2026年會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)師財(cái)務(wù)審計(jì)方向?qū)I(yè)模擬題一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分，總計(jì)10分）背景：某會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了A公司（位于長(zhǎng)三角地區(qū)，制造業(yè)企業(yè)）2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)團(tuán)隊(duì)需要運(yùn)用審計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)經(jīng)驗(yàn)判斷審計(jì)方向。1.在對(duì)A公司存貨進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)部分產(chǎn)成品存放于偏遠(yuǎn)倉(cāng)庫(kù)且缺乏完整盤點(diǎn)記錄，根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)——存貨監(jiān)盤》，審計(jì)師最適宜采取的審計(jì)程序是（）。A.依賴管理層的內(nèi)部盤點(diǎn)程序B.全部重新監(jiān)盤產(chǎn)成品C.結(jié)合GPS定位技術(shù)追蹤存貨移動(dòng)軌跡D.調(diào)閱第三方物流公司的入庫(kù)單據(jù)2.A公司采用分批法核算在產(chǎn)品成本，審計(jì)師在測(cè)試其成本核算準(zhǔn)確性時(shí)，最有效的審計(jì)程序是（）。A.檢查生產(chǎn)部門的工時(shí)記錄B.測(cè)試在產(chǎn)品數(shù)量結(jié)轉(zhuǎn)的準(zhǔn)確性C.分析產(chǎn)品成本與行業(yè)基準(zhǔn)的差異D.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的主觀判斷3.對(duì)于A公司簽訂的2026年1月到期的長(zhǎng)期借款，審計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的減值跡象是（）。A.借款利率上升B.市場(chǎng)利率下降C.借款合同條款變更D.公司現(xiàn)金流大幅波動(dòng)4.A公司采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，審計(jì)師在評(píng)估其估值模型的合理性時(shí)，應(yīng)關(guān)注（）。A.房地產(chǎn)交易活躍度B.市場(chǎng)參與者范圍C.估值模型假設(shè)的可靠性D.報(bào)表列報(bào)的詳細(xì)程度5.針對(duì)A公司內(nèi)部控制中“不相容職務(wù)分離”缺陷，審計(jì)師應(yīng)建議其優(yōu)先改進(jìn)（）。A.銷售與收款職責(zé)分離B.采購(gòu)與倉(cāng)儲(chǔ)職責(zé)分離C.財(cái)務(wù)審批與記賬職責(zé)分離D.生產(chǎn)與質(zhì)檢職責(zé)分離6.A公司采用“五步法”評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)師在識(shí)別“控制環(huán)境”缺陷時(shí)，最應(yīng)關(guān)注（）。A.管理層誠(chéng)信度B.內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性C.授權(quán)審批程序D.財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)7.對(duì)于A公司預(yù)付賬款中占比30%的供應(yīng)商發(fā)票丟失情況，審計(jì)師應(yīng)采取的審計(jì)程序是（）。A.索要供應(yīng)商的付款憑證B.檢查采購(gòu)合同條款C.確認(rèn)供應(yīng)商經(jīng)營(yíng)狀態(tài)D.直接計(jì)提壞賬準(zhǔn)備8.A公司采用“完工百分比法”確認(rèn)收入，審計(jì)師在測(cè)試其收入確認(rèn)準(zhǔn)確性時(shí)，最關(guān)鍵的審計(jì)證據(jù)是（）。A.項(xiàng)目合同條款B.項(xiàng)目進(jìn)度報(bào)告C.成本核算資料D.管理層收入預(yù)測(cè)9.對(duì)于A公司關(guān)聯(lián)方交易中未披露的擔(dān)保事項(xiàng)，審計(jì)師應(yīng)首先采取的措施是（）。A.索要關(guān)聯(lián)方交易清單B.檢查擔(dān)保協(xié)議條款C.調(diào)閱審計(jì)工作底稿D.評(píng)估擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)10.A公司采用“成本與可變現(xiàn)凈值孰低法”計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，審計(jì)師在測(cè)試其計(jì)提充分性時(shí)，應(yīng)關(guān)注（）。A.市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)情況B.存貨周轉(zhuǎn)率變化C.存貨減值跡象的客觀證據(jù)D.管理層減值測(cè)試假設(shè)二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分，總計(jì)10分）背景：審計(jì)師在執(zhí)行B公司（位于珠三角地區(qū)，電子制造業(yè)）年報(bào)審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)其內(nèi)部控制存在多項(xiàng)缺陷。11.B公司內(nèi)部控制缺陷可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)方向包括（）。A.存貨數(shù)量虛增B.應(yīng)付賬款金額減少C.固定資產(chǎn)折舊計(jì)提不足D.