2026年注冊稅務(wù)師考試題庫第一部分單選題(100題)1、在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，若企業(yè)希望降低當(dāng)期營業(yè)成本以提高當(dāng)期利潤，應(yīng)采用的存貨計(jì)價(jià)方法是（）

A.先進(jìn)先出法

B.月末一次加權(quán)平均法

C.移動加權(quán)平均法

D.個(gè)別計(jì)價(jià)法

【答案】：A

解析：本題考察存貨計(jì)價(jià)方法對利潤的影響。在物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，先進(jìn)先出法下，先購入的存貨成本較低，發(fā)出存貨時(shí)按較低成本結(jié)轉(zhuǎn)，因此營業(yè)成本較低，期末存貨成本較高，當(dāng)期利潤會相應(yīng)提高。月末一次加權(quán)平均法和移動加權(quán)平均法計(jì)算的單位成本較為均衡，無法顯著降低成本；個(gè)別計(jì)價(jià)法需逐一確認(rèn)存貨成本，不適用普遍降低成本場景。因此選項(xiàng)B、C、D均不符合題意。2、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起（）日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

A.15

B.30

C.60

D.90

【答案】：B

解析：本題考察稅務(wù)登記時(shí)限的知識點(diǎn)。根據(jù)《稅收征管法》第十五條，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。選項(xiàng)A（15日）通常為納稅申報(bào)期限（如增值稅、所得稅申報(bào)）；選項(xiàng)C/D（60/90日）無法律依據(jù)，均為干擾項(xiàng)。因此正確答案為B。3、下列屬于虛開發(fā)票行為的是（）

A.為他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票

B.購買方自行填寫商品名稱開具發(fā)票

C.介紹他人開具金額較小的發(fā)票

D.應(yīng)開具而未開具發(fā)票

【答案】：A

解析：本題考察虛開發(fā)票的認(rèn)定。根據(jù)《發(fā)票管理辦法》，虛開發(fā)票包括“為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開”。選項(xiàng)A“為他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符的發(fā)票”屬于典型的為他人虛開發(fā)票行為；選項(xiàng)B“購買方自行填寫商品名稱”屬于未按規(guī)定開具發(fā)票，非虛開；選項(xiàng)C“介紹他人開具金額較小的發(fā)票”需結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)判斷，單純金額小不構(gòu)成虛開；選項(xiàng)D“應(yīng)開具而未開具”屬于未按規(guī)定開具，非虛開。因此正確答案為A。4、某居民企業(yè)2023年實(shí)際發(fā)放職工工資總額500萬元，當(dāng)年發(fā)生職工福利費(fèi)支出80萬元。該企業(yè)計(jì)算2023年應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的職工福利費(fèi)金額為（）萬元。

A.80

B.70

C.60

D.50

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅職工福利費(fèi)扣除限額知識點(diǎn)。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除。計(jì)算公式為：扣除限額=工資薪金總額×14%=500×14%=70（萬元）。該企業(yè)實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)80萬元，超過扣除限額70萬元，因此允許扣除70萬元。選項(xiàng)A未考慮扣除限額，錯(cuò)誤；選項(xiàng)C、D計(jì)算錯(cuò)誤。故正確答案為B。5、納稅人對稅務(wù)所（稽查局）的具體行政行為不服申請行政復(fù)議時(shí)，復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)為？

A.該稅務(wù)所（稽查局）所屬的稅務(wù)局

B.該稅務(wù)所（稽查局）的上一級主管部門

C.當(dāng)?shù)乜h級人民政府

D.國家稅務(wù)總局

【答案】：A

解析：本題考察稅務(wù)行政復(fù)議管轄知識點(diǎn)。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》，對稅務(wù)所（分局）、各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議。選項(xiàng)B錯(cuò)誤（稽查局無獨(dú)立復(fù)議機(jī)關(guān)），C錯(cuò)誤（縣政府非稅務(wù)行政復(fù)議一般管轄機(jī)關(guān)），D錯(cuò)誤（僅對總局自身行為復(fù)議）。因此正確答案為A。6、下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)行政許可事項(xiàng)的是（）。

A.發(fā)票領(lǐng)購資格認(rèn)定

B.延期繳納稅款核準(zhǔn)

C.稅收保全措施審批

D.行政處罰聽證申請

【答案】：B

解析：本題考察稅務(wù)行政許可的范圍。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)行政許可若干問題的公告》，稅務(wù)行政許可事項(xiàng)包括：企業(yè)印制發(fā)票審批、對納稅人延期繳納稅款的核準(zhǔn)、對納稅人延期申報(bào)的核準(zhǔn)等。選項(xiàng)A“發(fā)票領(lǐng)購資格認(rèn)定”屬于稅務(wù)行政確認(rèn)，非許可；選項(xiàng)C“稅收保全措施審批”屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的強(qiáng)制措施，不屬于行政許可；選項(xiàng)D“行政處罰聽證申請”是當(dāng)事人的權(quán)利，非行政許可事項(xiàng)。故正確答案為B。7、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，其扣除標(biāo)準(zhǔn)是（）。

A.不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入5%的部分，準(zhǔn)予扣除

B.不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除

C.不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入20%的部分，準(zhǔn)予扣除

D.不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除

【答案】：B

解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。A選項(xiàng)為業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)（發(fā)生額的60%與當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入5‰孰低）；C、D無對應(yīng)法規(guī)規(guī)定，故正確答案為B。8、下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)行政處罰種類的是（）

A.拘役

B.罰款

C.罰金

D.沒收財(cái)產(chǎn)

【答案】：B

解析：本題考察稅務(wù)行政處罰種類知識點(diǎn)。稅務(wù)行政處罰包括罰款、沒收財(cái)物和違法所得、停止出口退稅權(quán)等；選項(xiàng)A（拘役）、C（罰金）、D（沒收財(cái)產(chǎn)）均屬于刑事處罰，由司法機(jī)關(guān)依法作出，不屬于稅務(wù)行政處罰（稅務(wù)行政處罰由稅務(wù)機(jī)關(guān)作出）。因此正確答案為B。9、根據(jù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的規(guī)定，下列支出中，屬于專項(xiàng)附加扣除的是（）。

A.子女教育支出

B.住房公積金

C.商業(yè)健康保險(xiǎn)

D.失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

【答案】：A

解析：本題考察個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除知識點(diǎn)。專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育等六項(xiàng)，A選項(xiàng)子女教育支出屬于專項(xiàng)附加扣除；B選項(xiàng)住房公積金屬于“三險(xiǎn)一金”中的專項(xiàng)扣除；C選項(xiàng)商業(yè)健康保險(xiǎn)屬于其他扣除；D選項(xiàng)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)屬于專項(xiàng)扣除。故正確答案為A。10、某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出存貨的成本。下列關(guān)于該方法的表述中，正確的是（）。

A.計(jì)算結(jié)果較均衡，存貨成本介于先進(jìn)先出法和個(gè)別計(jì)價(jià)法之間

B.計(jì)算工作量較大，不適用于收發(fā)頻繁的企業(yè)

C.以假設(shè)先購入的存貨先發(fā)出為前提

D.適用于物價(jià)波動較大的情況

【答案】：A

解析：本題考察存貨計(jì)價(jià)方法知識點(diǎn)。月末一次加權(quán)平均法的特點(diǎn)是：月末根據(jù)本月購入和期初存貨的加權(quán)平均單價(jià)計(jì)算發(fā)出成本，計(jì)算結(jié)果較均衡（因平滑了單價(jià)波動），介于先進(jìn)先出法（物價(jià)波動大時(shí)差異顯著）和個(gè)別計(jì)價(jià)法（極端精確但成本高）之間。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，因其平時(shí)僅記錄數(shù)量，月末統(tǒng)一計(jì)算，工作量??；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，這是“先進(jìn)先出法”的假設(shè)；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，加權(quán)平均法本身就是為了平衡物價(jià)波動，無論波動大小均適用，并非“僅適用于波動大”。故正確答案為A。11、企業(yè)采用先進(jìn)先出法對發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，會使企業(yè)的（）。

A.期末存貨成本升高

B.當(dāng)期利潤減少

C.當(dāng)期發(fā)出存貨成本升高

D.當(dāng)期銷售成本降低

【答案】：A

解析：本題考察先進(jìn)先出法對財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響。先進(jìn)先出法下，物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，先購入的低價(jià)存貨先發(fā)出：A選項(xiàng)正確，期末存貨為后購入的高價(jià)存貨，成本升高；B選項(xiàng)錯(cuò)誤，發(fā)出成本低→利潤增加；C選項(xiàng)錯(cuò)誤，發(fā)出成本因低價(jià)存貨而降低；D選項(xiàng)錯(cuò)誤，銷售成本即發(fā)出成本，低價(jià)存貨導(dǎo)致銷售成本降低，而非“降低”表述錯(cuò)誤（銷售成本降低是結(jié)果，但選項(xiàng)A更直接反映存貨計(jì)價(jià)的核心影響）。12、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起（）日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

【答案】：B

解析：本題考察稅務(wù)登記時(shí)限知識點(diǎn)。根據(jù)《稅收征收管理法》及實(shí)施細(xì)則，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。選項(xiàng)A為賬簿設(shè)置期限，C、D無法律依據(jù)。因此正確答案為B。13、下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的‘征稅行為’的是？

A.加收稅收滯納金

B.罰款

C.不予退還稅款

D.停止出口退稅權(quán)

