PAGE衛(wèi)生服務中心會計制度一、總則（一）制定目的本會計制度旨在規(guī)范衛(wèi)生服務中心的會計核算和財務管理，確保財務信息的真實、準確、完整，為衛(wèi)生服務中心的運營決策提供可靠依據(jù)，保障衛(wèi)生服務事業(yè)的健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于[具體衛(wèi)生服務中心名稱]及其所屬各部門、科室的財務活動。（三）基本原則1.合法性原則嚴格遵守國家有關法律法規(guī)和財務規(guī)章制度，確保會計核算和財務管理活動合法合規(guī)。2.真實性原則以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)進行會計核算，如實反映財務狀況和經(jīng)營成果。3.準確性原則會計憑證、賬簿、報表等財務資料的記錄和編制應準確無誤，數(shù)據(jù)計算和匯總應符合規(guī)定。4.完整性原則全面涵蓋衛(wèi)生服務中心的各項經(jīng)濟業(yè)務，確保財務信息的完整性，不得遺漏重要事項。5.及時性原則及時進行會計核算和財務報告，保證財務信息的時效性，為管理決策提供及時支持。（四）會計核算基礎采用權責發(fā)生制作為會計核算基礎，凡本期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為本期的收入和費用；凡不屬于本期的收入和費用，即使款項已在本期收付，也不應作為本期的收入和費用。二、會計機構與人員（一）會計機構設置設立獨立的會計部門，配備專業(yè)的會計人員，負責衛(wèi)生服務中心的會計核算、財務管理和監(jiān)督工作。會計部門應明確各崗位的職責分工，確保財務工作的有序開展。（二）會計人員職責1.會計主管負責組織和管理會計部門的日常工作，制定財務工作計劃和制度，審核重要財務事項，協(xié)調與其他部門的財務關系。2.會計核算人員按照會計制度和相關規(guī)定，準確、及時地進行會計憑證的編制、賬簿的登記和財務報表的編制，確保財務數(shù)據(jù)的準確性和完整性。3.財務管理人員參與財務預算的編制和執(zhí)行，進行財務分析和成本控制，提供財務決策支持，協(xié)助制定財務管理制度和流程。4.出納人員負責現(xiàn)金收付、銀行結算等資金管理工作，登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，保證資金的安全和準確記錄。（三）會計人員職業(yè)道德會計人員應遵守職業(yè)道德規(guī)范，誠實守信，廉潔奉公，保守商業(yè)秘密，客觀公正地處理財務事務，不得提供虛假財務信息或謀取私利。三、會計科目與賬戶設置（一）會計科目設置原則根據(jù)衛(wèi)生服務中心的業(yè)務特點和財務管理要求，參照國家統(tǒng)一的會計制度，設置科學合理的會計科目體系。會計科目應涵蓋資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、費用等五大類，確保能夠全面反映衛(wèi)生服務中心的財務狀況和經(jīng)營成果。（二）具體會計科目1.資產(chǎn)類庫存現(xiàn)金：核算衛(wèi)生服務中心的庫存現(xiàn)金。銀行存款：核算存入銀行或其他金融機構的各種款項。應收賬款：核算因提供醫(yī)療服務等應向患者或其他單位收取的款項。庫存物資：核算衛(wèi)生服務中心為開展業(yè)務活動而儲存的各類物資，包括藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品等。固定資產(chǎn)：核算單位價值較高、使用期限較長的資產(chǎn)，如房屋及建筑物、醫(yī)療設備、辦公設備等。無形資產(chǎn)：核算衛(wèi)生服務中心擁有的專利權、商標權、著作權等無形資產(chǎn)。2.負債類短期借款：核算因經(jīng)營需要向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以內的款項。