2026年注冊會計師考試實務(wù)題庫一、單項選擇題（共10題，每題1分）1.背景：某上市公司為簡化內(nèi)部控制流程，允許財務(wù)經(jīng)理直接修改未經(jīng)審計的財務(wù)報告數(shù)據(jù)。該公司的行為違反了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中的哪項原則？A.全面性原則B.重要性原則C.制衡性原則D.合理性原則2.背景：某制造業(yè)企業(yè)2025年12月購入一臺生產(chǎn)設(shè)備，原值200萬元，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值10萬元。采用年數(shù)總和法計提折舊，2026年該設(shè)備應(yīng)計提折舊多少萬元？A.48萬元B.40萬元C.36萬元D.32萬元3.背景：某房地產(chǎn)企業(yè)2025年10月以8000萬元購入一塊土地用于開發(fā)住宅，2026年3月完成開發(fā)并對外銷售，取得收入10000萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的土地增值稅稅率為多少？（假設(shè)當(dāng)?shù)囟惵蕿?0%）A.900萬元B.1200萬元C.1500萬元D.1800萬元4.背景：某外貿(mào)企業(yè)2026年1月從國外進(jìn)口一批原材料，關(guān)稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。若關(guān)稅完稅價格折合人民幣100萬元，則該批原材料應(yīng)繳納的增值稅為多少萬元？A.15.45萬元B.16.9萬元C.19.8萬元D.23.45萬元5.背景：某上市公司2025年年度報告披露，其應(yīng)收賬款賬齡為1年及以上的金額占比40%，壞賬準(zhǔn)備計提比例為5%。若2026年審計發(fā)現(xiàn)部分應(yīng)收賬款實際已無法收回，需計提額外壞賬準(zhǔn)備50萬元，則該事項對當(dāng)期凈利潤的影響為多少萬元？A.減少凈利潤50萬元B.增加凈利潤50萬元C.對凈利潤無影響D.影響金額無法確定6.背景：某企業(yè)2025年12月購入一臺管理用設(shè)備，原值50萬元，預(yù)計使用4年，預(yù)計凈殘值5萬元。采用雙倍余額遞減法計提折舊，2026年該設(shè)備應(yīng)計提折舊多少萬元？A.12.5萬元B.15萬元C.20萬元D.22.5萬元7.背景：某企業(yè)2025年12月以800萬元的價格轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)原值600萬元，累計攤銷200萬元，無殘值。轉(zhuǎn)讓時支付相關(guān)稅費20萬元，則該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的處置收益為多少萬元？A.80萬元B.100萬元C.120萬元D.140萬元8.背景：某企業(yè)2026年1月發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，面值1000萬元，期限3年，票面年利率4%，轉(zhuǎn)股價為10元/股。若2026年末該債券的公允價值為1050萬元，則該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的利息費用為多少萬元？A.40萬元B.42萬元C.45萬元D.50萬元9.背景：某企業(yè)2025年12月購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，金額10萬元，稅額1.3萬元。2026年1月因管理不善導(dǎo)致該批原材料全部毀損，則該企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額為多少萬元？A.1.3萬元B.0.65萬元C.0萬元D.無法確定10.背景：某上市公司2025年年度報告顯示，其存貨周轉(zhuǎn)率為8次，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為5次。若2026年該公司計劃提高資金使用效率，則以下措施最有效的是？A.減少存貨采購量B.延長信用銷售期限C.提高存貨周轉(zhuǎn)率D.降低應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率二、多項選擇題（共5題，每題2分）1.背景：某企業(yè)2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)，其中屬于關(guān)聯(lián)方交易的有？A.向其母公司銷售產(chǎn)品，售價高于市場價10%B.接受子公司捐贈的設(shè)備C.與其關(guān)聯(lián)方簽訂固定利率的借款合同D.其董事的直系親屬擔(dān)任關(guān)聯(lián)方公司的財務(wù)總監(jiān)2.背景：某企業(yè)采用融資租賃方式購入一臺設(shè)備，以下說法正確的有？A.租賃期占資產(chǎn)使用壽命的75%以上，可認(rèn)定為融資租賃B.租賃期結(jié)束時，承租人享有優(yōu)惠購買權(quán)，可認(rèn)定為融資租賃C.租賃付款額的現(xiàn)值占資產(chǎn)公允價值的90%，可認(rèn)定為融資租賃D.出租人承擔(dān)租賃資產(chǎn)的主要風(fēng)險，可認(rèn)定為經(jīng)營租賃3.背景：某企業(yè)2025年發(fā)生以下事項，其中應(yīng)計入其他綜合收益的有？A.