(2025年)財(cái)務(wù)人員GSP培訓(xùn)試卷(答案)一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.根據(jù)2025年修訂版GSP要求，藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售票據(jù)的保存期限應(yīng)為（）。A.至少5年B.至藥品有效期后1年，不得少于3年C.至藥品售出后3年D.至藥品有效期后2年，不得少于5年答案：D解析：2025年GSP第130條明確，銷售票據(jù)、記錄應(yīng)保存至藥品有效期后2年，無(wú)有效期的保存至少5年。2.以下哪項(xiàng)不屬于GSP要求的“票、賬、貨、款”四流一致中的“款”范疇？（）A.采購(gòu)付款憑證中的收款方名稱B.銷售回款的付款方賬戶信息C.銀行轉(zhuǎn)賬備注的藥品批次號(hào)D.現(xiàn)金交易的收付款簽字記錄答案：C解析：“款”指資金流向與交易主體一致，銀行備注的批次號(hào)屬于物流信息，不直接關(guān)聯(lián)資金主體一致性。3.藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)因質(zhì)量問(wèn)題退回的藥品，財(cái)務(wù)部門在處理時(shí)需重點(diǎn)核對(duì)的原始憑證是（）。A.采購(gòu)合同中的退貨條款B.質(zhì)量管理部門出具的《退貨質(zhì)量確認(rèn)單》C.倉(cāng)庫(kù)的入庫(kù)驗(yàn)收單D.銷售方提供的紅字發(fā)票答案：B解析：GSP第87條規(guī)定，退回藥品需經(jīng)質(zhì)量部門確認(rèn)質(zhì)量狀態(tài)，財(cái)務(wù)需以《退貨質(zhì)量確認(rèn)單》作為退貨退款的核心依據(jù)。4.特殊管理藥品（如含麻黃堿復(fù)方制劑）銷售時(shí)，財(cái)務(wù)部門需額外審核的資料是（）。A.購(gòu)買方《藥品經(jīng)營(yíng)許可證》B.購(gòu)買方法定代表人身份證復(fù)印件C.購(gòu)買方《第二類精神藥品經(jīng)營(yíng)備案證明》D.購(gòu)買方加蓋公章的采購(gòu)人員授權(quán)書答案：C解析：特殊管理藥品銷售需核對(duì)購(gòu)買方資質(zhì)，含麻黃堿復(fù)方制劑屬于第二類精神藥品管理范疇，需審核《第二類精神藥品經(jīng)營(yíng)備案證明》（GSP第112條）。5.藥品冷鏈運(yùn)輸產(chǎn)生的額外費(fèi)用（如冰袋、冷藏箱成本），財(cái)務(wù)核算時(shí)應(yīng)計(jì)入（）。A.管理費(fèi)用-其他B.銷售費(fèi)用-運(yùn)輸費(fèi)C.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-物流成本D.質(zhì)量成本-預(yù)防成本答案：C解析：冷鏈運(yùn)輸是保證藥品質(zhì)量的必要物流環(huán)節(jié)，其費(fèi)用屬于直接與銷售相關(guān)的物流成本，應(yīng)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（GSP第94條冷鏈管理要求）。6.藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)質(zhì)量保證金（用于應(yīng)對(duì)質(zhì)量事故賠償）的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.計(jì)入“其他應(yīng)收款-質(zhì)量保證金”B.計(jì)入“預(yù)計(jì)負(fù)債-質(zhì)量保證金”C.計(jì)入“銷售費(fèi)用-質(zhì)量保證金”D.計(jì)入“資本公積-專項(xiàng)儲(chǔ)備”答案：B解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)——或有事項(xiàng)》及GSP第105條，質(zhì)量保證金屬于預(yù)計(jì)負(fù)債，需按可能發(fā)生的賠償金額計(jì)提。7.藥品過(guò)期報(bào)廢時(shí)，財(cái)務(wù)部門需取得的關(guān)鍵審批文件是（）。A.倉(cāng)庫(kù)提交的《過(guò)期藥品清單》B.質(zhì)量管理部門出具的《藥品報(bào)廢質(zhì)量確認(rèn)書》C.