2026年稅務(wù)系統(tǒng)高級(jí)會(huì)計(jì)師職稱評(píng)審試題集一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分）1.根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，下列哪項(xiàng)不屬于專項(xiàng)附加扣除范圍？A.住房貸款利息B.育兒支出C.子女教育費(fèi)用D.個(gè)人職業(yè)資格繼續(xù)教育費(fèi)用2.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。假設(shè)該企業(yè)符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，其實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為多少？A.50萬元B.40萬元C.25萬元D.20萬元3.根據(jù)《增值稅暫行條例》，一般納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，適用的增值稅稅率為多少？A.6%B.9%C.13%D.16%4.某個(gè)體工商戶2025年度經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額為80萬元，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅率為多少？A.20%B.25%C.30%D.35%5.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，其稅前扣除限額為以下哪項(xiàng)？A.實(shí)際發(fā)生額的60%B.實(shí)際發(fā)生額的50%C.實(shí)際發(fā)生額的80%D.實(shí)際發(fā)生額的90%6.某企業(yè)2025年度取得國(guó)債利息收入50萬元，該收入應(yīng)如何處理？A.納稅調(diào)減B.納稅調(diào)增C.不作納稅調(diào)整D.視情況而定7.根據(jù)《稅收征收管理法》，納稅人未按期繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，還可采取以下哪項(xiàng)措施？A.每日加收萬分之五的滯納金B(yǎng).暫停辦理其相關(guān)稅務(wù)登記C.沒收其全部資產(chǎn)D.直接強(qiáng)制執(zhí)行其銀行存款8.某企業(yè)2025年度發(fā)生廣告費(fèi)支出100萬元，其銷售（營(yíng)業(yè)）收入為800萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，該企業(yè)可稅前扣除的廣告費(fèi)限額為多少？A.60萬元B.80萬元C.100萬元D.120萬元9.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，居民個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，其預(yù)扣預(yù)繳稅率的檔次為以下哪項(xiàng)？A.20%B.30%C.40%D.45%10.某企業(yè)2025年度發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出80萬元，其年度利潤(rùn)總額為500萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，該企業(yè)可稅前扣除的公益性捐贈(zèng)限額為多少？A.50萬元B.60萬元C.80萬元D.100萬元二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分）1.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，以下哪些支出屬于企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的范圍？A.職工薪酬B.折舊費(fèi)用C.儀器設(shè)備購(gòu)置費(fèi)D.研發(fā)成果轉(zhuǎn)化費(fèi)用2.某企業(yè)2025年度取得以下收入：銷售貨物收入500萬元，出租固定資產(chǎn)收入100萬元，股息收入50萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，以下哪些收入屬于應(yīng)稅收入？A.銷售貨物收入B.出租固定資產(chǎn)收入C.股息收入D.政策性補(bǔ)貼收入3.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，以下哪些屬于居民個(gè)人綜合所得的范疇？A.工資薪金所得B.稿酬所得C.財(cái)產(chǎn)租賃所得D.利息所得4.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下費(fèi)用：業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元，廣告費(fèi)80萬元，職工福利費(fèi)50萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，以下哪些費(fèi)用可稅前扣除？A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)（按60%扣除）B.廣告費(fèi)（不超過銷售收入的15%）C.職工福利費(fèi)（不超過工資薪金總額的14%）D.職工教育經(jīng)費(fèi)（不超過工資薪金總額的8%）5.根據(jù)《稅收征收管理法》，納稅人享有哪些權(quán)利？A.要求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅咨詢服務(wù)B.申請(qǐng)延期繳納稅款C.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定提起行政復(fù)議D.要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其財(cái)務(wù)信息保密6.某企業(yè)2025年度取得以下收入：產(chǎn)品銷售收入600萬元，進(jìn)口貨物收入200萬元。根據(jù)《增值稅暫行條例》，以下哪些收入需繳納增值稅？A.產(chǎn)品銷售收入B.進(jìn)口貨物收入C.出口貨物收入（免稅）D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收入7.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，以下哪些情況可導(dǎo)致企業(yè)稅收優(yōu)惠資格的喪失？A.企業(yè)年度利潤(rùn)總額低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)B.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用未達(dá)到加計(jì)扣除比例C.企業(yè)存在偷稅漏稅行為D.企業(yè)不符合小型微利企業(yè)條件8.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下支出：工資薪金300萬元，職工福利費(fèi)40萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)30萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，以下哪些支出可稅前扣除？