會計實操文庫1/8做賬實操-非營利組織會計實務(wù)賬務(wù)分錄實例SOP一、收入類業(yè)務(wù)1.接受捐贈收入（貨幣資金）業(yè)務(wù)場景：某慈善基金會收到企業(yè)捐贈的貨幣資金100000元，款項已存入銀行，該捐贈為非限定性捐贈。會計分錄：借：銀行存款100000貸：捐贈收入——非限定性收入100000說明：非營利組織接受的捐贈，根據(jù)是否存在限定條件，分別計入“捐贈收入——限定性收入”或“非限定性收入”。需附捐贈協(xié)議、銀行進賬單等憑證。2.接受捐贈收入（實物資產(chǎn)）業(yè)務(wù)場景：某民辦學(xué)校收到愛心企業(yè)捐贈的一批圖書，公允價值為50000元，該捐贈用于學(xué)校圖書館建設(shè)，屬于限定性捐贈。會計分錄：借：固定資產(chǎn)——圖書50000貸：捐贈收入——限定性收入50000說明：接受實物捐贈時，按公允價值入賬。若無法可靠取得公允價值，可按名義金額1元入賬。需附捐贈協(xié)議、資產(chǎn)評估報告（如有）、實物驗收單等。3.政府補助收入業(yè)務(wù)場景：某科研機構(gòu)收到政府部門撥付的科研項目經(jīng)費80000元，款項存入銀行，該款項限定用于特定科研項目。會計分錄：借：銀行存款80000貸：政府補助收入——限定性收入80000說明：政府補助收入同樣區(qū)分限定性和非限定性，需按補助文件規(guī)定判斷。需附政府補助文件、銀行進賬單等。4.提供服務(wù)收入業(yè)務(wù)場景：某非營利培訓(xùn)機構(gòu)為社會人員提供技能培訓(xùn)，取得培訓(xùn)收入30000元，款項已收存銀行，該收入為非限定性收入。會計分錄：借：銀行存款30000貸：提供服務(wù)收入——非限定性收入30000說明：提供服務(wù)收入是非營利組織在業(yè)務(wù)活動中取得的服務(wù)報酬，需按實際收到金額入賬。需附服務(wù)合同、收款憑證等。二、支出類業(yè)務(wù)1.業(yè)務(wù)活動成本業(yè)務(wù)場景：某慈善組織開展扶貧濟困活動，支付物資采購費用20000元，款項以銀行存款支付。會計分錄：借：業(yè)務(wù)活動成本20000貸：銀行存款20000說明：業(yè)務(wù)活動成本是非營利組織為實現(xiàn)其業(yè)務(wù)活動目標(biāo)而發(fā)生的直接費用，需按項目或活動類別進行明細核算。需附采購發(fā)票、費用報銷單等。2.管理費用業(yè)務(wù)場景：某非營利組織計提當(dāng)月管理人員工資15000元。會計分錄：借：管理費用15000貸：應(yīng)付職工薪酬15000說明：管理費用是組織為組織和管理業(yè)務(wù)活動而發(fā)生的各項費用，包括工資、辦公費等。支付工資時，借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“銀行存款”等。3.籌資費用業(yè)務(wù)場景：某基金會為籌集善款，支付宣傳資料印刷費5000元，以銀行存款支付。會計分錄：借：籌資費用5000貸：銀行存款5000說明：籌資費用是組織為籌集資金而發(fā)生的費用，如宣傳費、手續(xù)費等。需附費用發(fā)票、付款憑證等。三、資產(chǎn)類業(yè)務(wù)1.購入固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)場景：某非營利醫(yī)院購入一臺醫(yī)療設(shè)備，價款60000元，款項以銀行存款支付。會計分錄：借：固定資產(chǎn)——醫(yī)療設(shè)備60000貸：銀行存款60000說明：固定資產(chǎn)應(yīng)按取得時的實際成本入賬，包括買價、相關(guān)稅費、運輸費等。次月起計提折舊，借記“業(yè)務(wù)活動成本”“管理費用”等，貸記“累計折舊”。2.無形資產(chǎn)攤銷業(yè)務(wù)場景：某非營利組織購入一項專利技術(shù)，成本36000元，預(yù)計使用年限5年，按月攤銷。月攤銷額=36000÷5÷12=600（元）會計分錄：借：管理費用600貸：累計攤銷600說明：無形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)反映其經(jīng)濟利益的預(yù)期消耗方式，可采用直線法等。需附無形資產(chǎn)購置合同、攤銷計算表等。四、負債類業(yè)務(wù)1.應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)場景：某非營利組織向供應(yīng)商購入一批辦公用品，價款8000元，款項尚未支付。會計分錄：借：管理費用8000貸：應(yīng)付賬款——某供應(yīng)商8000說明：應(yīng)付賬款是組織因購買商品、接受服務(wù)等而應(yīng)付的款項。支付款項時，借記“應(yīng)付賬款”，貸記“銀行存款”。2.限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)業(yè)務(wù)場景：某基金會收到的一筆限定性捐贈款項50000元，其限定條件已解除。會計分錄：借：限定性凈資產(chǎn)50000貸：非限定性凈資產(chǎn)50000說明：當(dāng)限定性凈資產(chǎn)的限定條件解除時，需進行結(jié)轉(zhuǎn)。限定條件解除的情況包括限定時間到期、限定用途實現(xiàn)等。五、期末結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)1.結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目業(yè)務(wù)場景：期末，某非營利組織將“捐贈收入——限定性收入”貸方余額80000元、“政府補助收入——限定性收入”貸方余額60000元結(jié)轉(zhuǎn)至限定性凈資產(chǎn)。會計分錄：借：捐贈收入——限定性收入80000政府補助收入——限定性收入60000貸：限定性凈資產(chǎn)140000說明：期末，所有收入類科目的余額需結(jié)轉(zhuǎn)至對應(yīng)的凈資產(chǎn)科目。2.結(jié)轉(zhuǎn)費用類科目業(yè)務(wù)場景：期末，某非營利組織將“業(yè)務(wù)活動成本”借方余額50000元、“管理費用”借方余額30000元、“籌資費用”借方余額10000元結(jié)轉(zhuǎn)至非限定性凈資產(chǎn)。會計分錄：借：非限定性凈資產(chǎn)90000貸：業(yè)務(wù)活動成本50000管理費用30000籌資費用10000說明：費用類科目期末余額全部結(jié)轉(zhuǎn)至非限定性凈資產(chǎn)。六、核心注意事項會計核算基礎(chǔ)：非營利組織會計采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，以準(zhǔn)確反映各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實際發(fā)生情況。凈資產(chǎn)分類：凈資產(chǎn)分為限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)，需嚴格區(qū)分并分別核算，限定條件解除時及時結(jié)轉(zhuǎn)。捐贈處理：接受捐贈時，需明確捐贈是否存在限定條件，實物捐贈按公允價值或名義金額入賬。財務(wù)報告：需按規(guī)定編制資產(chǎn)負債表、業(yè)務(wù)活動表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報告，反映組織的財務(wù)狀況