【答案】：A

解析：本題考察稅務(wù)行政復(fù)議中征稅行為的范圍知識點(diǎn)。征稅行為包括確認(rèn)納稅主體、計(jì)稅依據(jù)、稅率、納稅期限等稅款征收相關(guān)行為，加收稅收滯納金屬于稅款征收環(huán)節(jié)的行為；選項(xiàng)B（罰款）、D（停止出口退稅權(quán)）屬于行政處罰行為；選項(xiàng)C（不予退還稅款）屬于退稅行為，不屬于征稅行為，因此選A。14、下列屬于稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍的是（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的稅收規(guī)范性文件

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)對內(nèi)部工作人員的行政處分

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間的民事糾紛調(diào)解

【答案】：A

解析：本題考察稅務(wù)行政復(fù)議范圍。稅收保全措施屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為，可申請復(fù)議（A選項(xiàng)正確）。B選項(xiàng)為抽象行政行為，C為內(nèi)部行政行為，D為民事糾紛，均不屬于行政復(fù)議范圍。15、根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》，下列各項(xiàng)中，不屬于稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍的是（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為（確認(rèn)納稅主體、征稅對象等）

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施（如凍結(jié)銀行存款）

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)制定并發(fā)布的《關(guān)于加強(qiáng)XX行業(yè)稅收征管的通知》（稅收規(guī)范性文件）

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的不予退還多繳稅款的決定

【答案】：C

解析：本題考察稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍。根據(jù)規(guī)定，稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍包括具體行政行為（如A、B、D選項(xiàng)中的征稅行為、稅收保全、不予退稅決定），但不包括抽象行政行為（如C選項(xiàng)中的稅收規(guī)范性文件）。稅收規(guī)范性文件屬于“規(guī)定”層面，不可單獨(dú)作為復(fù)議對象，需與具體行政行為一并提出審查請求。因此正確答案為C。16、根據(jù)發(fā)票管理辦法，下列關(guān)于發(fā)票使用的表述中，不符合規(guī)定的是（）。

A.任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票，未經(jīng)批準(zhǔn)不得拆本使用發(fā)票

B.開具發(fā)票應(yīng)按規(guī)定時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具并加蓋發(fā)票專用章

C.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存10年以上，保存期滿可自行銷毀

D.收購單位支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)，由付款方向收款方開具發(fā)票

【答案】：C

解析：本題考察發(fā)票管理規(guī)定。A選項(xiàng)符合規(guī)定，發(fā)票不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開，未經(jīng)批準(zhǔn)不得拆本使用；B選項(xiàng)符合規(guī)定，開具發(fā)票需如實(shí)、完整、加蓋專用章；C選項(xiàng)錯(cuò)誤，已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿保存期限為5年，保存期滿需報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀，不得自行銷毀；D選項(xiàng)符合規(guī)定，收購單位支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)可由付款方開具發(fā)票（如農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票）。因此不正確的選項(xiàng)是C。17、下列各項(xiàng)中，適用9%增值稅稅率的應(yīng)稅項(xiàng)目是（）。

A.銷售貨物

B.加工修理修配勞務(wù)

C.不動產(chǎn)租賃服務(wù)

D.增值電信服務(wù)

【答案】：C

解析：本題考察增值稅稅率適用范圍。選項(xiàng)A銷售貨物適用13%稅率；選項(xiàng)B加工修理修配勞務(wù)適用13%稅率；選項(xiàng)C不動產(chǎn)租賃服務(wù)適用9%稅率；選項(xiàng)D增值電信服務(wù)適用6%稅率。因此正確答案為C。18、某企業(yè)采用賒銷方式銷售貨物，合同約定的收款日期為2023年5月10日，貨物已于5月5日發(fā)出，貨款于5月15日收到。根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定，該企業(yè)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。

A.2023年5月5日

B.2023年5月10日

C.2023年5月15日

D.2023年5月1日

【答案】：B

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間知識點(diǎn)。根據(jù)增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則，采取賒銷方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。若無書面合同或合同未約定收款日期，則為貨物發(fā)出的當(dāng)天。選項(xiàng)A為發(fā)出貨物時(shí)（通常對應(yīng)“直接收款”或“托收承付”方式），選項(xiàng)C為收到貨款時(shí)（非法定標(biāo)準(zhǔn)，除非合同特別約定），選項(xiàng)D為合同簽訂日（無此規(guī)定）。故正確答案為B。19、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后（）年內(nèi)扣除

A.10%；3

B.12%；3

C.15%；5

D.20%；5

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅公益性捐贈扣除規(guī)則。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)扣除。選項(xiàng)A扣除比例10%及結(jié)轉(zhuǎn)年限錯(cuò)誤；選項(xiàng)C扣除比例15%及結(jié)轉(zhuǎn)5年不符合規(guī)定；選項(xiàng)D扣除比例20%錯(cuò)誤。20、下列行為中，屬于增值稅視同銷售行為的是（）

A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利

B.將外購貨物用于個(gè)人消費(fèi)

C.將購買的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

D.將委托加工的貨物用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅貨物

【答案】：A

解析：本題考察增值稅視同銷售行為知識點(diǎn)。根據(jù)增值稅法規(guī)，將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)（A選項(xiàng)）屬于視同銷售；將外購貨物用于個(gè)人消費(fèi)（B選項(xiàng)），進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣且不屬于視同銷售；將購買的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（C選項(xiàng)），既不屬于視同銷售也不征稅；將委托加工貨物用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅貨物（D選項(xiàng)），屬于生產(chǎn)經(jīng)營內(nèi)部流轉(zhuǎn)，不視同銷售。因此正確答案為A。21、某縣稅務(wù)局稽查局對A企業(yè)作出罰款5000元的行政處罰，A企業(yè)不服擬申請稅務(wù)行政復(fù)議。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》，該企業(yè)應(yīng)向（）申請行政復(fù)議。

A.該縣稅務(wù)局

B.該縣人民政府

C.市稅務(wù)局稽查局

D.省稅務(wù)局

【答案】：A

解析：本題考察稅務(wù)行政復(fù)議管轄規(guī)則。對稅務(wù)所（分局）、各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議。本案中稽查局的處罰決定，其所屬稅務(wù)局為該縣稅務(wù)局，故應(yīng)向該縣稅務(wù)局申請復(fù)議。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，縣政府非稽查局的直接上級；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，市稅務(wù)局稽查局與縣稽查局非隸屬關(guān)系；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，省稅務(wù)局層級過高，超出復(fù)議管轄范圍。22、根據(jù)《行政處罰法》規(guī)定，下列情形中，（）可以適用行政處罰簡易程序。

A.對公民處以50元以下罰款的行政處罰

B.對公民處以200元罰款的行政處罰

C.對法人處以10000元罰款的行政處罰

D.對法人處以1000元以上罰款的行政處罰

【答案】：A

解析：本題考察行政處罰簡易程序適用條件知識點(diǎn)。根據(jù)《行政處罰法》第三十三條，簡易程序適用條件為：違法事實(shí)確鑿并有法定依據(jù)，對公民處以50元以下、對法人或其他組織處以1000元以下罰款或警告的行政處罰。選項(xiàng)A符合“公民50元以下罰款”的簡易程序條件；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，200元罰款超過公民50元以下限額；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，10000元罰款遠(yuǎn)超法人1000元以下限額；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，1000元以上罰款（如1001元）不符合簡易程序“1000元以下”的要求。23、采取預(yù)收貨款方式銷售一般貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）

A.貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.收到預(yù)收款的當(dāng)天

C.書面合同約定的收款日期的當(dāng)天

D.貨物移送的當(dāng)天

【答案】：A

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間知識點(diǎn)。對于一般貨物，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天；只有生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間才為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，收到預(yù)收款時(shí)貨物尚未發(fā)出，不產(chǎn)生納稅義務(wù)；選項(xiàng)C僅適用于特殊貨物（生產(chǎn)工期超12個(gè)月），題目未明確說明，故不選；選項(xiàng)D“貨物移送”表述不準(zhǔn)確，正確應(yīng)為“貨物發(fā)出”，故正確答案為A。24、某公司2023年末流動資產(chǎn)2000萬元，流動負(fù)債1000萬元，速動資產(chǎn)1500萬元，流動比率為（）

A.0.5

B.1.5

C.2

D.3

【答案】：C

解析：本題考察財(cái)務(wù)比率中流動比率的計(jì)算。流動比率公式為**流動資產(chǎn)÷流動負(fù)債**，與速動資產(chǎn)無關(guān)。該公司流動比率=2000÷1000=2。選項(xiàng)A（0.5）為流動負(fù)債與流動資產(chǎn)比值（錯(cuò)誤）；選項(xiàng)B（1.5）是速動比率（1500÷1000），混淆了流動比率與速動比率；選項(xiàng)D（3）無計(jì)算依據(jù)。因此正確答案為C。25、根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》，下列屬于稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍的是（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的規(guī)范性文件

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)對內(nèi)部工作人員的處分決定

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)對民事糾紛作出的調(diào)解行為

【答案】：A

解析：本題考察稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍知識點(diǎn)。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》，稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍包括稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為、稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施等具體行政行為。選項(xiàng)A（稅收保全措施）屬于可復(fù)議的具體行政行為。選項(xiàng)B（規(guī)范性文件）屬于抽象行政行為，不可單獨(dú)復(fù)議；選項(xiàng)C（內(nèi)部處分決定）屬于內(nèi)部行政行為，不可復(fù)議；選項(xiàng)D（民事調(diào)解）不屬于行政行為，不可復(fù)議，均不正確。26、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票開具時(shí)限的表述中，正確的是（）

