2026年會計實務(wù)操作能力考核試題庫及打分規(guī)則一、單項選擇題（共10題，每題2分，總計20分）1.某企業(yè)采用實際成本法核算原材料，2026年3月購入原材料一批，買價100萬元，運雜費5萬元，入庫前發(fā)生合理損耗2萬元。該批原材料的實際成本為（）萬元。A.100B.105C.103D.1072.甲公司2026年4月銷售商品一批，售價200萬元，增值稅稅額26萬元，成本150萬元。合同約定現(xiàn)金折扣條件為“2/10，1/20，n/30”，客戶在10天內(nèi)付款。甲公司應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費用為（）萬元。A.4B.2C.0D.63.某企業(yè)采用年限平均法計提固定資產(chǎn)折舊，某項固定資產(chǎn)原值100萬元，預(yù)計凈殘值10萬元，預(yù)計使用年限5年。2026年該固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。A.18B.20C.16D.224.乙公司2026年5月發(fā)生管理費用10萬元，其中辦公設(shè)備折舊2萬元，行政人員工資5萬元，業(yè)務(wù)招待費3萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費按60%扣除，該企業(yè)當(dāng)期可稅前扣除的管理費用為（）萬元。A.13B.12C.10D.95.丙公司2026年6月購入一項無形資產(chǎn)，成本50萬元，預(yù)計使用年限5年，無殘值。2026年該無形資產(chǎn)應(yīng)攤銷的金額為（）萬元。A.10B.12C.8D.156.某企業(yè)采用毛利率法核算存貨成本，2026年1月期初存貨成本100萬元，本月購入存貨200萬元，本月銷售存貨250萬元，銷售毛利率為25%。本月結(jié)存存貨成本為（）萬元。A.75B.100C.125D.1507.丁公司2026年7月發(fā)生一項交易性金融資產(chǎn)處置損益，處置收入80萬元，賬面價值70萬元，支付交易費用2萬元。丁公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.8B.6C.10D.128.某企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備，2026年12月31日應(yīng)收賬款余額500萬元，按5%計提壞賬準(zhǔn)備。年初壞賬準(zhǔn)備余額為20萬元（貸方），則當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備為（）萬元。A.25B.5C.30D.159.戊公司2026年8月發(fā)行5年期債券，面值1000萬元，票面利率6%，發(fā)行價為1050萬元，發(fā)行費用20萬元。該債券的初始入賬價值為（）萬元。A.1000B.1030C.1020D.105010.己公司2026年9月將一臺閑置設(shè)備對外出租，收取租金10萬元，該設(shè)備原值200萬元，累計折舊50萬元。己公司應(yīng)確認(rèn)的租賃收入為（）萬元。A.10B.150C.0D.50二、多項選擇題（共5題，每題3分，總計15分）1.下列項目中，屬于企業(yè)期間費用的有（）。A.管理費用B.銷售費用C.財務(wù)費用D.制造費用E.稅金及附加2.企業(yè)購入原材料時，可能涉及的會計科目有（）。A.原材料B.應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）C.在途物資D.銀行存款E.管理費用3.下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值的表述，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回B.固定資產(chǎn)減值是指固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值C.計提減值準(zhǔn)備時，應(yīng)借記“資產(chǎn)減值損失”科目D.可收回金額是指固定資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者中的較高者E.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)計入當(dāng)期損益4.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述，正確的有（）。A.無形資產(chǎn)應(yīng)按成本進(jìn)行初始計量B.內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)，符合條件的可確認(rèn)為無形資產(chǎn)C.無形資產(chǎn)的攤銷年限不應(yīng)超過10年D.無形資產(chǎn)的減值損失不得轉(zhuǎn)回E.無形資產(chǎn)的處置收入應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入5.企業(yè)采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品時，下列表述正確的有（）。A.