總經(jīng)理辦公會(huì)決議D.稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的資產(chǎn)損失報(bào)告答案：B解析：GSP第108條規(guī)定，藥品報(bào)廢需經(jīng)質(zhì)量部門確認(rèn)無(wú)法繼續(xù)使用，財(cái)務(wù)以此作為資產(chǎn)損失核銷的核心依據(jù)。8.藥品采購(gòu)時(shí)，供應(yīng)商提供的增值稅專用發(fā)票“購(gòu)買方名稱”與實(shí)際收貨單位不一致，財(cái)務(wù)應(yīng)（）。A.直接入賬，由業(yè)務(wù)部門說(shuō)明情況B.拒絕接收發(fā)票，要求供應(yīng)商重開(kāi)C.先入賬，后續(xù)補(bǔ)充委托收貨協(xié)議D.確認(rèn)業(yè)務(wù)真實(shí)性后，允許入賬答案：B解析：GSP第129條明確“票、貨、款”必須一致，發(fā)票購(gòu)買方名稱與收貨單位不一致屬于“票貨分離”，財(cái)務(wù)應(yīng)拒絕接收并要求重開(kāi)。9.藥品零售連鎖企業(yè)總部向門店配送藥品時(shí)，財(cái)務(wù)部門需重點(diǎn)核對(duì)的單據(jù)是（）。A.總部出庫(kù)單與門店入庫(kù)單的藥品批號(hào)、數(shù)量B.配送車輛的運(yùn)輸溫度記錄C.門店的銷售日?qǐng)?bào)表D.總部與門店的內(nèi)部往來(lái)結(jié)算單答案：A解析：GSP第143條要求連鎖企業(yè)配送需保證“貨流”可追溯，財(cái)務(wù)需核對(duì)出入庫(kù)單據(jù)的批號(hào)、數(shù)量一致性，確保庫(kù)存賬實(shí)相符。10.藥品質(zhì)量投訴賠償支出（非質(zhì)量事故）的財(cái)務(wù)處理應(yīng)為（）。A.計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”B.沖減“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”C.計(jì)入“銷售費(fèi)用-質(zhì)量賠償”D.計(jì)入“管理費(fèi)用-其他”答案：C解析：日常質(zhì)量投訴賠償屬于銷售過(guò)程中為維護(hù)客戶關(guān)系產(chǎn)生的費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用（參考《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》及GSP第103條投訴處理要求）。二、判斷題（每題1分，共10分）1.藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)可委托第三方代收銷售貨款，只需在合同中約定代收方信息。（）答案：×解析：GSP第131條禁止第三方代收貨款，資金流必須與交易雙方直接對(duì)應(yīng)。2.藥品采購(gòu)時(shí)，若供應(yīng)商為小規(guī)模納稅人，可僅取得普通發(fā)票，無(wú)需核對(duì)發(fā)票上的藥品名稱、規(guī)格。（）答案：×解析：GSP第128條要求所有采購(gòu)票據(jù)必須注明藥品通用名稱、規(guī)格、批號(hào)等關(guān)鍵信息，與供應(yīng)商納稅人身份無(wú)關(guān)。3.質(zhì)量部門購(gòu)買的藥品檢測(cè)設(shè)備折舊，應(yīng)計(jì)入“質(zhì)量成本-鑒定成本”。（）答案：√解析：檢測(cè)設(shè)備用于質(zhì)量檢驗(yàn)，其折舊屬于鑒定成本（GSP第106條質(zhì)量成本管理要求）。4.藥品銷售退回時(shí)，若原銷售發(fā)票已抵扣，財(cái)務(wù)可直接開(kāi)具紅字發(fā)票，無(wú)需收回原發(fā)票。（）答案：×解析：根據(jù)稅務(wù)規(guī)定及GSP第88條，已抵扣發(fā)票需按稅務(wù)流程開(kāi)具《紅字信息表》，不能直接收回原發(fā)票時(shí)需取得購(gòu)買方稅務(wù)機(jī)關(guān)證明。5.特殊管理藥品銷售時(shí)，購(gòu)買方為醫(yī)療機(jī)構(gòu)的，無(wú)需審核其《藥品經(jīng)營(yíng)許可證》。（）答案：√解析：醫(yī)療機(jī)構(gòu)使用特殊管理藥品需取得《麻醉藥品、第一類精神藥品購(gòu)用印鑒卡》，無(wú)需《藥品經(jīng)營(yíng)許可證》（GSP第113條）。