A.一般納稅人銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票

B.小規(guī)模納稅人可自行開具增值稅專用發(fā)票（試點(diǎn)行業(yè)外）

C.納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

D.專用發(fā)票最高開票限額由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，無需納稅人申請

【答案】：A

解析：本題考察增值稅專用發(fā)票使用管理知識點(diǎn)。選項(xiàng)A正確，根據(jù)增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定，一般納稅人銷售貨物適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票（國有糧食購銷企業(yè)等特殊主體除外）。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，小規(guī)模納稅人自2020年起試點(diǎn)自行開具增值稅專用發(fā)票（如住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)等8個(gè)行業(yè)），但非試點(diǎn)行業(yè)仍需代開，題目未明確試點(diǎn)行業(yè)，默認(rèn)不可自開。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票，若能重新取得合法有效專用發(fā)票可抵扣，否則不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，專用發(fā)票最高開票限額由一般納稅人申請，區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，需納稅人主動申請。27、某居民企業(yè)2023年度實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)支出120萬元，當(dāng)年計(jì)入成本費(fèi)用的工資薪金總額為600萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年可在稅前扣除的職工福利費(fèi)金額為（）萬元。

A.84

B.120

C.60

D.72

【答案】：A

解析：本題考察企業(yè)所得稅職工福利費(fèi)扣除限額。根據(jù)企業(yè)所得稅法，職工福利費(fèi)扣除限額為工資薪金總額的14%。本題中工資薪金總額600萬元，扣除限額=600×14%=84萬元。實(shí)際發(fā)生120萬元超過限額，按限額扣除，因此正確答案為A。B選項(xiàng)錯(cuò)誤，實(shí)際發(fā)生額超過限額不得全額扣除；C選項(xiàng)錯(cuò)誤，計(jì)算基數(shù)錯(cuò)誤（誤用10%）；D選項(xiàng)錯(cuò)誤，計(jì)算基數(shù)錯(cuò)誤（誤用12%）。28、下列屬于虛開發(fā)票行為的是（）。

A.甲公司向乙公司銷售貨物，如實(shí)開具與實(shí)際交易金額相符的發(fā)票

B.丙公司為丁公司開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符的發(fā)票

C.戊公司取得發(fā)票時(shí)，將“辦公用品”變更為“招待費(fèi)”報(bào)銷

D.己公司將閑置發(fā)票借給其他企業(yè)用于臨時(shí)經(jīng)營開具

【答案】：B

解析：本題考察虛開發(fā)票的界定。虛開發(fā)票包括為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹虛開，以及開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。A選項(xiàng)為合法合規(guī)開具；C選項(xiàng)屬于“未按規(guī)定開具發(fā)票”（而非虛開）；D選項(xiàng)屬于“轉(zhuǎn)借發(fā)票”（違法但不屬于“虛開”核心定義）。B選項(xiàng)開具與實(shí)際不符的發(fā)票屬于典型虛開行為。因此正確答案為B。29、某企業(yè)2023年度實(shí)際發(fā)放工資薪金總額為500萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)支出65萬元，該企業(yè)2023年度可在稅前扣除的職工福利費(fèi)為（）

A.65萬元

B.70萬元

C.500×14%=70萬元

D.不能扣除

【答案】：A

解析：本題考察企業(yè)所得稅職工福利費(fèi)稅前扣除規(guī)則。根據(jù)企業(yè)所得稅法，職工福利費(fèi)扣除限額為工資薪金總額的14%（即500×14%=70萬元），實(shí)際發(fā)生額不超過限額的部分準(zhǔn)予扣除。該企業(yè)實(shí)際發(fā)生65萬元，小于限額70萬元，因此可全額扣除65萬元。選項(xiàng)B、C錯(cuò)誤（錯(cuò)誤原因：混淆了限額與實(shí)際扣除額的關(guān)系）；選項(xiàng)D錯(cuò)誤（職工福利費(fèi)未超過限額即可扣除），故答案為A。30、某企業(yè)月初庫存甲材料100件，單價(jià)10元/件；本月購入甲材料200件，單價(jià)12元/件；本月生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料150件。采用先進(jìn)先出法計(jì)算月末庫存甲材料成本為（）元。

A.1650

B.1800

C.2100

D.2400

【答案】：B

解析：本題考察存貨計(jì)價(jià)方法中先進(jìn)先出法的應(yīng)用。先進(jìn)先出法是指以先購入的存貨應(yīng)先發(fā)出（銷售或耗用）這樣一種存貨實(shí)物流轉(zhuǎn)假設(shè)為前提，對發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)的一種方法。在本題中，月初庫存甲材料100件（單價(jià)10元），本月購入200件（單價(jià)12元），本月領(lǐng)用150件。根據(jù)先進(jìn)先出法，領(lǐng)用的150件材料應(yīng)優(yōu)先發(fā)出月初庫存的100件，剩余領(lǐng)用的50件從本月購入的200件中發(fā)出。因此，月末庫存材料數(shù)量為200-50=150件，單價(jià)為12元/件，月末庫存成本=150×12=1800元。選項(xiàng)A（1650）錯(cuò)誤，其計(jì)算邏輯可能是誤將月末庫存數(shù)量計(jì)算為137.5件；選項(xiàng)C（2100）錯(cuò)誤，其可能是按月末庫存200件（未領(lǐng)用）計(jì)算；選項(xiàng)D（2400）錯(cuò)誤，其未考慮領(lǐng)用情況，直接按購入數(shù)量計(jì)算，因此正確答案為B。31、某企業(yè)采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出存貨成本。2023年3月1日結(jié)存甲材料100件，單價(jià)10元；3月5日購入200件，單價(jià)12元；3月10日發(fā)出150件；3月15日購入150件，單價(jià)13元。則3月10日發(fā)出存貨的成本為（）元。

A.1500

B.1600

C.1800

D.1950

【答案】：B

解析：本題考察存貨計(jì)價(jià)方法中先進(jìn)先出法的應(yīng)用。先進(jìn)先出法是指以先購入的存貨先發(fā)出（銷售或耗用）這樣一種存貨實(shí)物流轉(zhuǎn)假設(shè)為前提，對發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)的一種方法。3月10日發(fā)出150件時(shí)，需按最早購入的存貨成本計(jì)算：先發(fā)出3月1日結(jié)存的100件（單價(jià)10元），再發(fā)出3月5日購入的50件（單價(jià)12元）。因此，發(fā)出成本=100×10+50×12=1000+600=1600元。選項(xiàng)A未按先進(jìn)先出法計(jì)算（直接按150×10=1500）；選項(xiàng)C、D計(jì)算邏輯錯(cuò)誤。故正確答案為B。32、某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出存貨的成本。2023年10月1日結(jié)存甲材料200件，單位成本50元；10月15日購入甲材料400件，單位成本60元；10月20日購入甲材料400件，單位成本55元。10月25日發(fā)出甲材料500件。假設(shè)不考慮其他因素，該企業(yè)10月25日發(fā)出甲材料的成本為（）元。

A.27500

B.28000

C.28500

D.29000

【答案】：B

解析：本題考察存貨計(jì)價(jià)方法中的月末一次加權(quán)平均法。月末一次加權(quán)平均單價(jià)計(jì)算公式為：加權(quán)平均單價(jià)=（月初結(jié)存存貨成本+本月購入存貨成本）÷（月初結(jié)存存貨數(shù)量+本月購入存貨數(shù)量）。代入數(shù)據(jù)：月初結(jié)存成本=200×50=10000元，本月購入成本=400×60+400×55=24000+22000=46000元，總成本=10000+46000=56000元；總數(shù)量=200+400+400=1000件，加權(quán)平均單價(jià)=56000÷1000=56元/件。發(fā)出存貨成本=發(fā)出數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)=500×56=28000元，故選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A錯(cuò)誤在于錯(cuò)誤計(jì)算加權(quán)平均單價(jià)（如誤按55元/件計(jì)算）；選項(xiàng)C錯(cuò)誤在于錯(cuò)誤使用先進(jìn)先出法（如先發(fā)出低價(jià)存貨）；選項(xiàng)D錯(cuò)誤在于錯(cuò)誤使用個(gè)別計(jì)價(jià)法（如按不同批次單價(jià)疊加）。33、甲公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為5‰。2022年末應(yīng)收賬款余額為1000萬元（含應(yīng)收關(guān)聯(lián)方賬款100萬元，預(yù)計(jì)無法收回）；2023年實(shí)際發(fā)生壞賬損失5萬元，年末應(yīng)收賬款余額為1200萬元。則甲公司2023年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為（）萬元。

A.6

B.5

C.11

D.0

【答案】：A

解析：本題考察壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的會計(jì)處理。應(yīng)納稅所得額調(diào)整規(guī)則：當(dāng)期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=期末應(yīng)收賬款余額×計(jì)提比例-計(jì)提前壞賬準(zhǔn)備貸方余額。2023年末壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有余額=1200×5‰=6萬元；2023年計(jì)提前壞賬準(zhǔn)備余額=2022年末應(yīng)有余額（1000×5‰=5萬元）-實(shí)際發(fā)生壞賬損失5萬元=0萬元。因此，當(dāng)期應(yīng)計(jì)提6-0=6萬元。選項(xiàng)B錯(cuò)誤在于直接以壞賬損失沖減余額，未考慮年末應(yīng)有余額；選項(xiàng)C錯(cuò)誤地疊加了前期壞賬損失；選項(xiàng)D未考慮年末應(yīng)收賬款余額變化。34、根據(jù)稅務(wù)登記管理規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，其稅務(wù)登記的主管機(jī)關(guān)是（）。