A.工資薪金（符合規(guī)定的部分）B.職工福利費(fèi)（不超過工資薪金總額的14%）C.工會(huì)經(jīng)費(fèi)（不超過工資薪金總額的2%）D.職工教育經(jīng)費(fèi)（不超過工資薪金總額的8%）9.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，以下哪些所得屬于偶然所得？A.中獎(jiǎng)收入B.利息收入C.稿酬所得D.股息所得10.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下情況：-將自產(chǎn)貨物用于集體福利；-將固定資產(chǎn)對(duì)外投資；-取得稅收返還收入。根據(jù)稅法規(guī)定，以下哪些情況需進(jìn)行納稅調(diào)整？A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利（視同銷售）B.將固定資產(chǎn)對(duì)外投資（視同轉(zhuǎn)讓）C.取得稅收返還收入（不征稅收入）D.接受捐贈(zèng)資產(chǎn)（不征稅收入）三、判斷題（共10題，每題1分）1.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，居民個(gè)人取得的境外所得，需在境內(nèi)申報(bào)納稅。（對(duì)）2.某企業(yè)2025年度發(fā)生虧損，其虧損額可無限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。（錯(cuò)，一般不超過5年）3.根據(jù)《增值稅暫行條例》，小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率為3%。（對(duì)）4.某個(gè)體工商戶2025年度經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額為60萬元，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅率為30%。（錯(cuò)，適用35%稅率）5.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的支出，不得稅前扣除。（對(duì)）6.某企業(yè)2025年度取得國(guó)債利息收入100萬元，該收入可享受稅收優(yōu)惠。（對(duì)）7.根據(jù)《稅收征收管理法》，納稅人未按期繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可每日加收萬分之五的滯納金。（對(duì)）8.某企業(yè)2025年度發(fā)生廣告費(fèi)支出120萬元，其銷售（營(yíng)業(yè)）收入為800萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，該企業(yè)可稅前扣除的廣告費(fèi)限額為120萬元。（錯(cuò)，不超過銷售收入的15%，即120萬元，但實(shí)際可扣除限額為80萬元）9.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，居民個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，其預(yù)扣預(yù)繳稅率的檔次為20%。（錯(cuò)，20%為預(yù)扣率，實(shí)際稅率可能更高）10.某企業(yè)2025年度發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出100萬元，其年度利潤(rùn)總額為500萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，該企業(yè)可稅前扣除的公益性捐贈(zèng)限額為100萬元。（錯(cuò)，不超過年度利潤(rùn)總額的12%，即60萬元）四、簡(jiǎn)答題（共5題，每題4分）1.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。答案要點(diǎn)：-年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元（含）的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；-年度應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元（含）的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的主要內(nèi)容。答案要點(diǎn)：-住房貸款利息；-住房租金；-育兒支出；-子女教育；-繼續(xù)教育；-大病醫(yī)療；-3歲以下嬰幼兒照護(hù)。3.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人的應(yīng)納稅額計(jì)算公式。答案要點(diǎn)：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣的，可向以后期轉(zhuǎn)抵）4.簡(jiǎn)述稅收征收管理法中納稅人的權(quán)利和義務(wù)。答案要點(diǎn)：-權(quán)利：要求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅咨詢服務(wù)、申請(qǐng)延期繳納稅款、對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定提起行政復(fù)議、要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其財(cái)務(wù)信息保密等；-義務(wù)：按時(shí)足額繳納稅款、按規(guī)定報(bào)送納稅申報(bào)表及相關(guān)資料、配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)檢查等。5.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅前扣除支出的基本原則。答案要點(diǎn)：-相關(guān)性原則：支出與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)；-合理性原則：支出符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)律；-真實(shí)性原則：支出實(shí)際發(fā)生；-及時(shí)性原則：支出發(fā)生時(shí)即扣除。五、計(jì)算題（共5題，每題6分）1.某企業(yè)2025年度取得產(chǎn)品銷售收入800萬元，進(jìn)口貨物收入200萬元，發(fā)生增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額100萬元。假設(shè)該企業(yè)適用13%的增值稅稅率，計(jì)算其應(yīng)納增值稅額。解：銷項(xiàng)稅額=800萬元×13%+200萬元×13%=130萬元+26萬元=156萬元應(yīng)納增值稅額=156萬元-100萬元=56萬元2.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為200萬元，符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，計(jì)算其實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。