收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)提前12.對(duì)于B公司采用“后進(jìn)先出法”核算存貨成本，審計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的審計(jì)程序是（）。A.檢查存貨發(fā)出記錄B.分析存貨成本構(gòu)成C.測(cè)試成本核算方法變更D.評(píng)估稅收政策影響13.B公司存在大量與關(guān)聯(lián)方簽訂的“零利率借款”，審計(jì)師應(yīng)關(guān)注的潛在風(fēng)險(xiǎn)包括（）。A.利息資本化不當(dāng)B.資金挪用風(fēng)險(xiǎn)C.關(guān)聯(lián)方交易未充分披露D.資產(chǎn)負(fù)債表虛增14.B公司采用“完工百分比法”確認(rèn)收入，審計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)測(cè)試的審計(jì)證據(jù)包括（）。A.項(xiàng)目合同變更記錄B.項(xiàng)目成本核算資料C.項(xiàng)目驗(yàn)收?qǐng)?bào)告D.管理層收入預(yù)測(cè)調(diào)整15.B公司內(nèi)部控制中“授權(quán)審批”缺陷可能導(dǎo)致（）。A.費(fèi)用支出超預(yù)算B.應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)增加C.固定資產(chǎn)采購(gòu)不當(dāng)D.稅務(wù)申報(bào)錯(cuò)誤三、判斷題（共10題，每題1分，總計(jì)10分）背景：審計(jì)師在執(zhí)行C公司（位于京津冀地區(qū)，醫(yī)藥行業(yè)）年報(bào)審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)其財(cái)務(wù)報(bào)告存在多項(xiàng)異常。16.對(duì)于C公司采用“成本與可變現(xiàn)凈值孰低法”計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，審計(jì)師應(yīng)關(guān)注其減值測(cè)試假設(shè)的客觀性。（）17.審計(jì)師在測(cè)試固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提充分性時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)檢查其可收回金額的估計(jì)依據(jù)。（）18.關(guān)聯(lián)方交易未充分披露可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)方向僅限于資產(chǎn)虛增。（）19.審計(jì)師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤時(shí)，應(yīng)確保監(jiān)盤范圍覆蓋所有存貨，包括委托代管存貨。（）20.對(duì)于C公司采用“完工百分比法”確認(rèn)收入，審計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)測(cè)試其完工進(jìn)度估計(jì)的可靠性。（）21.審計(jì)師在評(píng)估應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提充分性時(shí)，應(yīng)關(guān)注其賬齡分析方法的合理性。（）22.內(nèi)部控制缺陷可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)僅限于貨幣資金項(xiàng)目。（）23.審計(jì)師在測(cè)試固定資產(chǎn)折舊計(jì)提準(zhǔn)確性時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)檢查其折舊方法的一致性。（）24.對(duì)于C公司采用“公允價(jià)值模式”計(jì)量投資性房地產(chǎn)，審計(jì)師應(yīng)關(guān)注其估值模型的公允性。（）25.審計(jì)師在執(zhí)行預(yù)付賬款審計(jì)時(shí)，應(yīng)確保所有預(yù)付款項(xiàng)均與采購(gòu)合同匹配。（）四、簡(jiǎn)答題（共2題，每題5分，總計(jì)10分）背景：審計(jì)師在執(zhí)行D公司（位于中西部地區(qū)，能源行業(yè)）年報(bào)審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)其內(nèi)部控制存在多項(xiàng)缺陷，需要出具非無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告。26.簡(jiǎn)述審計(jì)師在出具“保留意見”審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。（）27.審計(jì)師在評(píng)估D公司內(nèi)部控制缺陷的財(cái)務(wù)報(bào)表影響時(shí)，應(yīng)考慮哪些因素？（）五、綜合題（共1題，20分）背景：審計(jì)師在執(zhí)行E公司（位于東北地區(qū)，重工業(yè)）年報(bào)審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）E公司采用“后進(jìn)先出法”核算存貨成本，但近三年市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)較大；（2）E公司與關(guān)聯(lián)方簽訂大量“零利率借款”，但未充分披露；（3）E公司內(nèi)部控制中“不相容職務(wù)分離”存在缺陷，導(dǎo)致部分費(fèi)用支出未經(jīng)審批；（4）E公司采用“完工百分比法”確認(rèn)收入，但完工進(jìn)度估計(jì)依賴管理層主觀判斷。要求：（1）列舉上述事項(xiàng)可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)方向；（6分）（2）針對(duì)上述事項(xiàng)，審計(jì)師應(yīng)采取哪些關(guān)鍵審計(jì)程序？