交易性金融資產(chǎn)公允價值變動B.外幣報表折算差額C.遞延所得稅資產(chǎn)D.現(xiàn)金流量套期工具利得4.背景：某企業(yè)2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)，其中屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有？A.以一臺設(shè)備換入一臺汽車，不支付補(bǔ)價B.以一批存貨換入一項長期股權(quán)投資，補(bǔ)價占交易總額的10%C.以發(fā)行股票方式購入一臺設(shè)備D.以一臺房屋換入一塊土地，支付補(bǔ)價20萬元5.背景：某企業(yè)2025年發(fā)生以下事項，其中屬于會計估計變更的有？A.將存貨跌價準(zhǔn)備計提比例由1%改為5%B.將固定資產(chǎn)折舊方法由直線法改為雙倍余額遞減法C.將壞賬準(zhǔn)備計提年限由1年改為2年D.將無形資產(chǎn)攤銷方法由直線法改為工作量法三、判斷題（共5題，每題1分）1.背景：某企業(yè)2025年12月購入一臺設(shè)備，原值100萬元，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值10萬元。采用直線法計提折舊，2026年該設(shè)備應(yīng)計提折舊20萬元。（對/錯）2.背景：某企業(yè)2025年12月購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，金額10萬元，稅額1.3萬元。2026年1月該批原材料全部用于生產(chǎn)產(chǎn)品，則該企業(yè)可抵扣的進(jìn)項稅額為1.3萬元。（對/錯）3.背景：某企業(yè)2025年12月購入一項無形資產(chǎn)，原值100萬元，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值0萬元。采用直線法攤銷，2026年該無形資產(chǎn)應(yīng)攤銷20萬元。（對/錯）4.背景：某企業(yè)2025年12月以800萬元的價格轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)原值600萬元，累計攤銷200萬元，無殘值。轉(zhuǎn)讓時支付相關(guān)稅費20萬元，則該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的處置收益為180萬元。（對/錯）5.背景：某企業(yè)2025年12月發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，面值1000萬元，期限3年，票面年利率4%，轉(zhuǎn)股價為10元/股。若2026年末該債券的公允價值為1050萬元，則該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的利息費用為40萬元。（對/錯）四、計算分析題（共2題，每題5分）1.背景：某企業(yè)2025年12月購入一臺設(shè)備，原值200萬元，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值10萬元。采用年數(shù)總和法計提折舊。2026年12月，該企業(yè)將該設(shè)備出售，售價150萬元，支付相關(guān)稅費5萬元。要求：（1）計算2026年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額；（2）計算該設(shè)備出售時產(chǎn)生的處置損益。2.背景：某企業(yè)2025年12月購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，金額10萬元，稅額1.3萬元。2026年1月因管理不善導(dǎo)致該批原材料全部毀損，毀損前該批原材料已計提存貨跌價準(zhǔn)備2萬元。要求：（1）計算該企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額；（2）計算該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的損失金額。五、綜合題（共1題，10分）背景：某上市公司2025年度財務(wù)報告顯示以下信息：-存貨賬面價值1000萬元，其中原材料600萬元，庫存商品400萬元；-應(yīng)收賬款賬面價值800萬元，賬齡1年及以上的金額占比30%；-固定資產(chǎn)原值2000萬元，累計折舊400萬元，預(yù)計凈殘值200萬元，采用直線法計提折舊；-無形資產(chǎn)原值500萬元，累計攤銷100萬元，預(yù)計凈殘值0萬元，采用直線法攤銷；-2025年12月購入一臺設(shè)備，原值100萬元，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值10萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊；-2025年12月以800萬元的價格轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)原值600萬元，累計攤銷200萬元，無殘值，支付相關(guān)稅費20萬元；-2025年12月發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，面值1000萬元，期限3年，票面年利率4%，轉(zhuǎn)股價為10元/股，2026年末該債券的公允價值為1050萬元；-2025年12月購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，金額10萬元，稅額1.3萬元。