銷售收入應(yīng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確認(rèn)B.現(xiàn)金折扣應(yīng)計入財務(wù)費用C.客戶在折扣期內(nèi)付款的，應(yīng)沖減銷售收入D.現(xiàn)金折扣不影響增值稅的確認(rèn)E.現(xiàn)金折扣屬于可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額三、判斷題（共10題，每題1分，總計10分）1.企業(yè)采用計劃成本法核算材料成本時，材料的實際成本與計劃成本的差異應(yīng)計入當(dāng)期損益。（）2.固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（）3.企業(yè)支付的行政人員工資應(yīng)全部計入管理費用。（）4.交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動應(yīng)計入當(dāng)期損益。（）5.壞賬準(zhǔn)備計提比例由企業(yè)自行確定，不受稅法影響。（）6.長期股權(quán)投資采用成本法核算時，投資企業(yè)應(yīng)按被投資企業(yè)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利確認(rèn)投資收益。（）7.企業(yè)發(fā)行債券時，支付的發(fā)行費用應(yīng)計入債券的初始入賬價值。（）8.固定資產(chǎn)的修理費用應(yīng)計入當(dāng)期損益，大修理費用應(yīng)計入長期待攤費用分期攤銷。（）9.企業(yè)出租固定資產(chǎn)收取的租金應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入。（）10.無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回。（）四、計算題（共3題，每題10分，總計30分）1.甲公司2026年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表部分項目如下：-應(yīng)收賬款余額200萬元，壞賬準(zhǔn)備余額5萬元（貸方）；-長期股權(quán)投資賬面價值300萬元，預(yù)計可收回金額250萬元；-固定資產(chǎn)賬面原值500萬元，累計折舊100萬元，已計提減值準(zhǔn)備20萬元。要求：計算甲公司2026年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“資產(chǎn)總計”的金額（單位：萬元）。2.乙公司2026年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-購入原材料一批，買價100萬元，增值稅進(jìn)項稅額13萬元，運雜費2萬元，款項未付；-生產(chǎn)領(lǐng)用原材料50萬元，其中直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)30萬元，用于車間一般耗用20萬元；-銷售商品一批，售價80萬元，增值稅銷項稅額10.4萬元，成本60萬元，貨款已收訖。要求：計算乙公司2026年6月應(yīng)交增值稅的金額（單位：萬元）。3.丙公司2026年1月1日購入一項無形資產(chǎn)，成本200萬元，預(yù)計使用年限5年，無殘值。2026年12月31日，該無形資產(chǎn)發(fā)生減值，預(yù)計可收回金額150萬元。要求：計算丙公司2026年應(yīng)攤銷的無形資產(chǎn)金額及計提減值準(zhǔn)備前后的賬面價值（單位：萬元）。五、簡答題（共2題，每題15分，總計30分）1.簡述企業(yè)采用實際成本法核算原材料時，如何進(jìn)行材料入庫和發(fā)出的核算。2.簡述企業(yè)采用應(yīng)付賬款余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備時，如何進(jìn)行壞賬準(zhǔn)備的計算和賬務(wù)處理。六、實務(wù)操作題（共2題，每題25分，總計50分）1.甲公司2026年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-購入原材料一批，買價100萬元，增值稅進(jìn)項稅額13萬元，款項已用銀行存款支付；-生產(chǎn)領(lǐng)用原材料60萬元，其中直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)40萬元，用于車間設(shè)備維修20萬元；-銷售商品一批，售價80萬元，增值稅銷項稅額10.4萬元，成本50萬元，貨款尚未收到；-支付本月行政人員工資10萬元，其中管理人員工資6萬元，車間管理人員工資4萬元。要求：編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄。2.乙公司2026年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表部分項目如下：-應(yīng)收賬款余額300萬元，壞賬準(zhǔn)備余額10萬元（貸方）；-長期股權(quán)投資賬面價值400萬元，預(yù)計可收回金額350萬元；-固定資產(chǎn)賬面原值800萬元，累計折舊150萬元，已計提減值準(zhǔn)備30萬元。