企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理工作手冊(cè)---企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理工作手冊(cè)前言內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中不可或缺的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制以及公司治理有效性的獨(dú)立評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng)。本手冊(cè)旨在規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作流程，明確審計(jì)職責(zé)，提升審計(jì)質(zhì)量，確保審計(jì)工作能夠客觀、公正、高效地開展，從而為企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)和戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供堅(jiān)實(shí)保障。本手冊(cè)適用于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門及所有從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員。全體審計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)、嚴(yán)格遵守，并在實(shí)踐中不斷完善和發(fā)展。第一章內(nèi)部審計(jì)組織與人員管理1.1內(nèi)部審計(jì)部門的定位與職責(zé)內(nèi)部審計(jì)部門是企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的，獨(dú)立于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)部門和其他管理部門的專職審計(jì)機(jī)構(gòu)。其核心定位是服務(wù)于企業(yè)董事會(huì)（或?qū)徲?jì)委員會(huì)）及最高管理層，以獨(dú)立、客觀的態(tài)度開展工作。主要職責(zé)包括但不限于：*對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的健全性、有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)。*對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、管理流程的合規(guī)性、效率性和效果性進(jìn)行審計(jì)。*對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。*對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的健全性和有效性進(jìn)行評(píng)估。*對(duì)重大投資項(xiàng)目、重大經(jīng)營(yíng)決策的執(zhí)行情況和效果進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。*開展舞弊審計(jì)，揭露和防范各類舞弊行為。*針對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，提出改進(jìn)建議，并跟蹤整改情況。*協(xié)助企業(yè)建立和完善反舞弊機(jī)制及內(nèi)部控制體系。*完成董事會(huì)（或?qū)徲?jì)委員會(huì)）及最高管理層交辦的其他審計(jì)任務(wù)。1.2內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德與能力要求1.2.1職業(yè)道德內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)恪守以下職業(yè)道德基本準(zhǔn)則：*獨(dú)立性：審計(jì)人員應(yīng)保持精神上和形式上的獨(dú)立，不受任何外來因素的干擾和影響，客觀公正地開展審計(jì)工作。*客觀性：以事實(shí)為依據(jù)，實(shí)事求是，不偏袒任何一方，確保審計(jì)結(jié)論的公正性。*正直性：品行端正，廉潔奉公，不得利用職務(wù)之便謀取私利。*保密性：對(duì)在審計(jì)過程中知悉的企業(yè)商業(yè)秘密、敏感信息負(fù)有保密責(zé)任，不得隨意泄露。*專業(yè)勝任能力：持續(xù)學(xué)習(xí)，保持和提升專業(yè)技能，以勝任審計(jì)工作。1.2.2能力要求內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備以下專業(yè)能力：*熟悉國家相關(guān)法律法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律及企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度。*掌握審計(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理、工商管理等相關(guān)專業(yè)知識(shí)。*具備較強(qiáng)的邏輯思維能力、分析判斷能力、溝通協(xié)調(diào)能力和文字表達(dá)能力。*能夠熟練運(yùn)用審計(jì)方法與技術(shù)，包括但不限于抽樣審計(jì)、分析性復(fù)核、穿行測(cè)試等。*具備一定的信息技術(shù)應(yīng)用能力，能夠運(yùn)用審計(jì)軟件輔助審計(jì)工作。*具有良好的團(tuán)隊(duì)合作精神和抗壓能力。1.3內(nèi)部審計(jì)人員的管理與發(fā)展企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)人員的招聘、培訓(xùn)、考核、晉升和激勵(lì)機(jī)制，為審計(jì)人員提供職業(yè)發(fā)展通道，鼓勵(lì)審計(jì)人員參加專業(yè)培訓(xùn)和資格認(rèn)證，不斷提升審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)。第二章內(nèi)部審計(jì)工作流程2.1審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)應(yīng)基于企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)管理狀況以及上級(jí)交辦任務(wù)等因素綜合確定。*年度審計(jì)計(jì)劃制定：內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)于每年年初根據(jù)企業(yè)整體情況，編制年度審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)董事會(huì)（或?qū)徲?jì)委員會(huì)）審批后執(zhí)行。年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)明確審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間安排、審計(jì)組成員等。*臨時(shí)審計(jì)項(xiàng)目：對(duì)于突發(fā)重大事項(xiàng)、重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警或董事會(huì)（或?qū)徲?jì)委員會(huì)）及最高管理層臨時(shí)交辦的審計(jì)任務(wù)，應(yīng)及時(shí)立項(xiàng)，補(bǔ)充納入審計(jì)計(jì)劃。2.2審計(jì)準(zhǔn)備階段充分的審計(jì)準(zhǔn)備是確保審計(jì)工作順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。*組建審計(jì)組：根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)、復(fù)雜程度和工作量，選派合適的審計(jì)人員組成審計(jì)組，明確審計(jì)組長(zhǎng)及成員分工。