6.藥品冷鏈運(yùn)輸?shù)臏囟扔涗泝x采購(gòu)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入“固定資產(chǎn)”并按5年折舊。（）答案：√解析：溫度記錄儀屬于耐用設(shè)備，符合固定資產(chǎn)定義，折舊年限可參考《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十條。7.藥品過(guò)期報(bào)廢時(shí)，財(cái)務(wù)部門可僅根據(jù)倉(cāng)庫(kù)的報(bào)廢清單進(jìn)行賬務(wù)處理，無(wú)需質(zhì)量部門確認(rèn)。（）答案：×解析：GSP第108條規(guī)定，報(bào)廢需質(zhì)量部門確認(rèn)藥品質(zhì)量狀態(tài)，財(cái)務(wù)必須以質(zhì)量確認(rèn)文件作為核銷依據(jù)。8.藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)與供應(yīng)商簽訂“質(zhì)量保證協(xié)議”時(shí)，財(cái)務(wù)部門無(wú)需參與審核條款中的賠償責(zé)任。（）答案：×解析：質(zhì)量保證協(xié)議中的賠償條款直接影響企業(yè)負(fù)債，財(cái)務(wù)需參與審核以評(píng)估潛在風(fēng)險(xiǎn)（GSP第127條）。9.藥品零售企業(yè)銷售含特殊藥品復(fù)方制劑時(shí)，財(cái)務(wù)可收取現(xiàn)金，無(wú)需登記購(gòu)買人身份證信息。（）答案：×解析：GSP第115條要求含特殊藥品復(fù)方制劑銷售需登記購(gòu)買人身份證，財(cái)務(wù)雖不直接登記，但需核對(duì)銷售記錄與收款金額一致性。10.藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)年度質(zhì)量評(píng)審報(bào)告中的成本分析數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)部門需提供質(zhì)量培訓(xùn)費(fèi)用、檢測(cè)費(fèi)用等專項(xiàng)數(shù)據(jù)。（）答案：√解析：GSP第118條規(guī)定，質(zhì)量評(píng)審需包含質(zhì)量成本分析，財(cái)務(wù)需提供相關(guān)數(shù)據(jù)支持。三、簡(jiǎn)答題（每題8分，共32分）1.簡(jiǎn)述GSP對(duì)財(cái)務(wù)部門“票、賬、貨、款”四流一致的具體要求。答案：GSP要求“票、賬、貨、款”四流信息必須完全一致，具體包括：（1）票據(jù)（發(fā)票、隨貨同行單）上的購(gòu)/銷方名稱、藥品名稱、規(guī)格、批號(hào)、數(shù)量、金額與實(shí)際交易的貨物流向一致；（2）財(cái)務(wù)賬冊(cè)（庫(kù)存商品賬、應(yīng)收賬款/應(yīng)付賬款賬）記錄的藥品信息、交易金額與票據(jù)、實(shí)物庫(kù)存一致；（3）貨物的實(shí)際收發(fā)數(shù)量、批號(hào)與倉(cāng)庫(kù)記錄、票據(jù)信息一致；（4）資金支付/收取的賬戶名稱、金額與票據(jù)上的購(gòu)/銷方名稱、交易金額一致，禁止第三方代收代付（GSP第129-131條）。2.藥品質(zhì)量成本在財(cái)務(wù)核算中需區(qū)分哪幾類？請(qǐng)分別舉例說(shuō)明。答案：GSP要求質(zhì)量成本需區(qū)分四類，財(cái)務(wù)核算時(shí)需分別歸集：（1）預(yù)防成本：為防止質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生的費(fèi)用，如質(zhì)量培訓(xùn)費(fèi)用、質(zhì)量體系認(rèn)證費(fèi)用；（2）鑒定成本：為驗(yàn)證藥品質(zhì)量的費(fèi)用，如藥品檢驗(yàn)檢測(cè)費(fèi)、檢測(cè)設(shè)備折舊；（3）內(nèi)部損失成本：藥品在企業(yè)內(nèi)部因質(zhì)量問(wèn)題產(chǎn)生的損失，如過(guò)期藥品報(bào)廢損失、返工重新包裝費(fèi)用；（4）外部損失成本：藥品售出后因質(zhì)量問(wèn)題產(chǎn)生的損失，如質(zhì)量投訴賠償、召回藥品的運(yùn)輸費(fèi)用（GSP第106條）。