A.國家稅務(wù)總局

B.縣級以上國家稅務(wù)局（分局）

C.地方稅務(wù)局

D.縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)

【答案】：D

解析：本題考察稅務(wù)登記管理知識點(diǎn)。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)登記的主管機(jī)關(guān)是縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（包括國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局）；A選項(xiàng)國家稅務(wù)總局是最高稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，不直接負(fù)責(zé)納稅人稅務(wù)登記；B、C選項(xiàng)表述不全面，縣級以上國家稅務(wù)局（分局）和地方稅務(wù)局均屬于縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)的組成部分，D選項(xiàng)更全面準(zhǔn)確。故正確答案為D。35、下列關(guān)于稅務(wù)籌劃基本方法的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.稅率差異技術(shù)是指利用不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同稅種間的稅率差異進(jìn)行籌劃

B.稅收抵免技術(shù)是指通過合法利用稅收抵免政策直接減少應(yīng)納稅額

C.分劈技術(shù)是指通過合理分劈所得或財(cái)產(chǎn)，使稅負(fù)較高的部分向稅負(fù)較低的部分轉(zhuǎn)移

D.延期納稅技術(shù)是指通過推遲收入確認(rèn)時(shí)間，實(shí)現(xiàn)稅款的時(shí)間價(jià)值，屬于直接節(jié)稅技術(shù)

【答案】：D

解析：本題考察稅務(wù)籌劃基本方法知識點(diǎn)。選項(xiàng)A、B、C正確：稅率差異技術(shù)、稅收抵免技術(shù)、分劈技術(shù)均為稅務(wù)籌劃的合法方法；選項(xiàng)D錯(cuò)誤：延期納稅技術(shù)通過推遲納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間實(shí)現(xiàn)稅款的時(shí)間價(jià)值，但并未直接減少應(yīng)納稅額，屬于“相對節(jié)稅技術(shù)”而非“直接節(jié)稅技術(shù)”，直接節(jié)稅技術(shù)如稅收優(yōu)惠、稅率差異等直接降低應(yīng)納稅額。36、在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列各項(xiàng)中，不得在稅前扣除的是？

A.合理的工資薪金支出

B.稅收滯納金

C.符合條件的公益性捐贈支出（在年度利潤總額12%以內(nèi)）

D.銷售貨物的成本

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目知識點(diǎn)。選項(xiàng)A可稅前扣除，合理工資薪金屬于企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入相關(guān)的支出；選項(xiàng)B不得扣除，稅收滯納金屬于行政性罰款，不符合稅前扣除規(guī)定；選項(xiàng)C可稅前扣除，公益性捐贈在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除；選項(xiàng)D可稅前扣除，銷售貨物成本屬于與收入直接相關(guān)的成本支出。37、采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。

A.貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.收到貨款的當(dāng)天

C.合同約定的收款日期

D.貨物移送的當(dāng)天

【答案】：A

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間知識點(diǎn)。根據(jù)增值稅暫行條例，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天（除非生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備等特殊貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期）。A選項(xiàng)符合一般貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；B選項(xiàng)收到貨款時(shí)通常僅確認(rèn)收入但未發(fā)生納稅義務(wù)；C選項(xiàng)合同約定收款日僅適用于特殊貨物；D選項(xiàng)“貨物移送”概念寬泛，與“發(fā)出貨物”的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)則不符。故正確答案為A。38、在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，采用先進(jìn)先出法對企業(yè)當(dāng)期利潤和期末存貨價(jià)值的影響是（）。

A.當(dāng)期利潤降低，期末存貨價(jià)值降低

B.當(dāng)期利潤降低，期末存貨價(jià)值升高

C.當(dāng)期利潤升高，期末存貨價(jià)值升高

D.當(dāng)期利潤升高，期末存貨價(jià)值降低

【答案】：C

解析：本題考察存貨計(jì)價(jià)方法對利潤和期末存貨價(jià)值的影響。在物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，先進(jìn)先出法下，先購入的存貨成本較低，計(jì)入當(dāng)期銷售成本的金額較小，導(dǎo)致當(dāng)期利潤升高；同時(shí)，期末存貨由后購入的高價(jià)存貨構(gòu)成，期末存貨價(jià)值相應(yīng)升高。選項(xiàng)A、B中“利潤降低”錯(cuò)誤，選項(xiàng)D中“存貨價(jià)值降低”錯(cuò)誤。因此正確答案為C。39、納稅人辦理變更稅務(wù)登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起（）內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

A.10日

B.15日

C.30日

D.60日

【答案】：C

解析：本題考察稅務(wù)登記管理中變更稅務(wù)登記的時(shí)限規(guī)定。根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》，納稅人已在工商行政機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。選項(xiàng)A（10日）、B（15日）時(shí)間過短，不符合規(guī)定；選項(xiàng)D（60日）超過法定時(shí)限，故正確答案為C。40、根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間表述正確的是（）。

A.銷售貨物為貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.提供應(yīng)稅勞務(wù)為勞務(wù)完成的當(dāng)天

C.先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天

D.采取賒銷方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

【答案】：C

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間知識點(diǎn)。根據(jù)《增值稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間具體規(guī)定如下：（1）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；（3）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；（4）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；（5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天，未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；（6）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天；（7）納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為（委托他人代銷、銷售代銷貨物除外），為貨物移送的當(dāng)天。選項(xiàng)A、B、D均未準(zhǔn)確對應(yīng)上述規(guī)定，而選項(xiàng)C符合“先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天”這一特殊情形的規(guī)定，因此正確答案為C。41、在財(cái)務(wù)與會計(jì)中，采用先進(jìn)先出法對發(fā)出存貨計(jì)價(jià)時(shí)，若物價(jià)持續(xù)上漲，會導(dǎo)致（）。

A.當(dāng)期銷售成本偏低，當(dāng)期利潤偏高，期末存貨價(jià)值偏高

B.當(dāng)期銷售成本偏高，當(dāng)期利潤偏低，期末存貨價(jià)值偏低

C.當(dāng)期銷售成本偏低，當(dāng)期利潤偏低，期末存貨價(jià)值偏高

D.當(dāng)期銷售成本偏高，當(dāng)期利潤偏高，期末存貨價(jià)值偏低

【答案】：A

解析：本題考察存貨計(jì)價(jià)方法對利潤及存貨價(jià)值的影響。先進(jìn)先出法下，假設(shè)先購入的存貨先發(fā)出，當(dāng)物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，前期購入的存貨成本較低，計(jì)入當(dāng)期銷售成本的金額也較低（即銷售成本偏低），在收入不變的情況下，利潤=收入-成本-費(fèi)用，成本低則利潤偏高；同時(shí)，期末存貨是后期購入的存貨，因物價(jià)上漲，后期購入成本高，故期末存貨價(jià)值偏高。因此正確答案為A。42、某企業(yè)2023年銷售收入1000萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元，該企業(yè)2023年可在企業(yè)所得稅稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為（）。

A.10萬元

B.6萬元

C.5萬元

D.4萬元

【答案】：C

解析：本題考察企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額知識點(diǎn)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除遵循“發(fā)生額的60%與當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰孰低扣除”原則。本題中：①發(fā)生額的60%=10×60%=6萬元；②當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰=1000×5‰=5萬元。兩者比較取低，即5萬元。A選項(xiàng)直接按實(shí)際發(fā)生額扣除，未考慮扣除限額；B選項(xiàng)僅按60%計(jì)算，忽略收入5‰限制；D選項(xiàng)低于5萬元，不符合扣除規(guī)則。故正確答案為C。43、下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是（）。

A.電動汽車

B.體育用發(fā)令紙

C.高爾夫球及球具

D.農(nóng)用拖拉機(jī)

【答案】：C

解析：本題考察消費(fèi)稅征稅范圍知識點(diǎn)。根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》，電動汽車不屬于消費(fèi)稅征稅范圍（選項(xiàng)A錯(cuò)誤）；體育用發(fā)令紙不屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品（選項(xiàng)B錯(cuò)誤）；高爾夫球及球具屬于消費(fèi)稅稅目，應(yīng)征收消費(fèi)稅（選項(xiàng)C正確）；農(nóng)用拖拉機(jī)不屬于消費(fèi)稅征稅范圍（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）。44、某居民企業(yè)2023年度實(shí)際發(fā)生合理工資薪金支出1000萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)支出150萬元，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)為（）萬元

A.100

B.140

C.150

D.80

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅職工福利費(fèi)扣除限額知識點(diǎn)。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，職工福利費(fèi)扣除限額為工資薪金總額的14%，即1000×14%=140萬元。實(shí)際發(fā)生150萬元超過限額，按限額140萬元扣除。A選項(xiàng)錯(cuò)誤（無合法扣除比例依據(jù)）；C選項(xiàng)錯(cuò)誤（超過法定扣除限額）；D選項(xiàng)錯(cuò)誤（計(jì)算基數(shù)錯(cuò)誤，非1000×8%）。45、下列屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不征稅收入的是（）。

