會計實操文庫1/7做賬實操-公司車輛賣掉賬務(wù)分錄實例SOP公司出售自有車輛（如辦公用車、貨車等）屬于固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)，需區(qū)分車輛是否計提折舊、是否產(chǎn)生處置損益及增值稅處理（按適用稅率或簡易計稅）。以下為詳細的賬務(wù)分錄實例及操作規(guī)范：一、核心業(yè)務(wù)與核算原則車輛性質(zhì)作為固定資產(chǎn)核算的自用車輛（如管理部門用車、運輸車輛）；作為庫存商品核算的待售車輛（如汽車銷售公司）。（注：以下以“固定資產(chǎn)處置”為核心說明，庫存商品銷售參照一般商品處理）增值稅處理一般納稅人：購進時已抵扣進項稅額的，銷售時按13%稅率計算銷項稅額；購進時未抵扣進項稅額（如2013年8月1日前購進），可選擇簡易計稅（3%征收率減按2%繳納）。小規(guī)模納稅人：按3%征收率減按2%繳納增值稅。核心憑證機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、車輛行駛證、過戶證明、買賣合同、銀行收款憑證、固定資產(chǎn)臺賬等。二、賬務(wù)分錄實例一般納稅人出售已抵扣進項稅額的車輛借：固定資產(chǎn)清理200,000累計折舊100,000貸：固定資產(chǎn)-車輛300,000收到出售款時：借：銀行存款226,000貸：固定資產(chǎn)清理200,000（226,000÷1.13）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26,000結(jié)轉(zhuǎn)處置損益（無其他費用）：借：固定資產(chǎn)清理0（200,000-200,000）貸：資產(chǎn)處置損益-處置非流動資產(chǎn)利得0背景：A公司（一般納稅人）出售一輛辦公用車，原值300,000元，已計提折舊100,000元，賬面凈值200,000元。售價226,000元（含稅，稅率13%），銀行收款，開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。賬務(wù)分錄：轉(zhuǎn)入清理時：說明：若售價高于賬面凈值，差額計入“資產(chǎn)處置損益”貸方；反之計入借方。需附發(fā)票、過戶證明、收款回單。一般納稅人出售未抵扣進項稅額的車輛（簡易計稅）借：固定資產(chǎn)清理50,000累計折舊150,000貸：固定資產(chǎn)-車輛200,000收到出售款時：借：銀行存款51,500貸：固定資產(chǎn)清理50,000（51,500÷1.03）應(yīng)交稅費-簡易計稅1,500（51,500÷1.03×3%）減按2%繳納增值稅（實際繳納1,000元）：借：應(yīng)交稅費-簡易計稅500（1,500-1,000）貸：營業(yè)外收入-減免稅款500結(jié)轉(zhuǎn)損益：借：固定資產(chǎn)清理0（50,000-50,000）貸：資產(chǎn)處置損益0背景：B公司（一般納稅人）出售2012年購進的貨車，原值200,000元，已計提折舊150,000元，賬面凈值50,000元。售價51,500元（含稅，選擇簡易計稅），銀行收款。賬務(wù)分錄：轉(zhuǎn)入清理時：說明：簡易計稅減征部分計入“營業(yè)外收入”，需附《增值稅減免稅申報明細表》。小規(guī)模納稅人出售車輛借：固定資產(chǎn)清理40,000累計折舊60,000貸：固定資產(chǎn)-車輛100,000收到出售款時：借：銀行存款41,200貸：固定資產(chǎn)清理40,000（41,200÷1.03）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅1,200實際繳納增值稅（減按2%，即800元）：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅400（1,200-800）貸：營業(yè)外收入-減免稅款400結(jié)轉(zhuǎn)損益：借：固定資產(chǎn)清理0貸：資產(chǎn)處置損益0背景：C公司（小規(guī)模納稅人）出售一輛面包車，原值100,000元，已計提折舊60,000元，賬面凈值40,000元。售價41,200元（含稅，按3%減按2%繳納）。賬務(wù)分錄：轉(zhuǎn)入清理時：三、特殊場景處理出售車輛發(fā)生清理費用借：固定資產(chǎn)清理2,000貸：銀行存款2,000（清理費用需計入“固定資產(chǎn)清理”，最終影響處置損益）背景：出售車輛時支付過戶費、評估費共計2,000元，銀行轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)分錄：車輛出售未收款（應(yīng)收款項）借：應(yīng)收賬款-XX買方113,000貸：固定資產(chǎn)清理100,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13,000背景：車輛已過戶，售價113,000元（含稅），款項尚未收到。賬務(wù)分錄：車輛報廢與出售的區(qū)別若車輛無法正常使用而報廢出售（殘值收入），賬務(wù)處理與上述一致，但最終損益計入“營業(yè)外收入/支出”（而非“資產(chǎn)處置損益”）。四、稅務(wù)與憑證管理增值稅申報一般納稅人：在《增值稅納稅申報表》中分別填列“一般計稅銷售額”或“簡易計稅銷售額”；小規(guī)模納稅人：填列“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”及減征額。企業(yè)所得稅處置車輛產(chǎn)生的利得或損失，需計入當期應(yīng)納稅所得額（“資產(chǎn)處置損益”或“營業(yè)外收支”）；留存車輛原值、折舊、售價等憑證，以備稅務(wù)稽查。憑證歸檔必備資料：固定資產(chǎn)卡片、折舊計提表、買賣合同、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、過戶證明、收款/付款憑證、稅費繳納憑證；保存期限：至少10年。五、風(fēng)險提示發(fā)票開具規(guī)范：需按實際售價開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，注明車輛型號、車架號等信息，避免虛開風(fēng)險；計稅方式