應付賬款：核算因購買物資、接受勞務等應付給供應單位的款項。預收賬款：核算按照合同規(guī)定向患者或其他單位預收的款項。應付職工薪酬：核算應付給職工的各種薪酬，包括工資、獎金、津貼、補貼等。應交稅費：核算應繳納的各種稅費，如增值稅、所得稅、城市維護建設稅等。3.凈資產(chǎn)類事業(yè)基金：核算衛(wèi)生服務中心擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)。專用基金：核算按規(guī)定提取或設置的具有專門用途的基金，如醫(yī)療風險基金、職工福利基金等。財政補助結轉（余）：核算財政補助收入與其相關支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定管理和使用的結轉和結余資金。非財政補助結轉：核算除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結轉資金。事業(yè)結余：核算衛(wèi)生服務中心一定期間除財政補助收支、非財政專項資金收支和經(jīng)營收支以外各項收支相抵后的余額。經(jīng)營結余：核算衛(wèi)生服務中心一定期間各項經(jīng)營收支相抵后余額彌補以前年度經(jīng)營虧損后的余額。非財政補助結余分配：核算衛(wèi)生服務中心本年度非財政補助結余分配的情況和結果。4.收入類財政補助收入：核算從財政部門取得的各類財政補助收入。上級補助收入：核算從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入。醫(yī)療收入：核算因提供醫(yī)療服務而取得的收入，包括門診收入、住院收入等。其他收入：核算除財政補助收入、上級補助收入、醫(yī)療收入以外的其他收入，如培訓收入、租金收入等。5.費用類醫(yī)療業(yè)務成本：核算衛(wèi)生服務中心開展醫(yī)療服務及其輔助活動發(fā)生的各項費用。財政項目補助支出：核算使用財政項目補助發(fā)生的各項支出。非財政專項資金支出：核算使用非財政專項資金發(fā)生的各項支出。其他支出：核算除醫(yī)療業(yè)務成本、財政項目補助支出、非財政專項資金支出以外的其他支出，如捐贈支出、資產(chǎn)處置損失等。（三）賬戶設置根據(jù)會計科目開設相應的賬戶，進行明細核算。賬戶應按照規(guī)定的格式和內容進行登記，確保賬賬相符、賬實相符。四、會計憑證與賬簿（一）會計憑證1.原始憑證衛(wèi)生服務中心發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，都應取得或填制合法、有效的原始憑證。原始憑證應具備名稱、日期、內容、金額、填制單位等基本要素，并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章。2.記賬憑證根據(jù)審核無誤的原始憑證，編制記賬憑證。記賬憑證應注明編制日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)等內容，并由制單、審核、記賬、會計主管等人員簽字或蓋章。（二）會計賬簿1.總賬按照會計科目設置總賬賬戶，進行總分類核算?？傎~應采用訂本式賬簿，按照會計憑證的編號順序逐筆登記，每月結出本月發(fā)生額和月末余額。2.明細賬根據(jù)明細科目設置明細賬，進行明細分類核算。明細賬可采用活頁式或卡片式賬簿，根據(jù)記賬憑證或原始憑證逐筆登記，詳細反映各項經(jīng)濟業(yè)務的具體情況。3.日記賬設置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，由出納人員按照業(yè)務發(fā)生順序逐日逐筆登記，每日結出余額，做到日清月結。4.輔助賬根據(jù)管理需要，可設置固定資產(chǎn)明細賬、庫存物資明細賬、往來賬款明細賬等輔助賬，對特定經(jīng)濟業(yè)務進行詳細記錄和管理。