A.國債利息收入

B.財(cái)政撥款

C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利

D.接受捐贈收入

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅不征稅收入的界定。根據(jù)稅法規(guī)定，不征稅收入包括財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。A、C選項(xiàng)屬于免稅收入（雖屬應(yīng)稅范圍但國家減免），D選項(xiàng)接受捐贈收入屬于應(yīng)稅收入。因此正確答案為B。46、根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人因特殊困難不能按期辦理納稅申報(bào)的，需向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請。下列屬于法定“特殊困難”的是（）。

A.因自然災(zāi)害導(dǎo)致重大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營受較大影響

B.因財(cái)務(wù)人員離職導(dǎo)致無法按期申報(bào)

C.因企業(yè)更換財(cái)務(wù)軟件導(dǎo)致無法按期申報(bào)

D.因市場行情變化導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營虧損

【答案】：A

解析：本題考察稅收征管法延期申報(bào)的適用條件。根據(jù)規(guī)定，“特殊困難”指因不可抗力（如自然災(zāi)害）導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響（A正確）。B選項(xiàng)財(cái)務(wù)人員離職屬于企業(yè)內(nèi)部管理問題，C選項(xiàng)軟件更換屬于企業(yè)準(zhǔn)備不足，D選項(xiàng)經(jīng)營虧損屬于正常商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，均不屬于法定特殊困難。47、下列行為中，屬于增值稅視同銷售行為的是（）

A.外購貨物用于集體福利

B.自產(chǎn)貨物用于對外投資

C.外購貨物用于個(gè)人消費(fèi)

D.自產(chǎn)貨物用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅貨物

【答案】：B

解析：本題考察增值稅視同銷售行為的知識點(diǎn)。根據(jù)增值稅暫行條例，視同銷售行為包括將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體工商戶等情形。選項(xiàng)A中，外購貨物用于集體福利不屬于視同銷售，其進(jìn)項(xiàng)稅額需轉(zhuǎn)出；選項(xiàng)C中，外購貨物用于個(gè)人消費(fèi)同樣不屬于視同銷售，進(jìn)項(xiàng)稅額需轉(zhuǎn)出；選項(xiàng)D中，自產(chǎn)貨物用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅貨物屬于正常生產(chǎn)流程，不視同銷售。選項(xiàng)B中，自產(chǎn)貨物用于對外投資符合視同銷售條件，故正確答案為B。48、納稅人對縣稅務(wù)局下屬的稅務(wù)所（分局）作出的具體行政行為不服申請行政復(fù)議的，復(fù)議機(jī)關(guān)為（）。

A.縣稅務(wù)局

B.市稅務(wù)局

C.縣人民政府

D.市人民政府

【答案】：A

解析：本題考察行政復(fù)議管轄規(guī)則。根據(jù)行政復(fù)議法規(guī)定，對稅務(wù)所（分局）等派出機(jī)構(gòu)以自己名義作出的具體行政行為不服的，復(fù)議機(jī)關(guān)為設(shè)立該派出機(jī)構(gòu)的部門（即縣稅務(wù)局）或該部門的本級地方人民政府。但稅務(wù)機(jī)關(guān)的復(fù)議管轄中，通常優(yōu)先由所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄。選項(xiàng)B為上級稅務(wù)機(jī)關(guān)，選項(xiàng)C、D非稅務(wù)機(jī)關(guān)專屬復(fù)議機(jī)關(guān)。因此正確答案為A。49、某居民企業(yè)2023年度銷售收入為8000萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬元。在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額為（）萬元。

A.24

B.32

C.40

D.50

【答案】：A

解析：本題考察企業(yè)所得稅中業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除實(shí)行“雙限額”：按實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。計(jì)算如下：實(shí)際發(fā)生額的60%=40×60%=24萬元；當(dāng)年銷售收入的5‰=8000×5‰=40萬元。取兩者較小值，即24萬元。選項(xiàng)B錯(cuò)誤（錯(cuò)誤使用80%比例）；選項(xiàng)C錯(cuò)誤（未考慮5‰上限）；選項(xiàng)D錯(cuò)誤（混淆扣除標(biāo)準(zhǔn)）。故正確答案為A。50、根據(jù)行政許可法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于行政法規(guī)可以設(shè)定的行政許可的是（）。

A.企業(yè)營業(yè)執(zhí)照

B.有限自然資源開發(fā)利用的行政許可

C.直接涉及國家安全的行政許可

D.會計(jì)師資格證

【答案】：B

解析：本題考察行政許可的設(shè)定權(quán)限。根據(jù)《行政許可法》規(guī)定，行政法規(guī)可以設(shè)定除由法律設(shè)定的行政許可事項(xiàng)以外的其他行政許可。選項(xiàng)B“有限自然資源開發(fā)利用的行政許可”屬于行政法規(guī)可設(shè)定范圍（此類事項(xiàng)屬于“尚未制定法律”的情形）；選項(xiàng)A“企業(yè)營業(yè)執(zhí)照”屬于法律保留事項(xiàng)（企業(yè)設(shè)立登記需由法律設(shè)定）；選項(xiàng)C“直接涉及國家安全的行政許可”屬于法律保留事項(xiàng)（涉及國家安全、公共安全等特定活動需由法律設(shè)定）；選項(xiàng)D“會計(jì)師資格證”屬于國務(wù)院部門規(guī)章可設(shè)定的行政許可（資質(zhì)認(rèn)定類），行政法規(guī)不能設(shè)定。因此，選項(xiàng)B正確。51、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于不征稅收入的是（）。

A.財(cái)政撥款

B.國債利息收入

C.接受捐贈收入

D.特許權(quán)使用費(fèi)收入

【答案】：A

解析：本題考察企業(yè)所得稅不征稅收入知識點(diǎn)。A選項(xiàng)正確：財(cái)政撥款屬于不征稅收入，符合《企業(yè)所得稅法》規(guī)定；B選項(xiàng)錯(cuò)誤：國債利息收入屬于免稅收入（稅收優(yōu)惠）；C選項(xiàng)錯(cuò)誤：接受捐贈收入屬于應(yīng)稅收入；D選項(xiàng)錯(cuò)誤：特許權(quán)使用費(fèi)收入屬于應(yīng)稅收入，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。52、在涉稅服務(wù)相關(guān)法律中，下列屬于行政許可的是（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人延期繳納稅款的核準(zhǔn)

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)對發(fā)票領(lǐng)購資格的認(rèn)定

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人納稅信用等級的評定

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅收違法行為的行政處罰

【答案】：A

解析：本題考察稅務(wù)行政許可的范圍。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)行政許可若干問題的公告》，稅務(wù)行政許可包括：企業(yè)印制發(fā)票審批、對納稅人延期繳納稅款的核準(zhǔn)、對納稅人延期申報(bào)的核準(zhǔn)、對納稅人變更納稅定額的核準(zhǔn)、增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開票限額審批、對采取實(shí)際利潤額預(yù)繳以外的其他企業(yè)所得稅預(yù)繳方式的核定。選項(xiàng)B“發(fā)票領(lǐng)購資格認(rèn)定”屬于行政登記，C“納稅信用等級評定”屬于行政確認(rèn)，D“行政處罰”不屬于行政許可。因此正確答案為A。53、下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍的是（）

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處分決定

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的稅收規(guī)范性文件

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員的個(gè)人行為

【答案】：A

解析：本題考察稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍知識點(diǎn)。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》，稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍包括稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為（如確認(rèn)納稅主體、征稅對象等）。B選項(xiàng)錯(cuò)誤（行政處分屬于內(nèi)部管理行為，不可復(fù)議）；C選項(xiàng)錯(cuò)誤（稅收規(guī)范性文件為抽象行政行為，不可單獨(dú)復(fù)議）；D選項(xiàng)錯(cuò)誤（工作人員個(gè)人行為不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為，不可復(fù)議）。54、某企業(yè)當(dāng)年銷售收入1000萬元，發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出10萬元，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為？

A.6萬元

B.5萬元

C.10萬元

D.8萬元

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)知識點(diǎn)。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。計(jì)算過程：實(shí)際發(fā)生額的60%=10×60%=6萬元；當(dāng)年銷售收入的5‰=1000×5‰=5萬元。取兩者較小值5萬元，故可扣除5萬元。選項(xiàng)A錯(cuò)誤（僅按60%計(jì)算未考慮收入限額），C錯(cuò)誤（未考慮限額），D錯(cuò)誤（計(jì)算錯(cuò)誤）。55、增值稅一般納稅人采取賒銷方式銷售貨物，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）

A.貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.收到貨物全部貨款的當(dāng)天

C.書面合同約定的收款日期的當(dāng)天

D.收到貨物的當(dāng)天

【答案】：C

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間知識點(diǎn)。根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，納稅人采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。選項(xiàng)A為無約定收款日期時(shí)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，選項(xiàng)B、D不符合稅法規(guī)定的納稅義務(wù)確認(rèn)條件，因此正確答案為C。56、下列行為中，屬于增值稅視同銷售行為的是（）。

A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利

B.將外購貨物用于個(gè)人消費(fèi)

C.將自產(chǎn)貨物用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅貨物

D.將外購貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

【答案】：A

解析：根據(jù)增值稅法規(guī)，將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，屬于視同銷售行為（A正確）；外購貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，不屬于視同銷售（進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，B錯(cuò)誤）；將自產(chǎn)貨物用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅貨物，屬于生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，不視同銷售（C錯(cuò)誤）；外購貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不屬于視同銷售（D錯(cuò)誤）。57、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月銷售自產(chǎn)貨物開具增值稅專用發(fā)票注明銷售額100萬元、銷項(xiàng)稅額13萬元；同時(shí)提供運(yùn)輸服務(wù)開具普通發(fā)票注明含稅收入22.6萬元（適用一般計(jì)稅方法）。該企業(yè)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額為（）萬元。

