PAGE集團(tuán)運(yùn)營(yíng)費(fèi)用分?jǐn)傊贫纫?、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范集團(tuán)運(yùn)營(yíng)費(fèi)用的分?jǐn)偡绞?，確保費(fèi)用分?jǐn)偟暮侠硇?、公平性與準(zhǔn)確性，提高集團(tuán)資源利用效率，促進(jìn)各部門之間的協(xié)同合作，保障集團(tuán)整體運(yùn)營(yíng)的順暢進(jìn)行。（二）適用范圍本制度適用于集團(tuán)總部及下屬各子公司、分公司等所有運(yùn)營(yíng)主體。（三）基本原則1.合理性原則：費(fèi)用分?jǐn)倯?yīng)基于合理的成本動(dòng)因，與各部門或業(yè)務(wù)單元的實(shí)際消耗和受益情況相匹配。2.公平性原則：確保各部門在費(fèi)用分?jǐn)傔^程中享有公平的待遇，避免不合理的偏袒或歧視。3.準(zhǔn)確性原則：準(zhǔn)確核算各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)費(fèi)用，采用科學(xué)合理的方法進(jìn)行分?jǐn)?，保證分?jǐn)偨Y(jié)果的可靠性。4.一致性原則：在一定時(shí)期內(nèi)，費(fèi)用分?jǐn)偡椒☉?yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，避免頻繁變動(dòng)導(dǎo)致混亂。二、運(yùn)營(yíng)費(fèi)用分類（一）行政管理費(fèi)用包括集團(tuán)總部管理人員薪酬、辦公場(chǎng)地租賃費(fèi)用、辦公設(shè)備購(gòu)置與折舊、水電費(fèi)、通訊費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。（二）財(cái)務(wù)費(fèi)用涵蓋利息支出、手續(xù)費(fèi)、匯兌損益等與集團(tuán)資金運(yùn)作相關(guān)的費(fèi)用。（三）人力資源費(fèi)用包含員工薪酬、社保與公積金、培訓(xùn)費(fèi)用、招聘費(fèi)用、員工福利等。（四）市場(chǎng)營(yíng)銷費(fèi)用如廣告宣傳費(fèi)、市場(chǎng)推廣費(fèi)、銷售傭金、參展費(fèi)等。（五）研發(fā)費(fèi)用用于新產(chǎn)品、新技術(shù)研發(fā)的各項(xiàng)支出，包括研發(fā)人員薪酬、研發(fā)設(shè)備購(gòu)置與折舊、實(shí)驗(yàn)材料費(fèi)用等。（六）生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)費(fèi)用針對(duì)生產(chǎn)型企業(yè)，包括原材料采購(gòu)成本、生產(chǎn)設(shè)備折舊、生產(chǎn)工人薪酬、制造費(fèi)用（如水電費(fèi)、設(shè)備維護(hù)費(fèi)等）。三、費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǎㄒ唬┌慈藛T數(shù)量分?jǐn)倢?duì)于部分與員工數(shù)量直接相關(guān)的費(fèi)用，如人力資源費(fèi)用中的某些培訓(xùn)費(fèi)用、辦公場(chǎng)地的人均分?jǐn)傎M(fèi)用等，可按照各部門的員工人數(shù)占集團(tuán)總?cè)藬?shù)的比例進(jìn)行分?jǐn)?。?jì)算公式：某部門應(yīng)分?jǐn)傎M(fèi)用=該費(fèi)用總額×（該部門員工人數(shù)÷集團(tuán)總員工人數(shù)）（二）按收入比例分?jǐn)傔m用于與業(yè)務(wù)收入有較強(qiáng)關(guān)聯(lián)的費(fèi)用，如市場(chǎng)營(yíng)銷費(fèi)用中的廣告宣傳費(fèi)等。根據(jù)各部門的營(yíng)業(yè)收入占集團(tuán)總收入的比例來確定分?jǐn)偡蓊~。計(jì)算公式：某部門應(yīng)分?jǐn)傎M(fèi)用=該費(fèi)用總額×（該部門營(yíng)業(yè)收入÷集團(tuán)總營(yíng)業(yè)收入）（三）按面積分?jǐn)倢?duì)于辦公場(chǎng)地租賃費(fèi)用、水電費(fèi)等與場(chǎng)地面積相關(guān)的費(fèi)用，按照各部門實(shí)際使用的辦公面積占集團(tuán)總辦公面積的比例進(jìn)行分?jǐn)偂Ｓ?jì)算公式：某部門應(yīng)分?jǐn)傎M(fèi)用=該費(fèi)用總額×（該部門辦公面積÷集團(tuán)總辦公面積）（四）按使用量分?jǐn)傖槍?duì)一些可以計(jì)量使用量的費(fèi)用，如生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中的原材料消耗費(fèi)用，按照各部門的實(shí)際使用量占集團(tuán)總使用量的比例分?jǐn)偂Ｓ?jì)算公式：某部門應(yīng)分?jǐn)傎M(fèi)用=該費(fèi)用總額×（該部門原材料使用量÷集團(tuán)總原材料使用量）（五）作業(yè)成本法對(duì)于一些復(fù)雜的、需要多個(gè)成本動(dòng)因來分?jǐn)偟馁M(fèi)用，可采用作業(yè)成本法。首先確定各項(xiàng)作業(yè)及其成本動(dòng)因，然后計(jì)算各部門對(duì)各項(xiàng)作業(yè)的消耗程度，最后根據(jù)消耗程度分?jǐn)傎M(fèi)用。