（8分）（3）若審計(jì)師認(rèn)為E公司內(nèi)部控制缺陷嚴(yán)重，應(yīng)如何調(diào)整審計(jì)報(bào)告類型？（6分）答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.B解析：根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)》，對(duì)于特殊存貨監(jiān)盤，審計(jì)師應(yīng)增加監(jiān)盤范圍和程序，不能完全依賴內(nèi)部盤點(diǎn)。選項(xiàng)B最符合審計(jì)獨(dú)立性要求。2.B解析：分批法核算在產(chǎn)品成本時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)準(zhǔn)確性是關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，測(cè)試數(shù)量結(jié)轉(zhuǎn)程序能有效評(píng)估成本核算的準(zhǔn)確性。3.D解析：長(zhǎng)期借款減值的核心是現(xiàn)金流償債能力，現(xiàn)金流大幅波動(dòng)是關(guān)鍵減值跡象。4.C解析：公允價(jià)值計(jì)量依賴估值模型假設(shè)，若假設(shè)不可靠，估值結(jié)果可能存在錯(cuò)報(bào)。5.C解析：財(cái)務(wù)審批與記賬職責(zé)分離是內(nèi)部控制的核心，缺陷可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)。6.A解析：控制環(huán)境是五步法的第一步，管理層誠(chéng)信度直接影響內(nèi)部控制有效性。7.A解析：供應(yīng)商發(fā)票丟失情況下，索要付款憑證是優(yōu)先程序，可追溯交易真實(shí)性。8.B解析：完工百分比法依賴項(xiàng)目進(jìn)度報(bào)告，進(jìn)度報(bào)告的可靠性是關(guān)鍵審計(jì)證據(jù)。9.B解析：關(guān)聯(lián)方擔(dān)保未披露，首先應(yīng)檢查擔(dān)保協(xié)議條款，確認(rèn)披露缺失。10.C解析：減值計(jì)提充分性依賴客觀證據(jù)，主觀假設(shè)可能存在錯(cuò)報(bào)。二、多項(xiàng)選擇題11.A、B、C解析：內(nèi)部控制缺陷可能導(dǎo)致存貨虛增、應(yīng)付賬款減少、折舊計(jì)提不足等錯(cuò)報(bào)方向。12.A、B、C解析：后進(jìn)先出法下，存貨發(fā)出記錄、成本構(gòu)成、方法變更均是關(guān)鍵測(cè)試點(diǎn)。13.A、B、C解析：零利率借款可能涉及利息資本化不當(dāng)、資金挪用、關(guān)聯(lián)方交易未披露等風(fēng)險(xiǎn)。14.A、B、C解析：完工百分比法依賴合同變更、成本核算、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等證據(jù)。15.A、C、D解析：授權(quán)審批缺陷可能導(dǎo)致費(fèi)用超預(yù)算、資產(chǎn)采購(gòu)不當(dāng)、稅務(wù)申報(bào)錯(cuò)誤。三、判斷題16.√解析：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備減值測(cè)試依賴客觀假設(shè)，主觀性越強(qiáng)，錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高。17.√解析：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提依賴可收回金額估計(jì)，估計(jì)依據(jù)的可靠性是關(guān)鍵。18.×解析：關(guān)聯(lián)方交易未披露可能導(dǎo)致資產(chǎn)虛增、負(fù)債減少、收入虛增等錯(cuò)報(bào)。19.√解析：存貨監(jiān)盤范圍應(yīng)覆蓋所有存貨，包括委托代管存貨。20.√解析：完工百分比法依賴完工進(jìn)度估計(jì)，主觀判斷可能存在錯(cuò)報(bào)。21.√解析：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提依賴賬齡分析方法，方法不合理會(huì)導(dǎo)致計(jì)提不足。22.×解析：內(nèi)部控制缺陷可能影響所有報(bào)表項(xiàng)目，如費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債等。23.√解析：固定資產(chǎn)折舊計(jì)提依賴折舊方法一致性，不一致會(huì)導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)。24.√解析：公允價(jià)值計(jì)量依賴估值模型，模型不可靠會(huì)導(dǎo)致估值錯(cuò)報(bào)。25.√解析：預(yù)付賬款審計(jì)需確保與采購(gòu)合同匹配，防止虛構(gòu)預(yù)付款項(xiàng)。四、簡(jiǎn)答題26.保留意見審計(jì)報(bào)告重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)：-內(nèi)部控制缺陷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響范圍；-未調(diào)整錯(cuò)報(bào)金額的重要性；-審計(jì)范圍受限情況。27.評(píng)估內(nèi)部控制缺陷財(cái)務(wù)報(bào)表影響因素：-缺陷性質(zhì)（設(shè)計(jì)或運(yùn)行缺陷）；-影響范圍（單項(xiàng)或多項(xiàng)報(bào)表項(xiàng)目）；-影響程度（重要性水平）。五、綜合題（1）可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)方向：-存貨成本虛高（后進(jìn)先出法在價(jià)格上漲時(shí)）；-資產(chǎn)負(fù)債表虛增（零利率借款未披露）；-費(fèi)用支出失控（未審批費(fèi)用）；-收入確認(rèn)不準(zhǔn)確（完工進(jìn)度估計(jì)主觀）。（2）關(guān)鍵審計(jì)程序：-存貨成本：測(cè)試后進(jìn)先出法合