A.14.8

B.15.4

C.16.2

D.17.0

【答案】：A

解析：本題考察增值稅銷項(xiàng)稅額計(jì)算。銷售貨物適用稅率13%，銷項(xiàng)稅額13萬元；運(yùn)輸服務(wù)屬于“交通運(yùn)輸服務(wù)”，一般計(jì)稅方法稅率為9%，含稅收入需價(jià)稅分離：22.6÷(1+9%)×9%=1.8萬元?？備N項(xiàng)稅額=13+1.8=14.8萬元。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，誤將運(yùn)輸服務(wù)按13%稅率計(jì)算（13%為銷售貨物稅率，非運(yùn)輸服務(wù)）；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，將運(yùn)輸服務(wù)含稅收入直接按9%計(jì)算而未價(jià)稅分離（22.6×9%=2.034，13+2.034=15.034，與選項(xiàng)C不符）；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，同時(shí)錯(cuò)誤適用13%稅率且未價(jià)稅分離。58、根據(jù)行政許可法律制度的規(guī)定，下列規(guī)范性文件中，不得設(shè)定任何行政許可的是？

A.行政法規(guī)

B.地方性法規(guī)

C.部門規(guī)章

D.省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)章

【答案】：C

解析：本題考察行政許可的設(shè)定權(quán)限知識點(diǎn)。法律可設(shè)定所有行政許可；行政法規(guī)可設(shè)定除法律保留外的行政許可；地方性法規(guī)可設(shè)定除限制人身自由、吊銷企業(yè)營業(yè)執(zhí)照外的行政許可；省級政府規(guī)章可設(shè)定臨時(shí)性行政許可（有效期1年）；部門規(guī)章不得設(shè)定任何行政許可，因此選C。59、在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，采用（）計(jì)價(jià)方法會使企業(yè)當(dāng)期發(fā)出存貨的成本最低。

A.先進(jìn)先出法

B.月末一次加權(quán)平均法

C.移動加權(quán)平均法

D.個(gè)別計(jì)價(jià)法

【答案】：A

解析：本題考察存貨計(jì)價(jià)方法對發(fā)出成本的影響。在物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，先進(jìn)先出法下，先購入的存貨成本較低，先發(fā)出后，當(dāng)期發(fā)出存貨成本由早期低價(jià)存貨構(gòu)成，因此發(fā)出成本最低，期末存貨成本最高。選項(xiàng)B、C的加權(quán)平均法（月末一次或移動加權(quán)）按平均成本計(jì)算，發(fā)出成本介于先進(jìn)先出和后進(jìn)先出（已取消）之間；選項(xiàng)D個(gè)別計(jì)價(jià)法需按實(shí)際成本確認(rèn)，若未指定為早期低價(jià)存貨，無法保證發(fā)出成本最低。故正確答案為A。60、在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，若企業(yè)采用發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法，會導(dǎo)致當(dāng)期銷售成本最低的是（）。

A.先進(jìn)先出法

B.月末一次加權(quán)平均法

C.移動加權(quán)平均法

D.個(gè)別計(jì)價(jià)法

【答案】：A

解析：本題考察存貨計(jì)價(jià)方法對銷售成本的影響。物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，先進(jìn)先出法下，先購入的低價(jià)存貨優(yōu)先發(fā)出，當(dāng)期銷售成本以早期低價(jià)存貨成本計(jì)量，故銷售成本最低；月末一次加權(quán)平均法和移動加權(quán)平均法計(jì)算的是存貨平均成本，高于先進(jìn)先出法下的銷售成本（因平均成本包含高價(jià)存貨成本）；個(gè)別計(jì)價(jià)法需對應(yīng)特定存貨，與銷售成本高低無必然聯(lián)系。B、C選項(xiàng)錯(cuò)誤，因其平均成本高于先進(jìn)先出法下的銷售成本；D選項(xiàng)錯(cuò)誤，個(gè)別計(jì)價(jià)法成本取決于具體存貨選擇，不具有普遍性。61、下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍的是（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的稅收規(guī)范性文件

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)人員的內(nèi)部處分決定

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的稅收政策解讀公告

【答案】：A

解析：本題考察稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍。稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍為稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為（針對特定對象、特定事項(xiàng)的行政行為）。選項(xiàng)A“稅收保全措施”屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)針對納稅人的具體行政行為，可申請復(fù)議；選項(xiàng)B“稅收規(guī)范性文件”屬于抽象行政行為（普遍適用的規(guī)則），不可單獨(dú)復(fù)議；選項(xiàng)C“內(nèi)部處分”屬于行政機(jī)關(guān)內(nèi)部管理行為，不屬于行政復(fù)議受案范圍；選項(xiàng)D“政策解讀公告”屬于指導(dǎo)性文件，無強(qiáng)制力，不屬于具體行政行為。62、根據(jù)稅收征收管理法及實(shí)施細(xì)則，納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起（）日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

A.10

B.15

C.30

D.60

【答案】：C

解析：本題考察稅務(wù)登記變更時(shí)限。根據(jù)規(guī)定，納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)自變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)變更。選項(xiàng)A（10日）常見于納稅申報(bào)期限，選項(xiàng)B（15日）為納稅期限或賬簿保管期限，選項(xiàng)D（60日）無法律依據(jù)，均錯(cuò)誤。63、下列各項(xiàng)中，不屬于稅務(wù)行政許可事項(xiàng)的是（）。

A.對發(fā)票使用和管理的審批

B.稅收保全措施的批準(zhǔn)

C.印花稅票代售許可

D.延期繳納稅款的審批

【答案】：B

解析：本題考察稅務(wù)行政許可范圍知識點(diǎn)。稅務(wù)行政許可包括：指定企業(yè)印制發(fā)票、發(fā)票使用和管理審批、發(fā)票領(lǐng)購資格審核、增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額審批、印花稅票代售許可、延期繳納稅款審批等。稅收保全措施屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)法定強(qiáng)制措施，無需行政許可，故B不屬于。A、C、D均為明確的稅務(wù)行政許可事項(xiàng)。64、根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》，下列屬于稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍的是（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)對本單位工作人員作出的警告處分決定

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的稅收規(guī)范性文件（如《XX市地方稅務(wù)局關(guān)于XX的通知》）

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為（如征收稅款、加收滯納金）

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅收違法行為作出的內(nèi)部警告處分

【答案】：C

解析：本題考察稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍。選項(xiàng)C正確，征稅行為（征收稅款、加收滯納金等）屬于稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，內(nèi)部行政處分（對本單位人員的警告）屬于內(nèi)部行為，不可復(fù)議。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，稅收規(guī)范性文件屬于抽象行政行為，不可單獨(dú)復(fù)議。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅收違法行為的行政處罰（如罰款）屬于受案范圍，但題目中“內(nèi)部警告處分”表述矛盾，應(yīng)為“行政處罰”。65、2023年度某居民企業(yè)發(fā)生公益性捐贈支出，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列說法正確的是（）。

A.超過年度利潤總額12%的部分，不得在當(dāng)年扣除且不得結(jié)轉(zhuǎn)扣除

B.通過公益性群眾團(tuán)體發(fā)生的捐贈支出，需取得公益性捐贈票據(jù)方可扣除

C.直接向某農(nóng)村小學(xué)的捐贈，可全額在當(dāng)年扣除

D.當(dāng)年扣除的捐贈支出超過部分，可結(jié)轉(zhuǎn)以后5個(gè)年度扣除

【答案】：B

解析：本題考察公益性捐贈的企業(yè)所得稅扣除規(guī)則。選項(xiàng)A：根據(jù)規(guī)定，公益性捐贈超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3個(gè)年度扣除，而非“不得結(jié)轉(zhuǎn)”，故A錯(cuò)誤；選項(xiàng)B：通過公益性群眾團(tuán)體捐贈需取得公益性捐贈票據(jù)作為扣除憑證，否則不得扣除，B正確；選項(xiàng)C：直接捐贈（非通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及其部門）不屬于公益性捐贈，不得扣除，C錯(cuò)誤；選項(xiàng)D：超過部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后3個(gè)年度扣除，而非5年，D錯(cuò)誤。故正確答案為B。66、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起（）日內(nèi)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

A.10

B.15

C.30

D.60

【答案】：C

解析：本題考察稅務(wù)登記變更時(shí)限知識點(diǎn)。根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)自工商變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。選項(xiàng)A“10日”、B“15日”無此規(guī)定；選項(xiàng)D“60日”是稅務(wù)登記證丟失等特殊情形的處理時(shí)限。故正確答案為C。67、某增值稅一般納稅人企業(yè)發(fā)生的下列行為中，其購進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。

A.用于集體福利

B.用于對外投資

C.用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物

D.用于贈送客戶

【答案】：A

解析：本題考察增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的知識點(diǎn)。根據(jù)增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則，用于集體福利的購進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣（A選項(xiàng)錯(cuò)誤）；用于對外投資、贈送客戶屬于視同銷售行為，對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣（B、D選項(xiàng)正確）；用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物的購進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額可正常抵扣（C選項(xiàng)正確）。因此正確答案為A。68、下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍的是（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的加收滯納金決定