3.藥品采購(gòu)中出現(xiàn)“票貨分離”（發(fā)票開(kāi)具方與實(shí)際供貨方不一致）時(shí)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)如何處理？答案：（1）立即拒絕接收發(fā)票及相關(guān)單據(jù)，停止付款流程；（2）要求業(yè)務(wù)部門核實(shí)供貨方資質(zhì)，確認(rèn)是否存在委托代銷或掛靠經(jīng)營(yíng)行為（GSP禁止掛靠）；（3）若屬于供應(yīng)商委托其他企業(yè)代發(fā)貨，需供應(yīng)商提供《委托配送協(xié)議》（需明確委托方、受托方、配送范圍），并核查受托方是否具備相應(yīng)物流資質(zhì)；（4）若無(wú)法提供合法證明，應(yīng)終止交易并向質(zhì)量管理部門報(bào)告，避免采購(gòu)渠道不合法藥品（GSP第126條）。4.藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)實(shí)施GSP數(shù)字化管理后，財(cái)務(wù)部門在票據(jù)管理中需增加哪些審核要點(diǎn)？答案：（1）電子票據(jù)的真實(shí)性：通過(guò)稅務(wù)數(shù)字賬戶驗(yàn)證電子發(fā)票的唯一性，防止重復(fù)入賬；（2）數(shù)據(jù)接口一致性：核對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)對(duì)接的票據(jù)數(shù)據(jù)（如藥品批號(hào)、數(shù)量）是否完整傳輸，避免系統(tǒng)間數(shù)據(jù)斷鏈；（3）電子簽名有效性：檢查隨貨同行單、驗(yàn)收記錄等電子單據(jù)是否有相關(guān)人員（如驗(yàn)收員、質(zhì)量管理員）的可靠電子簽名；（4）存儲(chǔ)合規(guī)性：電子票據(jù)存儲(chǔ)需符合《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》要求，備份介質(zhì)需滿足5年以上保存期限，且可隨時(shí)調(diào)閱（GSP第132條數(shù)字化管理要求）。四、案例分析題（共38分）案例1（12分）：2025年3月，某藥品批發(fā)企業(yè)向A連鎖藥店銷售100盒頭孢克肟膠囊（批號(hào)20241201，有效期至2026年12月），含稅單價(jià)20元，貨款總計(jì)2000元。財(cái)務(wù)部門收到以下單據(jù)：-銷售部門提供的《銷售出庫(kù)單》（顯示出庫(kù)數(shù)量100盒，批號(hào)20241201）；-物流部門提供的《運(yùn)輸記錄》（顯示實(shí)際送達(dá)A藥店98盒，2盒因運(yùn)輸破損被退回）；-A藥店發(fā)來(lái)的《驗(yàn)收單》（顯示驗(yàn)收數(shù)量98盒，備注“2盒破損拒收”）；-銷售發(fā)票（金額2000元，未注明破損情況）。問(wèn)題：（1）財(cái)務(wù)部門應(yīng)如何處理該筆銷售的賬務(wù)？（2）若A藥店要求就破損的2盒開(kāi)具紅字發(fā)票，財(cái)務(wù)需取得哪些依據(jù)？答案：（1）賬務(wù)處理：①根據(jù)《運(yùn)輸記錄》《驗(yàn)收單》確認(rèn)實(shí)際銷售數(shù)量為98盒，金額應(yīng)為98×20=1960元；②原發(fā)票金額2000元與實(shí)際交易不符，需聯(lián)系銷售部門作廢原發(fā)票，重新開(kāi)具1960元發(fā)票；③退回的2盒藥品需由質(zhì)量部門確認(rèn)破損原因（屬于運(yùn)輸責(zé)任或質(zhì)量問(wèn)題），若為運(yùn)輸責(zé)任，向物流公司索賠；若為藥品質(zhì)量問(wèn)題，按內(nèi)部損失成本核算（計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-質(zhì)量損失”）；④調(diào)整庫(kù)存賬，減少庫(kù)存商品98盒，剩余2盒轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，待責(zé)任明確后核銷（GSP第85、108條）。