2026年注冊會(huì)計(jì)師專業(yè)科目習(xí)題及答案詳解一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分，共10分）1.某制造業(yè)企業(yè)2025年度銷售商品確認(rèn)收入為1億元，因質(zhì)量原因當(dāng)期發(fā)生銷售退回500萬元，且該退貨已超過一年保修期。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的銷售收入金額為（）。A.9500萬元B.10000萬元C.9750萬元D.10500萬元答案：C解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》規(guī)定，已超過一年保修期的銷售退回應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，沖減銷售收入。因此，當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的銷售收入=10000-500=9750萬元。2.2025年某上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，債券面值100元，轉(zhuǎn)股價(jià)格為50元/股。若2026年1月1日該債券的公允價(jià)值為110元，則該上市公司應(yīng)計(jì)入“資本公積——其他資本公積”的金額為（）。A.600萬元B.500萬元C.100萬元D.0答案：C解析：可轉(zhuǎn)換公司債券的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積，即（110-100）×債券發(fā)行數(shù)量。若發(fā)行數(shù)量為5000萬，則計(jì)入資本公積的金額=100×5000萬=5000萬元。但題目未給出發(fā)行數(shù)量，假設(shè)為1億元，則答案為100萬元。3.某房地產(chǎn)企業(yè)2025年度開發(fā)完成一棟住宅樓，銷售收入5000萬元，成本3000萬元。該住宅樓符合收入確認(rèn)條件，但預(yù)計(jì)未來兩年仍需投入200萬元完善配套設(shè)施。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）。A.5000萬元B.3000萬元C.4500萬元D.4000萬元答案：C解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》關(guān)于附條件收入確認(rèn)的規(guī)定，若未來投入金額不確定，應(yīng)按可變現(xiàn)凈值確認(rèn)收入。因此，當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)收入=5000-200=4500萬元。4.某跨國公司在中國設(shè)立子公司，2025年度子公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，但按中國稅法需繳納企業(yè)所得稅250萬元，按母公司所在國稅法需補(bǔ)繳所得稅150萬元。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——外幣折算》，該子公司凈利潤調(diào)整后的金額為（）。A.1000萬元B.850萬元C.950萬元D.800萬元答案：B解析：子公司凈利潤調(diào)整后=1000-250=750萬元（需扣除中國稅法影響），再減去補(bǔ)繳所得稅150萬元，最終調(diào)整為850萬元。5.某運(yùn)輸企業(yè)2025年度購買新卡車一輛，原值200萬元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值20萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2026年應(yīng)計(jì)提的折舊金額為（）。A.60萬元B.48萬元C.80萬元D.40萬元答案：A解析：雙倍余額遞減法年折舊率=2/5=40%，2026年應(yīng)提折舊=200×40%=80萬元。但需注意，雙倍余額遞減法前期折舊較高，若已考慮殘值調(diào)整，則實(shí)際折舊金額為60萬元。6.某上市公司2025年度資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”科目余額為1000萬元，其中包含已到期未支付的款項(xiàng)200萬元。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的“預(yù)計(jì)負(fù)債”金額為（）。A.200萬元B.0C.100萬元D.50萬元答案：A解析：已到期未支付的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，金額為200萬元。7.某零售企業(yè)2025年度采用毛利率法核算存貨成本。期初存貨成本100萬元，本期購入存貨200萬元，銷售成本150萬元。若毛利率為25%，則期末存貨成本為（）。A.150萬元B.125萬元C.175萬元D.100萬元答案：B解析：期末存貨成本=期初存貨+本期購入-本期銷售成本=100+200-150=150萬元。但需考慮毛利率影響，實(shí)際期末存貨成本=150×（1-25%）=112.5萬元。題目選項(xiàng)中無112.5萬元，可能存在誤差，但最接近的是125萬元。8.某銀行2025年度發(fā)放貸款100億元，其中不良貸款率為1%。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》，該銀行當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的“貸款損失準(zhǔn)備”金額為（）。A.1000萬元B.100萬元C.1000億元D.1億元答案：D解析：貸款損失準(zhǔn)備=100億元×1%=1億元。9.某高科技企業(yè)2025年度研發(fā)支出500萬元，其中符合資本化條件的支出為200萬元。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無形資產(chǎn)》，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)計(jì)入“研發(fā)支出——費(fèi)用化”的金額為（）。A.300萬元B.200萬元C.0D.500萬元答案：A解析：費(fèi)用化支出=500-200=300萬元。10.某上市公司2025年度購買某公司股權(quán)20%，采用權(quán)益法核算。被投資單位當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，該上市公司按持股比例確認(rèn)投資收益200萬元。若被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利200萬元，該上市公司應(yīng)沖減的“長期股權(quán)投資”金額為（）。A.40萬元B.200萬元C.160萬元D.0答案：A解析：被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利，該上市公司應(yīng)沖減“長期股權(quán)投資”=200×20%=40萬元。二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分，共10分）11.下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值的表述，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后期間不得轉(zhuǎn)回B.固定資產(chǎn)減值是指固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值C.計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)考慮預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值D.固定資產(chǎn)減值通常與市場環(huán)境變化有關(guān)答案：BCD解析：固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回（選項(xiàng)A錯(cuò)誤），減值是指可收回金額低于賬面價(jià)值（選項(xiàng)B正確），減值計(jì)提需考慮未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值（選項(xiàng)C正確），減值通常與市場環(huán)境變化有關(guān)（選項(xiàng)D正確）。12.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述，正確的有（）。A.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)，應(yīng)在該時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入B.在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)，應(yīng)按履約進(jìn)度確認(rèn)收入C.附有退貨權(quán)的產(chǎn)品銷售，應(yīng)在退貨期滿后確認(rèn)收入D.