解：-年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元（含）的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；-年度應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元（含）的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。實(shí)際應(yīng)納稅所得額=200萬元-100萬元=100萬元（適用12.5%優(yōu)惠）應(yīng)納企業(yè)所得稅額=100萬元×12.5%×20%=2.5萬元3.某企業(yè)2025年度取得工資薪金總額500萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)70萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)50萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算其可稅前扣除的職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。解：-職工福利費(fèi)：不超過工資薪金總額的14%，即500萬元×14%=70萬元（可全額扣除）；-職工教育經(jīng)費(fèi)：不超過工資薪金總額的8%，即500萬元×8%=40萬元（實(shí)際發(fā)生50萬元，可扣除40萬元）?？啥惽翱鄢穆毠じ＠M(fèi)為70萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)為40萬元。4.某企業(yè)2025年度發(fā)生廣告費(fèi)支出120萬元，其銷售（營(yíng)業(yè)）收入為800萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算其可稅前扣除的廣告費(fèi)限額。解：廣告費(fèi)稅前扣除限額=銷售收入的15%，即800萬元×15%=120萬元實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)120萬元，可全額稅前扣除。5.某企業(yè)2025年度取得國(guó)債利息收入50萬元，發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出80萬元，年度利潤(rùn)總額為600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算其可稅前扣除的公益性捐贈(zèng)限額及實(shí)際應(yīng)納稅所得額。解：-公益性捐贈(zèng)稅前扣除限額=年度利潤(rùn)總額的12%，即600萬元×12%=72萬元-實(shí)際發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出80萬元，超過扣除限額，可稅前扣除72萬元；-實(shí)際應(yīng)納稅所得額=600萬元-72萬元=528萬元。六、綜合題（共3題，每題10分）1.某企業(yè)2025年度取得以下收入和支出：-產(chǎn)品銷售收入800萬元；-出租固定資產(chǎn)收入100萬元；-國(guó)債利息收入50萬元；-發(fā)生廣告費(fèi)支出120萬元（銷售收入800萬元）；-發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元（按60%扣除）；-發(fā)生研發(fā)費(fèi)用80萬元（加計(jì)扣除50%）；-年度利潤(rùn)總額為600萬元。假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，計(jì)算其應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。解：-納稅調(diào)整：1.廣告費(fèi)：稅前扣除限額=800萬元×15%=120萬元，實(shí)際發(fā)生120萬元，可全額扣除；2.業(yè)務(wù)招待費(fèi)：按60%扣除=20萬元×60%=12萬元，剩余8萬元不得扣除；3.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除=80萬元×50%=40萬元，應(yīng)納稅所得額調(diào)減40萬元；4.國(guó)債利息收入免稅，應(yīng)納稅所得額調(diào)減50萬元。-應(yīng)納稅所得額=600萬元+8萬元-40萬元-50萬元=518萬元-應(yīng)納企業(yè)所得稅額=518萬元×25%=129.5萬元2.某企業(yè)2025年度取得以下收入和支出：-產(chǎn)品銷售收入500萬元；-出口貨物收入200萬元（免稅）；-發(fā)生增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額80萬元；-發(fā)生工資薪金總額300萬元，職工福利費(fèi)40萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)30萬元；-發(fā)生廣告費(fèi)支出60萬元（銷售收入500萬元）；-發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元（按60%扣除）。假設(shè)該企業(yè)為一般納稅人，適用13%的增值稅稅率，計(jì)算其應(yīng)納增值稅額及企業(yè)所得稅前可扣除費(fèi)用。解：-增值稅：1.銷項(xiàng)稅額=500萬元×13%=65萬元；2.出口貨物免稅，不扣減進(jìn)項(xiàng)稅額；3.應(yīng)納增值稅額=65萬元-80萬元=-15萬元（不足抵扣，可向以后期轉(zhuǎn)抵）。-企業(yè)所得稅前可扣除費(fèi)用：1.工資薪金：符合規(guī)定的部分可全額扣除；2.職工福利費(fèi)：不超過工資薪金總額的14%，即300萬元×14%=42萬元，實(shí)際發(fā)生40萬元，可全額扣除；3.職工教育經(jīng)費(fèi)：不超過工資薪金總額的8%，即300萬元×8%=24萬元，實(shí)際發(fā)生30萬元，可扣除24萬元；4.廣告費(fèi)：稅前扣除限額=500萬元×15%=75萬元，實(shí)際發(fā)生60萬元，可全額扣除；5.業(yè)務(wù)招待費(fèi)：按60%扣除=15萬元×60%=9萬元，剩余6萬元不得扣除。-可稅前扣除費(fèi)用合計(jì)=300萬元+40萬元+24萬元+60萬元+9萬元=433萬元3.某企業(yè)2025年度取得以下收入和支出：-工資薪金所得600萬元；-職工福利費(fèi)80萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)50萬元；-發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出100萬元，年度利潤(rùn)總額為800萬元；-居民個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得20萬元。假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，計(jì)算其應(yīng)納企業(yè)所得稅額及個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳稅額。解：-企業(yè)所得稅：1