2026年1月該批原材料全部用于生產(chǎn)產(chǎn)品，生產(chǎn)的產(chǎn)品當(dāng)月全部銷售，取得收入20萬元，稅額2.6萬元。-2025年12月購入一項無形資產(chǎn)，原值100萬元，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值0萬元，采用直線法攤銷。要求：（1）計算2026年該企業(yè)應(yīng)計提的折舊和攤銷金額；（2）計算2026年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的處置收益和損失；（3）計算2026年該企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額；（4）計算2026年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的利息費用；（5）計算2026年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失（假設(shè)存貨跌價準(zhǔn)備計提比例為5%）。答案與解析一、單項選擇題答案與解析1.答案：C解析：該公司允許財務(wù)經(jīng)理直接修改未經(jīng)審計的財務(wù)報告數(shù)據(jù)，違反了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中的“制衡性原則”，即內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)合理保證企業(yè)運營的效率和效果，防止舞弊和錯誤，需要各部門之間相互制約、相互監(jiān)督。2.答案：A解析：年數(shù)總和法下，2026年折舊金額＝（200－10）×（5/15）＝48（萬元）。3.答案：B解析：土地增值稅＝（10000－8000）×30%＝1200（萬元）。4.答案：D解析：關(guān)稅＝100×15%＝15（萬元），增值稅＝（100＋15）×13%＝15.45（萬元）。5.答案：A解析：計提額外壞賬準(zhǔn)備50萬元，計入資產(chǎn)減值損失，減少凈利潤50萬元。6.答案：C解析：雙倍余額遞減法下，2026年折舊金額＝50×2/4×12/12＝20（萬元）。7.答案：B解析：處置收益＝800－（600－200）－20＝100（萬元）。8.答案：B解析：利息費用＝1000×4%＝40（萬元），公允價值變動計入其他綜合收益，不影響利息費用。9.答案：A解析：因管理不善導(dǎo)致原材料毀損，進(jìn)項稅額不得抵扣，需轉(zhuǎn)出1.3萬元。10.答案：C解析：提高存貨周轉(zhuǎn)率可以加速資金回籠，提高資金使用效率。二、多項選擇題答案與解析1.答案：ABC解析：關(guān)聯(lián)方交易包括與母公司、子公司、關(guān)聯(lián)方公司的董事或高級管理人員、直接或間接持有其股份的公司等發(fā)生的交易。選項D不屬于關(guān)聯(lián)方交易。2.答案：ABC解析：融資租賃的判斷標(biāo)準(zhǔn)包括：租賃期占資產(chǎn)使用壽命的75%以上；租賃期結(jié)束時承租人享有優(yōu)惠購買權(quán)；租賃付款額的現(xiàn)值占資產(chǎn)公允價值的90%以上；出租人承擔(dān)租賃資產(chǎn)的主要風(fēng)險。選項D屬于經(jīng)營租賃。3.答案：BD解析：其他綜合收益包括外幣報表折算差額和現(xiàn)金流量套期工具利得。交易性金融資產(chǎn)公允價值變動計入公允價值變動損益；遞延所得稅資產(chǎn)計入所得稅費用。4.答案：AB解析：非貨幣性資產(chǎn)交換是指交易中涉及補(bǔ)價低于25%的情況，且補(bǔ)價占交易總額的比例低于25%。選項C屬于發(fā)行股票方式購入資產(chǎn)，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項D補(bǔ)價占比20%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。5.答案：ABCD解析：會計估計變更是指企業(yè)對會計估計的變更，包括折舊方法、壞賬準(zhǔn)備計提比例、攤銷方法等。三、判斷題答案與解析1.答案：對解析：直線法下，2026年折舊金額＝（100－10）/5＝18（萬元），題目中20萬元可能包含后續(xù)調(diào)整，但按直線法計算應(yīng)為18萬元。2.答案：對解析：原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，進(jìn)項稅額可以抵扣，應(yīng)抵扣1.3萬元。3.答案：對解析：直線法下，2026年攤銷金額＝100/5＝20（萬元）。4.答案：對解析：處置收益＝800－（600－200）－20＝180（萬元）。5.答案：錯解析：利息費用＝1000×4%＝40（萬元），公允價值變動計入其他綜合收益，不影響利息費用。四、計算分析題答案與解析1.答案：（1）年數(shù)總和法下，2026年折舊金額＝（200－10）×5/15＝60（萬元）；（2）處置損益＝150－（200－60）－5＝45（萬元）。2.答案：（1）轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額＝1.3（萬元）；（2）損失金額＝10－（10－2）＝2（萬元）。五、綜合題答案與解析（1）折舊和攤銷金額-固定資產(chǎn)折舊＝（2000－400）/5＝240（萬元）；-新購設(shè)備折舊＝100×2/4×12/12＝50（萬元）；