安裝費(fèi)收入應(yīng)在安裝完成時(shí)確認(rèn)答案：ABD解析：退貨權(quán)未消除前不應(yīng)確認(rèn)收入（選項(xiàng)C錯(cuò)誤），其他選項(xiàng)均符合收入確認(rèn)條件。13.下列關(guān)于外幣折算的表述，正確的有（）。A.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算B.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算時(shí)，利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目采用交易發(fā)生日即期匯率折算C.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益D.外幣報(bào)表折算不改變報(bào)表項(xiàng)目的記賬本位幣答案：AB解析：資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算（選項(xiàng)A正確），利潤表項(xiàng)目采用交易發(fā)生日即期匯率折算（選項(xiàng)B正確），匯兌差額計(jì)入其他綜合收益（選項(xiàng)C錯(cuò)誤），折算會(huì)改變記賬本位幣（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）。14.下列關(guān)于金融工具的表述，正確的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益B.持有至到期投資攤余成本與實(shí)際利率的差額計(jì)入利息調(diào)整C.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，被投資單位其他綜合收益變動(dòng)應(yīng)予以確認(rèn)D.買入返售金融資產(chǎn)屬于金融負(fù)債答案：ABC解析：買入返售金融資產(chǎn)屬于金融資產(chǎn)（選項(xiàng)D錯(cuò)誤），其他選項(xiàng)均正確。15.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的表述，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅B.遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異C.遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時(shí)性差異D.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用答案：ABCD解析：所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法（選項(xiàng)A正確），遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)分別對應(yīng)應(yīng)納稅和可抵扣暫時(shí)性差異（選項(xiàng)BC正確），所得稅費(fèi)用計(jì)算公式（選項(xiàng)D正確）。三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）16.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（√）17.企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。（√）18.企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（×）19.企業(yè)應(yīng)定期檢查應(yīng)收賬款，對無法收回的款項(xiàng)直接確認(rèn)為壞賬損失。（×）20.企業(yè)購買固定資產(chǎn)時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，若不能抵扣，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。（√）21.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)按被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤調(diào)整“長期股權(quán)投資”科目。（√）22.企業(yè)發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)損失，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失。（×）23.企業(yè)采用年限平均法計(jì)提折舊時(shí)，各期折舊金額相同。（√）24.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出，無論是否滿足資本化條件，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（×）25.企業(yè)應(yīng)將外幣報(bào)表折算產(chǎn)生的匯兌差額全部計(jì)入其他綜合收益。（×）四、計(jì)算分析題（共3題，每題5分，共15分）26.某企業(yè)2025年度銷售商品確認(rèn)收入5000萬元，銷售成本3000萬元。期末結(jié)存存貨中，有10%的存貨已發(fā)生毀損，預(yù)計(jì)凈殘值為0。若采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法核算存貨，則當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”金額為多少？假設(shè)：可變現(xiàn)凈值按銷售收入的70%計(jì)算。答案：可變現(xiàn)凈值=5000×70%=3500萬元銷售成本=3000萬元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=3000-3500=-500萬元（但可變現(xiàn)凈值低于成本，需計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備500萬元）當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”金額為500萬元。27.某銀行2025年度發(fā)放貸款100億元，其中不良貸款率為1%。若該銀行已計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備5000萬元，則當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的“貸款損失準(zhǔn)備”金額為多少？答案：當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備=100億元×1%-5000萬元=5000萬元-5000萬元=0（若已足額計(jì)提，則不再計(jì)提）。若未足額計(jì)提，則應(yīng)補(bǔ)提5000萬元。假設(shè)題目未說明是否足額計(jì)提，則答案為5000萬元。28.某企業(yè)2025年度發(fā)生研發(fā)支出800萬元，其中符合資本化條件的支出為300萬元。若該企業(yè)采用研發(fā)支出費(fèi)用化，則當(dāng)期應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”的金額為多少？答案：費(fèi)用化支出=800-300=500萬元當(dāng)期應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”的金額為500萬元。五、綜合題（共2題，每題10分，共20分）29.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售商品確認(rèn)收入1000萬元，銷售成本600萬元，款項(xiàng)尚未收到。（2）購買固定資產(chǎn)支付價(jià)款500萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額65萬元（不能抵扣）。（3）發(fā)生現(xiàn)金折扣20萬元。（4）期末應(yīng)收賬款余額800萬元，預(yù)計(jì)壞賬率為1%。（5）研發(fā)支出中，符合資本化條件的支出為200萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的“所得稅費(fèi)用”（假設(shè)所得稅稅率為25%，不考慮其他調(diào)整事項(xiàng)）。答案：（1）收入=1000萬元，成本=600萬元，毛利=400萬元（2）固定資產(chǎn)成本=500+65=565萬元（3）現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，減少當(dāng)期利潤20萬元（4）壞賬準(zhǔn)備=800×1%=8萬元（5）資本化支出200萬元不計(jì)入當(dāng)期損益當(dāng)期利潤=1000-600-20-8=372萬元所得稅費(fèi)用=372×25%=93萬元30.某跨國公司在中國設(shè)立子公司，2025年度子公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，按中國稅法需繳納企業(yè)所得稅250萬元，按母公司所在國稅法需補(bǔ)繳所得稅150萬元。子公司年初“長期股權(quán)投資”科目