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的稅收規(guī)范性文件

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)對本單位職工作出的行政處分決定

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員的執(zhí)法過錯(cuò)行為

【答案】：A

解析：本題考察稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍。稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍為稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為。選項(xiàng)A：加收滯納金屬于征稅行為（具體行政行為），可申請復(fù)議，A正確；選項(xiàng)B：稅收規(guī)范性文件屬于抽象行政行為，不可單獨(dú)申請復(fù)議，需一并審查，B錯(cuò)誤；選項(xiàng)C：稅務(wù)機(jī)關(guān)對內(nèi)部職工的行政處分屬于內(nèi)部行政行為，不屬于復(fù)議受案范圍；選項(xiàng)D：工作人員的執(zhí)法過錯(cuò)行為不屬于行政行為，無法復(fù)議。故正確答案為A。69、納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服，申請行政復(fù)議的，復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)為（）。

A.上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.同級人民政府

C.作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)

D.當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ?/p>

【答案】：A

解析：本題考察稅務(wù)行政復(fù)議管轄規(guī)則。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》，對稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為（如征收稅款、加收滯納金等）不服，需先向其上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議（復(fù)議前置），對復(fù)議結(jié)果不服再提起行政訴訟。選項(xiàng)B同級人民政府僅在特殊情形（如海關(guān)、金融等垂直管理部門）下作為復(fù)議機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般由上一級管轄；選項(xiàng)C稅務(wù)機(jī)關(guān)不得自行復(fù)議自身行政行為；選項(xiàng)D人民法院負(fù)責(zé)審理行政訴訟，非復(fù)議機(jī)關(guān)。因此正確答案為A。70、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

A.10%

B.12%

C.15%

D.20%

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅公益性捐贈扣除標(biāo)準(zhǔn)知識點(diǎn)。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)扣除。選項(xiàng)A（10%）為舊政策標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)已調(diào)整；選項(xiàng)C（15%）適用于部分特定行業(yè)捐贈（如化妝品制造等），非普遍標(biāo)準(zhǔn)；選項(xiàng)D（20%）無此規(guī)定。因此正確答案為B。71、某居民企業(yè)2023年度發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入3000萬元，其他業(yè)務(wù)收入200萬元，營業(yè)外收入500萬元。則該企業(yè)2023年度可在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬元

A.15

B.16

C.30

D.50

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為實(shí)際發(fā)生額的60%與當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰孰低扣除。其中，銷售（營業(yè)）收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入，不包括營業(yè)外收入。本題中：實(shí)際發(fā)生額的60%=50×60%=30（萬元）；銷售（營業(yè)）收入=3000+200=3200（萬元），銷售（營業(yè)）收入的5‰=3200×5‰=16（萬元）。因此，可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為16萬元。選項(xiàng)A錯(cuò)誤（未按5‰限額計(jì)算）；選項(xiàng)C錯(cuò)誤（直接按60%扣除，未與限額比較）；選項(xiàng)D錯(cuò)誤（業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得全額扣除）。72、下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是（）。

A.高檔護(hù)膚類化妝品

B.普通美容修飾類化妝品

C.電動汽車

D.體育用發(fā)令紙

【答案】：A

解析：本題考察消費(fèi)稅稅目知識點(diǎn)。根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅政策，“高檔化妝品”屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，指生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)銷售價(jià)格（不含增值稅）≥10元/毫升（克）或15元/片（張）的美容、修飾類和護(hù)膚類化妝品。選項(xiàng)B“普通化妝品”不屬于征稅范圍；選項(xiàng)C“電動汽車”不屬于消費(fèi)稅征稅范圍（僅對特定新能源汽車有免稅政策，但非應(yīng)稅）；選項(xiàng)D“發(fā)令紙”屬于非應(yīng)稅消費(fèi)品。故正確答案為A。73、某居民企業(yè)2023年度合理工資薪金總額1000萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)150萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)30萬元、工會經(jīng)費(fèi)12萬元，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。允許扣除的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)為（）萬元

A.140

B.182

C.150

D.162

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)扣除限額。根據(jù)稅法規(guī)定：①職工福利費(fèi)扣除限額=工資薪金總額×14%=1000×14%=140萬元，實(shí)際支出150萬元，按限額扣除140萬元；②職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=工資薪金總額×8%=1000×8%=80萬元，實(shí)際支出30萬元，可全額扣除；③工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=工資薪金總額×2%=1000×2%=20萬元，實(shí)際支出12萬元，可全額扣除。三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)=140+30+12=182萬元，故正確答案為B。74、作家王某2023年出版一部小說，取得稿酬收入60000元，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。

A.6720

B.7200

C.8400

D.9600

【答案】：A

解析：本題考察個(gè)人所得稅稿酬所得計(jì)算。稿酬所得應(yīng)納稅額公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%×（1-30%）。計(jì)算步驟：①應(yīng)納稅所得額=60000×（1-20%）×70%=33600元；②應(yīng)納稅額=33600×20%=6720元。B選項(xiàng)未減征30%；C、D選項(xiàng)計(jì)算基數(shù)或稅率錯(cuò)誤。75、下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的是（）。

A.可變現(xiàn)凈值是指存貨的賬面成本

B.可變現(xiàn)凈值是指存貨的重置成本

C.可變現(xiàn)凈值是指存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額

D.可變現(xiàn)凈值是指存貨的市場售價(jià)

【答案】：C

解析：本題考察財(cái)務(wù)與會計(jì)中存貨可變現(xiàn)凈值的定義。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，賬面成本是存貨的入賬價(jià)值，與可變現(xiàn)凈值無關(guān)；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，重置成本是重新購置相同存貨的成本，非可變現(xiàn)凈值；選項(xiàng)C正確，符合會計(jì)準(zhǔn)則中可變現(xiàn)凈值的定義；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，市場售價(jià)未考慮后續(xù)加工成本和銷售費(fèi)用，需扣除相關(guān)支出才為可變現(xiàn)凈值。76、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起（）日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

A.15

B.30

C.60

D.90

【答案】：B

解析：本題考察稅務(wù)登記時(shí)限。根據(jù)《稅收征管法》，從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照30日內(nèi)辦理稅務(wù)登記（B選項(xiàng)正確）。A選項(xiàng)15日通常適用于納稅申報(bào)期限，C、D選項(xiàng)時(shí)間過長，不符合法定時(shí)限要求。77、根據(jù)《稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定，納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請辦理變更或注銷登記前，或住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理（）。

A.變更稅務(wù)登記

B.注銷稅務(wù)登記

C.停業(yè)稅務(wù)登記

D.復(fù)業(yè)稅務(wù)登記

【答案】：B

解析：本題考察稅務(wù)登記管理中注銷稅務(wù)登記的適用情形知識點(diǎn)。當(dāng)納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)時(shí)，需先向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記（結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件等），再向新經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理稅務(wù)登記。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，變更稅務(wù)登記適用于稅務(wù)登記內(nèi)容（如名稱、法定代表人等）變化但不涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)變動的情形；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，停業(yè)登記適用于臨時(shí)停產(chǎn)停業(yè)（需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請）；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，復(fù)業(yè)登記適用于停業(yè)期滿恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營前。78、采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。

A.貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.收到貨款的當(dāng)天

C.貨物移送的當(dāng)天

D.合同約定的收款日期

【答案】：A

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的知識點(diǎn)。A選項(xiàng)正確，根據(jù)增值稅暫行條例，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天（生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物除外）。B選項(xiàng)錯(cuò)誤，收到貨款時(shí)貨物可能尚未發(fā)出，此時(shí)納稅義務(wù)未發(fā)生；C選項(xiàng)錯(cuò)誤，“貨物移送”表述不準(zhǔn)確，應(yīng)為“貨物發(fā)出”；D選項(xiàng)錯(cuò)誤，合同約定收款日期僅適用于生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的特殊貨物，題目未限定特殊情況，默認(rèn)按一般規(guī)則。79、下列關(guān)于發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的表述中，錯(cuò)誤的是（）

A.先進(jìn)先出法下，物價(jià)持續(xù)上升時(shí)會高估當(dāng)期利潤和庫存存貨價(jià)值

B.月末一次加權(quán)平均法的發(fā)出存貨成本與加權(quán)平均單價(jià)直接相關(guān)

C.移動加權(quán)平均法下每次進(jìn)貨后需重新計(jì)算加權(quán)平均單價(jià)

D.個(gè)別計(jì)價(jià)法適用于不能替代使用的存貨，但不能用于為特定項(xiàng)目專門購入的存貨

【答案】：D

解析：本題考察存貨計(jì)價(jià)方法的特點(diǎn)。選項(xiàng)A正確：先進(jìn)先出法下，物價(jià)上升時(shí)，低價(jià)存貨先發(fā)出，剩余高價(jià)存貨導(dǎo)致庫存價(jià)值高估，當(dāng)期利潤高估。選項(xiàng)B正確：月末一次加權(quán)平均單價(jià)=（月初成本+本月購入成本）/（月初數(shù)量+本月購入數(shù)量），發(fā)出成本=發(fā)出數(shù)量×單價(jià)，與單價(jià)直接相關(guān)。選項(xiàng)C正確：移動加權(quán)平均法每次進(jìn)貨后即計(jì)算新單價(jià)。選項(xiàng)D錯(cuò)誤：個(gè)別計(jì)價(jià)法適用于不能替代使用的存貨及為特定項(xiàng)目專門購入/制造的存貨（如定制設(shè)備、珠寶等），因此“不能用于為特定項(xiàng)目專門購入的存貨”表述錯(cuò)誤。故答案為D。80、中國公民張某2023年1月工資15000元（已扣三險(xiǎn)一金），有1名小學(xué)在讀子女（100%扣除），父母均年過60。無其他扣除，減除費(fèi)用5000元/月。張某當(dāng)月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。