*初步調(diào)查了解：審計(jì)組通過查閱資料、與相關(guān)部門人員訪談等方式，初步了解被審計(jì)單位（或項(xiàng)目）的基本情況、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等。*制定審計(jì)方案：在初步調(diào)查的基礎(chǔ)上，明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)程序、審計(jì)方法、時(shí)間進(jìn)度、人員分工和預(yù)期成果。審計(jì)方案需經(jīng)內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審批。*下達(dá)審計(jì)通知書：審計(jì)組應(yīng)在實(shí)施審計(jì)前，向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書，明確審計(jì)目的、范圍、時(shí)間、審計(jì)組成員及需要被審計(jì)單位配合的事項(xiàng)。特殊情況下，經(jīng)批準(zhǔn)可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。2.3審計(jì)實(shí)施階段審計(jì)實(shí)施是審計(jì)工作的核心環(huán)節(jié)，旨在收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。*召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)：審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位后，可召開進(jìn)點(diǎn)會(huì)，向被審計(jì)單位說明審計(jì)目的、范圍、程序以及需要配合的事項(xiàng)，聽取被審計(jì)單位的情況介紹。*執(zhí)行審計(jì)程序：審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)方案確定的審計(jì)程序，采用檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序等方法，收集審計(jì)證據(jù)。*做好審計(jì)工作底稿記錄：對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題、收集的證據(jù)、形成的初步判斷等，均應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地記錄于審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿應(yīng)要素齊全、記錄清晰、結(jié)論明確，并由相關(guān)人員簽字確認(rèn)。*審計(jì)證據(jù)的收集與評(píng)價(jià)：審計(jì)證據(jù)應(yīng)具備充分性（數(shù)量足以支持審計(jì)結(jié)論）和適當(dāng)性（與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，并可靠）。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)收集的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。*審計(jì)過程中的溝通：審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施過程中，應(yīng)與被審計(jì)單位相關(guān)人員保持適當(dāng)溝通，及時(shí)反饋發(fā)現(xiàn)的問題，聽取其解釋和說明。2.4審計(jì)報(bào)告階段審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作成果的集中體現(xiàn)。*撰寫審計(jì)報(bào)告初稿：審計(jì)組在完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和證據(jù)匯總分析后，應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作底稿，撰寫審計(jì)報(bào)告初稿。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議等內(nèi)容。*征求被審計(jì)單位意見：審計(jì)報(bào)告初稿完成后，應(yīng)征求被審計(jì)單位的意見。被審計(jì)單位應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)反饋書面意見，審計(jì)組應(yīng)對(duì)反饋意見進(jìn)行研究和核實(shí)，必要時(shí)對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改。*審計(jì)報(bào)告的復(fù)核與審定：修改后的審計(jì)報(bào)告應(yīng)提交內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人復(fù)核。對(duì)于重大審計(jì)項(xiàng)目或復(fù)雜問題，可組織專家論證。復(fù)核通過后，報(bào)請(qǐng)董事會(huì)（或?qū)徲?jì)委員會(huì)）及最高管理層審定。*出具正式審計(jì)報(bào)告：審計(jì)報(bào)告經(jīng)審定后，由內(nèi)部審計(jì)部門正式出具，并送達(dá)被審計(jì)單位、董事會(huì)（或?qū)徲?jì)委員會(huì)）及相關(guān)管理層。2.5審計(jì)后續(xù)階段審計(jì)后續(xù)階段旨在確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題得到有效整改。*跟蹤整改進(jìn)度：被審計(jì)單位應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)建議，制定整改計(jì)劃，明確整改責(zé)任人、整改措施和整改期限，并將整改計(jì)劃報(bào)送內(nèi)部審計(jì)部門。內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)跟蹤整改進(jìn)度。*檢查整改效果：整改期限屆滿后，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)采取適當(dāng)方式（如現(xiàn)場(chǎng)檢查、資料審閱等）檢查整改落實(shí)情況和實(shí)際效果。*評(píng)估整改有效性：對(duì)被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行評(píng)估，判斷其是否已采取有效措施糾正了審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，內(nèi)部控制缺陷是否得到彌補(bǔ)。對(duì)于未按要求整改的，應(yīng)及時(shí)向董事會(huì)（或?qū)徲?jì)委員會(huì)）及最高管理層報(bào)告。*總結(jié)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)：每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)進(jìn)行總結(jié)，反思審計(jì)過程中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，不斷改進(jìn)審計(jì)工作方法和質(zhì)量。2.6審計(jì)檔案管理審計(jì)檔案是審計(jì)工作的原始記錄，應(yīng)妥善管理。*審計(jì)檔案的歸集：審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)將審計(jì)過程中形成的各類文件資料（如審計(jì)方案、審計(jì)通知書、工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告及其附件、整改報(bào)告等）進(jìn)行整理、分類、編號(hào)、裝訂，形成審計(jì)檔案。