（2）開(kāi)具紅字發(fā)票依據(jù)：①A藥店出具的《拒收證明》（注明破損藥品的批號(hào)、數(shù)量及原因）；②質(zhì)量管理部門對(duì)破損藥品的《質(zhì)量確認(rèn)意見(jiàn)》（確認(rèn)非藥品本身質(zhì)量問(wèn)題）；③原發(fā)票的抵扣聯(lián)或A藥店主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（若原發(fā)票已抵扣）；④企業(yè)內(nèi)部的《銷售退回審批單》（經(jīng)銷售、質(zhì)量、財(cái)務(wù)部門簽字確認(rèn)）（GSP第88條、稅務(wù)總局2025年15號(hào)公告）。案例2（13分）：某藥品零售企業(yè)2025年5月發(fā)生以下事項(xiàng)：（1）采購(gòu)50盒復(fù)方地芬諾酯片（含特殊藥品復(fù)方制劑），供應(yīng)商為B醫(yī)藥公司，發(fā)票顯示“購(gòu)買方：XX零售藥店”，但實(shí)際由B公司委托C物流公司配送；（2）銷售1盒復(fù)方甘草片給個(gè)人消費(fèi)者，收取現(xiàn)金25元，未登記購(gòu)買人身份證信息；（3）因暴雨導(dǎo)致倉(cāng)庫(kù)內(nèi)10盒胰島素（需2-8℃冷藏）未及時(shí)轉(zhuǎn)移，出現(xiàn)溫度超標(biāo)，財(cái)務(wù)部門擬作報(bào)廢處理。問(wèn)題：（1）事項(xiàng)（1）中，財(cái)務(wù)部門需審核哪些資料以確認(rèn)“票貨分離”的合法性？（2）事項(xiàng)（2）是否符合GSP要求？說(shuō)明理由及財(cái)務(wù)應(yīng)對(duì)措施；（3）事項(xiàng)（3）中，財(cái)務(wù)報(bào)廢處理需完成哪些步驟？答案：（1）審核資料：①B公司與C物流公司的《委托配送協(xié)議》（需明確配送藥品范圍、責(zé)任劃分）；②C物流公司的《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》（含冷藏運(yùn)輸資質(zhì)，因復(fù)方地芬諾酯片雖非冷鏈藥品，但委托配送需基本物流資質(zhì)）；③B公司出具的《隨貨同行單》（需加蓋B公司公章，注明委托C公司配送）；④零售企業(yè)與B公司的采購(gòu)合同（需約定委托配送條款）（GSP第126條）。（2）不符合GSP要求：理由：GSP第115條規(guī)定，銷售含特殊藥品復(fù)方制劑（如復(fù)方甘草片）需登記購(gòu)買人身份證信息，個(gè)人消費(fèi)者需提供身份證并留存復(fù)印件或照片。財(cái)務(wù)應(yīng)對(duì)措施：①核對(duì)銷售記錄與收款金額（25元）是否一致；②要求門店補(bǔ)登購(gòu)買人身份證信息，并存檔至財(cái)務(wù)憑證附件；③對(duì)門店進(jìn)行內(nèi)部處罰（如扣減績(jī)效），相關(guān)處罰單據(jù)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用或營(yíng)業(yè)外收入的依據(jù)（若有罰款）。（3）報(bào)廢處理步驟：①質(zhì)量部門對(duì)超溫胰島素進(jìn)行質(zhì)量檢測(cè)，出具《質(zhì)量報(bào)廢確認(rèn)書》（注明超溫時(shí)長(zhǎng)、可能影響的藥效）；②倉(cāng)庫(kù)提交《報(bào)廢藥品清單》（含批號(hào)、數(shù)量、入庫(kù)時(shí)間）；③財(cái)務(wù)部門根據(jù)《質(zhì)量報(bào)廢確認(rèn)書》《報(bào)廢清單》，將10盒胰島素的成本（采購(gòu)價(jià)×10）轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”；④經(jīng)總經(jīng)理審批后，將損失計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出-非常損失”（因暴雨屬于不可抗力）；⑤向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)資產(chǎn)損失稅前扣除，需提供質(zhì)量報(bào)廢證明、氣象部門暴雨證明等資料（GSP第108條、《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》）。案例3（13分）：某藥品批發(fā)企業(yè)2025年6月開(kāi)展質(zhì)量成本分析，財(cái)務(wù)部門匯總數(shù)據(jù)如下：-質(zhì)量培訓(xùn)費(fèi)用：5萬(wàn)元（含外部講