A.210

B.150

C.180

D.240

【答案】：A

解析：本題考察個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除及綜合所得計(jì)稅。應(yīng)納稅所得額=15000（收入）-5000（減除費(fèi)用）-1000（子女教育）-2000（贍養(yǎng)老人）=7000元，適用稅率3%（速算扣除數(shù)0），應(yīng)納稅額=7000×3%=210元。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，誤按工資全額15000×10%-210=1290元（稅率速算扣除數(shù)錯(cuò)誤）；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，未扣除贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除（2000元），應(yīng)納稅所得額=15000-5000-1000=9000元，9000×10%-210=690元，與選項(xiàng)C不符；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，誤按20%稅率計(jì)算（高稅率）。81、企業(yè)采用先進(jìn)先出法核算發(fā)出存貨成本時(shí)，若物價(jià)持續(xù)上漲，會導(dǎo)致（）。

A.當(dāng)期利潤增加

B.當(dāng)期利潤減少

C.當(dāng)期存貨成本增加

D.當(dāng)期所得稅減少

【答案】：A

解析：本題考察存貨計(jì)價(jià)方法對利潤的影響。先進(jìn)先出法下，物價(jià)上漲時(shí)，先購入的低單價(jià)存貨先發(fā)出，導(dǎo)致當(dāng)期銷售成本（發(fā)出存貨成本）降低，而收入不變，因此當(dāng)期利潤=收入-成本會增加（選項(xiàng)A正確，B錯(cuò)誤）。同時(shí)，利潤增加會導(dǎo)致當(dāng)期所得稅增加（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，因?yàn)榘l(fā)出存貨成本降低，期末存貨成本（結(jié)存）因購入高價(jià)存貨而增加，但題目問的是“當(dāng)期”影響，即銷售成本的變化。因此正確答案為A。82、根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》，下列屬于稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍的是（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)對內(nèi)部工作人員的行政處分

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的規(guī)范性文件

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的稅收宣傳政策

【答案】：A

解析：本題考察稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍知識點(diǎn)。稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍包括稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為、行政處罰、行政許可、行政強(qiáng)制等具體行政行為。A選項(xiàng)稅收保全措施屬于行政強(qiáng)制，符合復(fù)議受案范圍；B選項(xiàng)是內(nèi)部行政行為（對工作人員的處分），不可單獨(dú)復(fù)議；C、D選項(xiàng)屬于抽象行政行為（規(guī)范性文件或政策），不可單獨(dú)申請復(fù)議。故正確答案為A。83、某企業(yè)2023年度合理工資薪金總額為500萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)支出60萬元，不考慮其他調(diào)整因素，職工福利費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)整金額為（）萬元

A.0

B.10

C.40

D.60

【答案】：A

解析：本題考察企業(yè)所得稅職工福利費(fèi)扣除規(guī)定。根據(jù)企業(yè)所得稅法，職工福利費(fèi)扣除限額為工資薪金總額的14%。該企業(yè)扣除限額=500×14%=70萬元，實(shí)際發(fā)生60萬元，未超過限額，無需納稅調(diào)整。選項(xiàng)B（10萬元）是假設(shè)實(shí)際發(fā)生80萬元時(shí)的調(diào)增額；選項(xiàng)C（40萬元）和D（60萬元）無合理計(jì)算依據(jù)。因此正確答案為A。84、下列屬于行政處罰的是（）。

A.罰金

B.沒收違法所得

C.記過處分

D.撤職處分

【答案】：B

解析：本題考察行政處罰與相關(guān)概念的區(qū)別。選項(xiàng)A罰金屬于刑事處罰；選項(xiàng)B沒收違法所得屬于行政處罰（《行政處罰法》規(guī)定的財(cái)產(chǎn)罰）；選項(xiàng)C、D記過、撤職屬于行政處分（內(nèi)部紀(jì)律處罰）。因此正確答案為B。85、下列財(cái)務(wù)指標(biāo)中，反映企業(yè)短期償債能力的是（）

A.資產(chǎn)負(fù)債率

B.流動比率

C.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

D.已獲利息倍數(shù)

【答案】：B

解析：本題考察財(cái)務(wù)比率的含義。①資產(chǎn)負(fù)債率（負(fù)債/資產(chǎn)）反映長期償債能力；②流動比率（流動資產(chǎn)/流動負(fù)債）直接衡量短期資產(chǎn)對短期負(fù)債的覆蓋能力，是短期償債能力核心指標(biāo)；③應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率反映營運(yùn)能力（資產(chǎn)周轉(zhuǎn)效率）；④已獲利息倍數(shù)（息稅前利潤/利息費(fèi)用）反映長期償債能力。故正確答案為B。86、納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起（）日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

A.10

B.15

C.30

D.60

【答案】：B

解析：本題考察稅務(wù)登記管理中注銷稅務(wù)登記時(shí)限的知識點(diǎn)。根據(jù)規(guī)定，納稅人被吊銷營業(yè)執(zhí)照或撤銷登記的，應(yīng)自被吊銷或撤銷之日起15日內(nèi)辦理注銷。選項(xiàng)A、C、D的時(shí)限均不符合規(guī)定，故正確答案為B。87、納稅人對某縣稅務(wù)局的具體行政行為不服，申請行政復(fù)議的，復(fù)議機(jī)關(guān)是（）

A.該縣稅務(wù)局

B.該縣人民政府

C.該市稅務(wù)局

D.該縣財(cái)政局

【答案】：C

解析：本題考察稅務(wù)行政復(fù)議管轄規(guī)定。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》，對各級稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級稅務(wù)局申請行政復(fù)議。對縣稅務(wù)局的具體行政行為不服，應(yīng)向市稅務(wù)局申請復(fù)議，而非本級稅務(wù)局（A錯(cuò)誤）、縣政府（B錯(cuò)誤，因?yàn)槎悇?wù)局是垂直領(lǐng)導(dǎo)）或財(cái)政局（D錯(cuò)誤）。因此，正確答案為C。88、下列各項(xiàng)中，屬于流動負(fù)債的是（）

A.長期借款

B.應(yīng)付債券

C.應(yīng)付賬款

D.長期股權(quán)投資

【答案】：C

解析：本題考察會計(jì)要素中流動負(fù)債的知識點(diǎn)。流動負(fù)債是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期內(nèi)清償或自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）到期的負(fù)債。選項(xiàng)A長期借款和B應(yīng)付債券均為長期負(fù)債；選項(xiàng)D長期股權(quán)投資屬于非流動資產(chǎn)；選項(xiàng)C應(yīng)付賬款通常在一年內(nèi)清償，屬于流動負(fù)債，故正確答案為C。89、根據(jù)發(fā)票管理辦法，下列行為中，屬于虛開發(fā)票行為的是（）。

A.為他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票

B.購買方索取發(fā)票時(shí)，按照購買方的要求變更品名開具發(fā)票

C.拆本使用發(fā)票

D.轉(zhuǎn)借發(fā)票給其他單位使用

【答案】：A

解析：虛開發(fā)票核心是“與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符”，A選項(xiàng)直接體現(xiàn)“開具與實(shí)際不符”，屬于典型虛開行為；B選項(xiàng)雖涉及虛開但屬于A的具體情形，題目單選設(shè)置A為直接表述；C選項(xiàng)拆本使用發(fā)票屬于未按規(guī)定使用發(fā)票，D選項(xiàng)轉(zhuǎn)借屬于未按規(guī)定保管發(fā)票，均不屬于虛開發(fā)票。故正確答案為A。90、某企業(yè)當(dāng)年銷售收入為1000萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為（）

A.5萬元

B.6萬元

C.10萬元

D.4萬元

【答案】：A

解析：本題考察企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)知識點(diǎn)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額按“實(shí)際發(fā)生額的60%”和“當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰”孰低原則確定。本題中，實(shí)際發(fā)生額的60%為10×60%=6萬元，銷售收入的5‰為1000×5‰=5萬元，兩者取較低值5萬元。選項(xiàng)B誤將60%限額直接作為扣除額，未考慮銷售收入限額；選項(xiàng)C直接按實(shí)際發(fā)生額扣除，忽略了扣除限額規(guī)定；選項(xiàng)D計(jì)算錯(cuò)誤。因此正確答案為A。91、某企業(yè)（一般納稅人）2023年10月銷售自產(chǎn)貨物并提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，貨物銷售額與運(yùn)輸服務(wù)收入分別核算。該貨物運(yùn)輸服務(wù)適用的增值稅稅率為（）。

A.13%

B.9%

C.6%

D.3%

【答案】：B

解析：本題考察增值稅稅率適用范圍。選項(xiàng)A（13%）適用于銷售一般貨物、加工修理修配勞務(wù)等；選項(xiàng)C（6%）適用于現(xiàn)代服務(wù)（如研發(fā)、咨詢等）；選項(xiàng)D（3%）為小規(guī)模納稅人簡易計(jì)稅征收率。貨物運(yùn)輸服務(wù)屬于“交通運(yùn)輸服務(wù)”，適用9%稅率，故正確答案為B。92、某居民企業(yè)2023年度銷售收入為8000萬元，當(dāng)年實(shí)