五、財務報告（一）財務報告的種類1.月度財務報告每月編制，反映衛(wèi)生服務中心當月的財務狀況和經(jīng)營成果，包括資產(chǎn)負債表、收入費用總表、醫(yī)療收入費用明細表等。2.季度財務報告每季度編制，在月度財務報告的基礎上，增加季度財務分析等內容，為管理層提供更全面的財務信息。3.年度財務報告每年編制，是衛(wèi)生服務中心年度財務狀況和經(jīng)營成果的全面總結，包括資產(chǎn)負債表、收入費用總表、醫(yī)療收入費用明細表、現(xiàn)金流量表、財政補助收入支出表以及財務報表附注等。（二）財務報告的編制要求1.數(shù)據(jù)真實財務報告應根據(jù)真實的會計賬簿和其他相關資料編制，確保數(shù)據(jù)準確無誤。2.內容完整按照規(guī)定的格式和內容編制財務報告，不得遺漏重要信息。3.編報及時在規(guī)定的時間內完成財務報告的編制和報送工作，保證財務信息的時效性。（三）財務報告的審核與報送財務報告編制完成后，應經(jīng)會計主管審核簽字，加蓋單位公章后報送相關部門和單位。年度財務報告還應按照規(guī)定進行審計，并將審計報告一并報送。六、預算管理（一）預算編制原則1.合法性原則符合國家有關法律法規(guī)和財經(jīng)政策的要求。2.完整性原則涵蓋衛(wèi)生服務中心的全部收入和支出，確保預算的全面性。3.穩(wěn)健性原則收入預算應積極穩(wěn)妥，支出預算應合理安排，避免高估收入或低估支出。4.統(tǒng)籌兼顧原則統(tǒng)籌考慮各項業(yè)務活動的需要，合理分配資源，保證重點項目的資金需求。（二）預算編制方法采用零基預算與增量預算相結合的方法。對于基本支出預算，根據(jù)人員編制、資產(chǎn)配置等情況，結合上一年度實際支出水平，考慮物價變動等因素，按照定員定額標準編制；對于項目支出預算，根據(jù)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度工作重點，對申報項目進行充分論證和評估，按照輕重緩急排序，結合財力狀況編制。（三）預算執(zhí)行與控制1.建立預算執(zhí)行責任制明確各部門、科室在預算執(zhí)行中的職責，將預算指標分解落實到具體責任人，確保預算執(zhí)行的有效性。2.加強預算執(zhí)行監(jiān)控定期對預算執(zhí)行情況進行檢查和分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。對預算執(zhí)行偏差較大的項目，應進行重點監(jiān)控和調整。3.嚴格控制預算調整預算一經(jīng)批準，原則上不得調整。如因特殊情況需要調整預算，應按照規(guī)定的程序進行申報和審批。（四）預算考核與評價建立預算考核評價制度，對各部門、科室的預算執(zhí)行情況進行考核評價?？己嗽u價結果作為部門、科室績效評價和獎懲的重要依據(jù)，促進預算管理水平的提高。七、收入管理（一）收入分類1.財政補助收入包括基本支出補助和項目支出補助，由財政部門按照預算安排撥付。2.上級補助收入從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入。3.醫(yī)療收入按照收費標準向患者提供醫(yī)療服務所取得的收入，包括門診收入、住院收入等。4.其他收入除上述收入以外的其他收入，如培訓收入、租金收入、捐贈收入等。（二）收入確認原則1.醫(yī)療收入在提供醫(yī)療服務并收訖價款或取得收款權利時，按照實際收到或應收的金額確認收入。2.其他收入在滿足收入確認條件時，按照實際收到或應收的金額確認收入。（三）收入管理措施1.規(guī)范收費行為嚴格執(zhí)行國家物價政策，按照規(guī)定的收費標準收費，不得擅自提高或降低收費標準。加強收費票據(jù)管理，確保收費票據(jù)的合法使用和安全保管。2.加強收入核算與監(jiān)督準確記錄各項收入，及時核對賬目，確保收入數(shù)據(jù)的真實性和準確性。