*審計(jì)檔案的保管與利用：審計(jì)檔案應(yīng)按照企業(yè)檔案管理規(guī)定進(jìn)行保管，明確保管期限和借閱程序。審計(jì)檔案的查閱和復(fù)制應(yīng)履行審批手續(xù)，并遵守保密規(guī)定。第三章內(nèi)部審計(jì)方法與技術(shù)3.1常用審計(jì)方法內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)，靈活運(yùn)用多種審計(jì)方法：*檢查法：對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表以及其他與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的文件資料進(jìn)行審閱和復(fù)核。*觀察法：實(shí)地察看被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、實(shí)物資產(chǎn)、內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等。*詢問法：向被審計(jì)單位的管理人員、業(yè)務(wù)人員及其他相關(guān)人員進(jìn)行口頭或書面詢問，以獲取信息和解釋。*函證法：向與被審計(jì)單位有業(yè)務(wù)往來的第三方發(fā)函，核實(shí)相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。*重新計(jì)算法：對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、計(jì)算結(jié)果等進(jìn)行重新計(jì)算，以驗(yàn)證其正確性。*重新執(zhí)行法：審計(jì)人員獨(dú)立執(zhí)行原本由被審計(jì)單位內(nèi)部控制所規(guī)定的程序或控制活動(dòng)，以評(píng)估控制的有效性。*分析性復(fù)核法：通過對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析、比率分析、趨勢(shì)分析等，識(shí)別異常波動(dòng)和潛在風(fēng)險(xiǎn)。3.2抽樣審計(jì)技術(shù)在審計(jì)資源有限的情況下，抽樣審計(jì)是一種常用的方法。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定樣本量、抽樣方法（如隨機(jī)抽樣、系統(tǒng)抽樣、分層抽樣等），并對(duì)樣本結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，以推斷總體特征。3.3審計(jì)信息化應(yīng)用隨著信息技術(shù)的發(fā)展，審計(jì)信息化已成為提升審計(jì)效率和質(zhì)量的重要手段。*利用審計(jì)軟件：運(yùn)用專業(yè)審計(jì)軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)抽樣、工作底稿管理等。*數(shù)據(jù)式審計(jì)：通過采集和分析被審計(jì)單位信息系統(tǒng)中的電子數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。*信息系統(tǒng)審計(jì)：對(duì)被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的安全性、可靠性、有效性及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告和經(jīng)營(yíng)管理的影響進(jìn)行審計(jì)。第四章內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制與改進(jìn)4.1審計(jì)質(zhì)量控制的目標(biāo)與原則審計(jì)質(zhì)量控制旨在保證審計(jì)工作符合既定標(biāo)準(zhǔn)，確保審計(jì)結(jié)論的可靠性和審計(jì)建議的有效性。應(yīng)遵循全面性、系統(tǒng)性、過程控制和持續(xù)改進(jìn)的原則。4.2審計(jì)質(zhì)量控制的措施*審計(jì)方案的審批與復(fù)核：確保審計(jì)方案科學(xué)、可行。*審計(jì)工作底稿的復(fù)核制度：建立多級(jí)復(fù)核制度（如審計(jì)人員自核、審計(jì)組長(zhǎng)復(fù)核、部門負(fù)責(zé)人復(fù)核），確保工作底稿的質(zhì)量。*審計(jì)報(bào)告的復(fù)核與審定：嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)報(bào)告的復(fù)核和審定程序，保證審計(jì)報(bào)告的客觀、公正、準(zhǔn)確。*審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)估：對(duì)已完成的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行質(zhì)量評(píng)估，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。*建立審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究機(jī)制：明確各級(jí)審計(jì)人員的質(zhì)量責(zé)任。4.3內(nèi)部審計(jì)的自我評(píng)估與外部評(píng)價(jià)*自我評(píng)估：內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)自身工作進(jìn)行評(píng)估，檢查審計(jì)制度的執(zhí)行情況、審計(jì)質(zhì)量、人員素質(zhì)等，識(shí)別存在的問題并加以改進(jìn)。*外部評(píng)價(jià)：有條件的企業(yè)可聘請(qǐng)外部獨(dú)立機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的工作質(zhì)量和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，以獲取更客觀的反饋和改進(jìn)建議。4.4內(nèi)部審計(jì)成果的運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)積極推動(dòng)審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化和運(yùn)用，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議作為企業(yè)改進(jìn)管理、完善控制、防范風(fēng)險(xiǎn)、提升績(jī)效的重要依據(jù)。審計(jì)結(jié)果應(yīng)納入對(duì)被審計(jì)單位及相關(guān)人員的績(jī)效考核。第五章內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德與紀(jì)律5.1職業(yè)道德規(guī)范的遵守內(nèi)部審計(jì)人員必須嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，保持職業(yè)謹(jǐn)慎，廉潔自律。5.2保密紀(jì)律審計(jì)人員對(duì)在審計(jì)工作中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密和工作秘密負(fù)有保密義務(wù)，不得向無關(guān)人員泄露。審計(jì)檔案及相關(guān)資料的管理應(yīng)符合保密規(guī)定。5.3回避制度審計(jì)人員與被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)存在利害關(guān)系，可能影響審計(jì)公正執(zhí)行時(shí)，應(yīng)主動(dòng)申請(qǐng)回避。5.4違規(guī)處理對(duì)于違反內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德和紀(jì)律的人員，應(yīng)視情節(jié)輕重給予批評(píng)教育