例如，對(duì)于研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)?，可將研發(fā)作業(yè)分為項(xiàng)目調(diào)研、實(shí)驗(yàn)設(shè)計(jì)、技術(shù)測(cè)試等，分別確定各部門在這些作業(yè)中的投入時(shí)間、人力等成本動(dòng)因，以此為基礎(chǔ)進(jìn)行費(fèi)用分?jǐn)?。四、費(fèi)用分?jǐn)偭鞒蹋ㄒ唬┵M(fèi)用數(shù)據(jù)收集各部門應(yīng)每月定期向財(cái)務(wù)部門提供與費(fèi)用分?jǐn)傁嚓P(guān)的數(shù)據(jù)，如員工人數(shù)、營(yíng)業(yè)收入、辦公面積、原材料使用量等。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行審核與整理，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。（二）費(fèi)用核算與匯總財(cái)務(wù)部門根據(jù)費(fèi)用的性質(zhì)和分類，對(duì)各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)費(fèi)用進(jìn)行詳細(xì)核算，并匯總形成集團(tuán)運(yùn)營(yíng)費(fèi)用總額。（三）分?jǐn)傆?jì)算依據(jù)確定的費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǎ?cái)務(wù)部門計(jì)算各部門應(yīng)分?jǐn)偟馁M(fèi)用金額。在計(jì)算過程中，應(yīng)確保計(jì)算方法的正確使用和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確代入。（四）分?jǐn)偨Y(jié)果公示與溝通財(cái)務(wù)部門將費(fèi)用分?jǐn)偨Y(jié)果在集團(tuán)內(nèi)部進(jìn)行公示，公示期為[X]個(gè)工作日。各部門如有異議，應(yīng)在公示期內(nèi)向財(cái)務(wù)部門提出反饋意見。財(cái)務(wù)部門針對(duì)反饋意見進(jìn)行核實(shí)與溝通，如有必要，對(duì)分?jǐn)偨Y(jié)果進(jìn)行調(diào)整。（五）費(fèi)用入賬與賬務(wù)處理經(jīng)公示無(wú)異議后，財(cái)務(wù)部門將各部門應(yīng)分?jǐn)偟馁M(fèi)用計(jì)入相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，完成賬務(wù)處理。五、特殊情況處理（一）新成立部門新成立部門在成立初期，其費(fèi)用分?jǐn)偪筛鶕?jù)實(shí)際情況進(jìn)行特殊處理。例如，對(duì)于新部門的開辦費(fèi)用，可在一定期限內(nèi)單獨(dú)核算，待其運(yùn)營(yíng)穩(wěn)定后再按照正常的分?jǐn)偡椒ㄟM(jìn)行費(fèi)用分?jǐn)偂＃ǘI(yè)務(wù)調(diào)整或變動(dòng)當(dāng)集團(tuán)內(nèi)部業(yè)務(wù)發(fā)生重大調(diào)整或變動(dòng)時(shí)，如業(yè)務(wù)板塊的增減、業(yè)務(wù)量的大幅波動(dòng)等，費(fèi)用分?jǐn)偡椒赡苄枰鄳?yīng)調(diào)整。應(yīng)提前進(jìn)行充分的評(píng)估和分析，并制定合理的過渡方案，確保費(fèi)用分?jǐn)偟钠椒€(wěn)過渡。（三）共享服務(wù)中心費(fèi)用對(duì)于集團(tuán)設(shè)立的共享服務(wù)中心所產(chǎn)生的費(fèi)用，應(yīng)按照合理的方式在受益部門之間進(jìn)行分?jǐn)??？筛鶕?jù)各部門對(duì)共享服務(wù)的使用頻率、服務(wù)量等因素確定分?jǐn)偙壤?。六、監(jiān)督與審計(jì)（一）內(nèi)部監(jiān)督集團(tuán)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)費(fèi)用分?jǐn)傊贫鹊膱?zhí)行情況進(jìn)行日常監(jiān)督，定期檢查各部門費(fèi)用數(shù)據(jù)的提供情況、分?jǐn)傆?jì)算的準(zhǔn)確性等。如發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)督促相關(guān)部門進(jìn)行整改。（二）審計(jì)監(jiān)督集團(tuán)審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)費(fèi)用分?jǐn)偳闆r進(jìn)行審計(jì)，審查費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ暮侠硇浴⒎謹(jǐn)傔^程的合規(guī)性以及分?jǐn)偨Y(jié)果的準(zhǔn)確性。對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為或不合理分?jǐn)偳闆r，應(yīng)提出整改意見，并追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。七