cè)試現(xiàn)金流量表編制準(zhǔn)確性時(shí)，應(yīng)關(guān)注現(xiàn)金流量與利潤(rùn)表的勾稽關(guān)系，而非銷售收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)與金額（后者屬于利潤(rùn)表測(cè)試范疇）。6.D-解析：存貨毀損需評(píng)估其影響，但不應(yīng)直接認(rèn)定重大錯(cuò)報(bào)；應(yīng)要求管理層調(diào)整賬面價(jià)值并評(píng)估跌價(jià)準(zhǔn)備。7.B-解析：未披露重大擔(dān)保事項(xiàng)屬于重大錯(cuò)報(bào)，需發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)；補(bǔ)充披露后重述意見(jiàn)的前提是管理層調(diào)整。8.B-解析：研發(fā)支出資本化需滿足特定條件，如技術(shù)可行性、未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益等；其他選項(xiàng)雖重要，但非資本化測(cè)試的核心。9.A-解析：系統(tǒng)缺陷時(shí)，直接執(zhí)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)測(cè)試可規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；暫停使用或擴(kuò)大測(cè)試范圍均無(wú)法根本解決問(wèn)題。10.A-解析：未披露銀行存款屬于重大錯(cuò)報(bào)，需提請(qǐng)管理層補(bǔ)充披露并重述審計(jì)意見(jiàn)；否則應(yīng)發(fā)表保留意見(jiàn)。二、多選題答案與解析1.A,C,D,E-解析：采購(gòu)與付款循環(huán)的關(guān)鍵控制包括授權(quán)審批、訂單核對(duì)、發(fā)票核對(duì)和預(yù)算控制；B選項(xiàng)雖重要，但非核心控制。2.A,B,C,D-解析：固定資產(chǎn)減值測(cè)試需關(guān)注使用壽命、未來(lái)現(xiàn)金流量、減值方法和折舊政策；E選項(xiàng)雖重要，但非減值測(cè)試的核心。3.A,B,C,D,E-解析：現(xiàn)金流量表測(cè)試需關(guān)注凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流的匹配性、補(bǔ)充資料勾稽關(guān)系、現(xiàn)金流分類、披露完整性和銀行差異分析。4.A,B,C,E-解析：存貨監(jiān)盤需關(guān)注數(shù)量質(zhì)量、毀損審批、跌價(jià)準(zhǔn)備和盤點(diǎn)表復(fù)核；D選項(xiàng)不正確，監(jiān)盤可由被審計(jì)單位人員協(xié)助。5.A,C,D,E-解析：研發(fā)支出資本化需滿足資本化條件、與未來(lái)收入相關(guān)、未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益可靠且經(jīng)過(guò)減值測(cè)試；B選項(xiàng)雖重要，但非資本化測(cè)試的核心。三、判斷題答案與解析1.×-解析：審計(jì)師應(yīng)測(cè)試金額較大或異常的采購(gòu)訂單，但需結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。2.×-解析：關(guān)聯(lián)方交易必須披露，且審計(jì)師需測(cè)試其公允性。3.√-解析：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的分類是否合理直接影響編制準(zhǔn)確性。4.×-解析：存貨監(jiān)盤可委托被審計(jì)單位人員協(xié)助，但審計(jì)師需獨(dú)立復(fù)核。5.√-解析：研發(fā)支出資本化后若未來(lái)無(wú)法產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)立即轉(zhuǎn)為費(fèi)用。6.×-解析：銀行存款函證可采用積極或消極程序，取決于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。7.√-解析：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提依賴管理層的主觀判斷，需審計(jì)師評(píng)估其合理性。8.×-解析：內(nèi)部控制測(cè)試需評(píng)估設(shè)計(jì)有效性及執(zhí)行效果。9.√-解析：存貨監(jiān)盤需關(guān)注存放地點(diǎn)和運(yùn)輸過(guò)程，以評(píng)估是否存在毀損或丟失風(fēng)險(xiǎn)。10.×-解析：未披露銀行存款需評(píng)估其影響，若金額重大且影響財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)發(fā)表保留意見(jiàn)。四、簡(jiǎn)答題答案與解析1.固定資產(chǎn)完整性測(cè)試程序-解析：檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬是否完整；抽樣核對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)物與賬面記錄；檢查未入賬的固定資產(chǎn)合同或發(fā)票；詢問(wèn)管理層是否存在未披露的固定資產(chǎn)。2.現(xiàn)金流量表編制準(zhǔn)確性測(cè)試程序-解析：復(fù)核凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量的匹配性；檢查現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料與總賬的勾稽關(guān)系；測(cè)試投資和籌資現(xiàn)金流量的分類是否準(zhǔn)確；核對(duì)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單。3.采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)-解析：采購(gòu)申請(qǐng)需經(jīng)授權(quán)審批；采購(gòu)訂單需與合同條款一致；付款執(zhí)行需經(jīng)過(guò)復(fù)核；采購(gòu)發(fā)票需與入庫(kù)單核對(duì)；采購(gòu)預(yù)算需經(jīng)管理層審批。4.存貨監(jiān)盤注意事項(xiàng)-解析：關(guān)注存貨的數(shù)量與質(zhì)量；檢查毀損