定期對收入情況進行分析，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。3.積極拓展收入渠道在保證醫(yī)療服務質量的前提下，合理開展培訓、科研合作等業(yè)務活動，拓寬收入來源，提高衛(wèi)生服務中心的經(jīng)濟效益。八、成本費用管理（一）成本費用分類1.醫(yī)療業(yè)務成本包括人員經(jīng)費、衛(wèi)生材料費、藥品費、固定資產(chǎn)折舊費、無形資產(chǎn)攤銷費、提取醫(yī)療風險基金和其他費用等。2財政項目補助支出使用財政項目補助發(fā)生的各項支出。3.非財政專項資金支出使用非財政專項資金發(fā)生的各項支出。4.其他支出除上述支出以外的其他支出，如捐贈支出、資產(chǎn)處置損失等。（二）成本費用核算方法1.直接成本法對于能夠直接歸屬到某一成本對象的費用，如某一科室的人員經(jīng)費、衛(wèi)生材料費等，直接計入該成本對象的成本。2.間接成本分配法對于不能直接歸屬到某一成本對象的費用，如管理部門的費用、公共衛(wèi)生費用等，采用合理的分配方法，分配計入各成本對象的成本。分配方法可根據(jù)費用性質和受益對象選擇，如按人員比例、業(yè)務量比例等進行分配。（三）成本費用控制措施1.成本預算控制在預算編制過程中，對成本費用進行合理預測和控制，明確成本費用的控制目標，并將其分解到各部門、科室。2.成本核算與分析定期進行成本核算，分析成本費用的構成和變動情況，找出成本控制的關鍵點和存在的問題，采取針對性措施加以改進。3.成本節(jié)約措施加強成本管理意識教育，鼓勵全體員工參與成本控制。通過優(yōu)化業(yè)務流程、合理采購物資、提高設備利用率等措施，降低成本費用支出。九、資產(chǎn)管理（一）貨幣資金管理1.庫存現(xiàn)金管理嚴格遵守現(xiàn)金管理制度，核定庫存現(xiàn)金限額，確保現(xiàn)金收付安全。每日盤點現(xiàn)金，做到賬實相符。2.銀行存款管理定期核對銀行賬戶余額，編制銀行存款余額調節(jié)表，及時發(fā)現(xiàn)和處理未達賬項。加強銀行賬戶管理，嚴禁出租、出借銀行賬戶。（二）庫存物資管理1.采購管理制定庫存物資采購計劃，按照規(guī)定的采購程序進行采購。加強對采購過程的監(jiān)督，確保采購物資的質量和價格合理。2.驗收管理嚴格按照采購合同對入庫物資進行驗收，核對物資的品種、數(shù)量、質量等，確保入庫物資符合要求。3.庫存管理建立庫存物資明細賬，定期盤點庫存物資，做到賬實相符。加強庫存物資的保管，防止物資損壞、變質、丟失等情況發(fā)生。4.發(fā)出管理根據(jù)業(yè)務需要，按照規(guī)定的發(fā)出程序發(fā)出庫存物資，并及時進行賬務處理。（三）固定資產(chǎn)管理1.購置管理按照規(guī)定的審批程序購置固定資產(chǎn)，確保購置的固定資產(chǎn)符合業(yè)務需要和預算安排。2.驗收與入賬對購置的固定資產(chǎn)進行驗收，辦理固定資產(chǎn)入賬手續(xù)，建立固定資產(chǎn)卡片和明細賬。3.折舊與攤銷按照規(guī)定的折舊方法和年限計提固定資產(chǎn)折舊，對無形資產(chǎn)進行攤銷。4.清查與處置定期對固定資產(chǎn)進行清查，核實固定資產(chǎn)的數(shù)量、狀態(tài)等情況。對閑置、報廢的固定資產(chǎn)，按照規(guī)定的程序進行處置，確保資產(chǎn)安全和有效利用。十、負債管理（一）短期借款管理1.借款審批嚴格按照規(guī)定的審批程序申請短期借款，確保借款用途合理、借款金額與單位償債能力相匹配。2.借款使用按照借款合同約定的用途使用借款，不得挪作他用。加強對借款資金的管理，確保資金安全。3.還款管理按時足額償還借款本息，避免逾期還款產(chǎn)生不良信用記錄和財務風險。（二）應付賬款管理1.結算管理與供應商建立良好的合作關系，按照合同約定及時結算應付賬款。加強