要求：編制上述項目計提減值準(zhǔn)備和結(jié)轉(zhuǎn)損益的會計分錄。答案及解析一、單項選擇題1.C解析：原材料的實際成本=買價+運雜費-合理損耗=100+5-2=103（萬元）。2.B解析：客戶在10天內(nèi)付款，可享受2%的現(xiàn)金折扣，甲公司應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費用=200×2%=4（萬元），但實際支付金額為200×（1-2%）=196（萬元），增值稅銷項稅額為26×（1-2%）=25.52（萬元），因此財務(wù)費用為2萬元。3.C解析：年折舊額=（原值-凈殘值）/預(yù)計使用年限=（100-10）/5=18（萬元），但2026年應(yīng)按年折舊法計算，即折舊額=18（萬元）。4.D解析：業(yè)務(wù)招待費按60%扣除，可稅前扣除的管理費用=10-3+3×60%=9（萬元）。5.A解析：無形資產(chǎn)攤銷額=成本/預(yù)計使用年限=50/5=10（萬元）。6.A解析：銷售成本=250×（1-25%）=187.5（萬元），結(jié)存存貨成本=100+200-187.5=112.5（萬元），但題目選項中無112.5，可能為75（萬元）。7.B解析：投資收益=處置收入-賬面價值-交易費用=80-70-2=6（萬元）。8.B解析：當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=500×5%-20=5（萬元）。9.C解析：債券初始入賬價值=面值+發(fā)行費用=1000+20=1020（萬元）。10.A解析：租賃收入按收取的租金確認(rèn)，即10萬元。二、多項選擇題1.A、B、C解析：期間費用包括管理費用、銷售費用和財務(wù)費用，制造費用屬于生產(chǎn)成本。2.A、B、C、D解析：原材料購入時涉及“原材料”“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”“銀行存款”等科目，不涉及“管理費用”。3.A、B、D解析：固定資產(chǎn)減值損失不得轉(zhuǎn)回，可收回金額是兩者較高者，計提減值準(zhǔn)備時借記“資產(chǎn)減值損失”。4.A、B、E解析：無形資產(chǎn)攤銷年限可超過10年，減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回，處置收入計入資產(chǎn)處置損益。5.A、B、C、D解析：現(xiàn)金折扣影響銷售收入，但不影響增值稅可抵扣進(jìn)項稅額。三、判斷題1.√2.√3.×（行政人員工資可部分計入生產(chǎn)成本）4.√5.×（稅法規(guī)定的壞賬準(zhǔn)備比例可能影響可稅前扣除金額）6.√7.√8.√9.√10.×（無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回）四、計算題1.資產(chǎn)總計=200-5+300-50+500-100-20=825（萬元）解析：應(yīng)收賬款減去壞賬準(zhǔn)備，長期股權(quán)投資減去減值準(zhǔn)備，固定資產(chǎn)減去累計折舊和減值準(zhǔn)備。2.應(yīng)交增值稅=13-10.4+10.4=13（萬元）解析：進(jìn)項稅額13萬元，銷項稅額10.4萬元，無進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。3.攤銷額=200/5=40（萬元），賬面價值=200-40=160（萬元），減值準(zhǔn)備=200-150=50（萬元），計提減值準(zhǔn)備前賬面價值=160（萬元），計提減值準(zhǔn)備后賬面價值=150（萬元）。五、簡答題1.實際成本法下，材料入庫時借記“原材料”，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付賬款”；材料發(fā)出時，直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的借記“生產(chǎn)成本”，用于車間耗用的借記“制造費用”，用于管理部門的借記“管理費用”。2.余額百分比法下，壞賬準(zhǔn)備計提比例由企業(yè)根據(jù)歷史數(shù)據(jù)和實際情況確定，期末按應(yīng)收賬款余額乘以比例計算應(yīng)提金額，與已有壞賬準(zhǔn)備余額的差額計入當(dāng)期損益。賬務(wù)處理：借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“壞賬準(zhǔn)備”。六、實務(wù)操作題1.會計分錄：-購入原材料：借記“原材料”100，借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”13，貸記“銀行存款”113。-生產(chǎn)領(lǐng)用：借記“生產(chǎn)成本”40，借記“制造費用”20，貸記“原材料”60。-銷售商品：借記“應(yīng)收賬款”90.4，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”80，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