PAGE遼寧省行政單位財務(wù)制度一、總則（一）目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范遼寧省行政單位的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障行政單位各項工作的順利開展，促進廉政建設(shè)，依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，結(jié)合我省實際情況制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于遼寧省各級各類行政單位，包括政府機關(guān)、事業(yè)單位及其他納入行政財務(wù)管理體系的單位。（三）基本原則1.合法性原則行政單位的財務(wù)活動必須遵守國家法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，依法進行會計核算，確保財務(wù)信息真實、準(zhǔn)確、完整。2.真實性原則財務(wù)收支應(yīng)當(dāng)真實反映行政單位的實際業(yè)務(wù)活動，嚴(yán)禁虛報、瞞報、漏報等行為。3.完整性原則涵蓋行政單位所有財務(wù)收支活動，確保財務(wù)管理無死角，全面規(guī)范財務(wù)行為。4.統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理原則實行單位負(fù)責(zé)人對本單位財務(wù)工作的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，財務(wù)部門在單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)具體財務(wù)管理工作，并按照財務(wù)隸屬關(guān)系和管理權(quán)限，實行分級管理。5.收支平衡原則合理安排各項收支，保持收支平衡，不得編制赤字預(yù)算，確保單位財務(wù)狀況穩(wěn)定健康。6.效益性原則注重資金使用效益，優(yōu)化資源配置，降低行政成本，提高資金使用效率，以最小的投入獲取最大的社會效益。二、財務(wù)管理體制（一）單位負(fù)責(zé)人職責(zé)單位負(fù)責(zé)人對本單位的財務(wù)工作負(fù)總責(zé)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)法律法規(guī)和規(guī)章制度，組織制定本單位財務(wù)管理制度，加強對財務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)，支持財務(wù)部門依法履行職責(zé)，保障財務(wù)工作的正常開展。（二）財務(wù)部門職責(zé)1.具體負(fù)責(zé)本單位的財務(wù)管理和會計核算工作，嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)制度和會計制度，確保財務(wù)工作規(guī)范有序。2.編制本單位年度預(yù)算、決算草案，按照規(guī)定程序上報審批，并負(fù)責(zé)預(yù)算的執(zhí)行、調(diào)整和決算的編制工作。3.負(fù)責(zé)本單位各項收入、支出的管理和核算，嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線管理規(guī)定，確保收入及時足額入賬，支出合規(guī)合理。4.加強對本單位資產(chǎn)的管理，定期進行資產(chǎn)清查盤點，確保資產(chǎn)安全完整，提高資產(chǎn)使用效益。5.負(fù)責(zé)本單位財務(wù)報表的編制、報送和分析工作，及時向單位負(fù)責(zé)人和上級主管部門提供準(zhǔn)確、完整的財務(wù)信息。6.建立健全本單位財務(wù)內(nèi)部控制制度，加強對財務(wù)風(fēng)險的防范和控制，對財務(wù)活動進行全過程監(jiān)督檢查。7.負(fù)責(zé)本單位財務(wù)人員的培訓(xùn)和管理工作，提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。（三）財務(wù)人員配備與管理1.行政單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)財務(wù)工作需要，配備具有相應(yīng)專業(yè)知識和技能的財務(wù)人員。財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)具備會計從業(yè)資格證書，并按照規(guī)定參加繼續(xù)教育和培訓(xùn)，不斷提高業(yè)務(wù)水平。2.財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，認(rèn)真履行職責(zé)，保守單位財務(wù)秘密。對違反財務(wù)制度的行為，應(yīng)當(dāng)及時制止和糾正，并向單位負(fù)責(zé)人報告。3.行政單位應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)人員崗位責(zé)任制，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，實行定期輪崗制度，加強對財務(wù)人員的監(jiān)督和考核。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制原則1.合法性原則嚴(yán)格遵守國家有關(guān)預(yù)算編制的法律法規(guī)和政策規(guī)定，確保預(yù)算編制合法合規(guī)。2.完整性原則全面反映行政單位的各項收入和支出，不得漏報、瞞報。3.真實性原則以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，如實反映預(yù)算年度內(nèi)的收支情況，不得虛報、假報。4.穩(wěn)妥性原則收入預(yù)算要積極可靠，支出預(yù)算要穩(wěn)妥謹(jǐn)慎，不得編制赤字預(yù)算。5.合理性原則根據(jù)行政單位的職責(zé)和事業(yè)發(fā)展需要，合理安排各項收支，提高資金使用效益。（二）預(yù)算編制方法1.收入預(yù)算編制行政單位的收入預(yù)算應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家政策規(guī)定、單位職責(zé)和工作任務(wù)，結(jié)合上一年度收入情況和本年度收入增減因素，按照不同收入來源分別編制。（1）財政撥款收入預(yù)算根據(jù)財政部門核定的預(yù)算控制數(shù)和單位實際情況，按照財政撥款的種類和項目，分別編制基本支出和項目支出預(yù)算。（2）其他收入預(yù)算根據(jù)單位的經(jīng)營活動、資產(chǎn)出租出借等情況，合理預(yù)計其他收入，并按照收入類別分別編制預(yù)算。2.支出預(yù)算編制行政單位的支出預(yù)算應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的工作任務(wù)、事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，結(jié)合財力狀況，按照不同支出功能分類和經(jīng)濟分類科目分別編制。（1）基本支出預(yù)算按照定員定額標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)單位人員編制、實有人數(shù)和公用經(jīng)費定額等因素，編制人員經(jīng)費和公用經(jīng)費預(yù)算。人員經(jīng)費包括基本工資、津貼補貼、獎金、社會保障繳費等；公用經(jīng)費包括辦公費、印刷費、水電費、郵電費、差旅費、會議費、培訓(xùn)費等。（2）項目支出預(yù)算根據(jù)單位的工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展需要，對具有專門用途的項目，按照項目申報指南和要求，編制項目支出預(yù)算。項目支出應(yīng)當(dāng)明確項目名稱、項目內(nèi)容、項目預(yù)算金額、項目實施進度等。（三）預(yù)算審批與執(zhí)行1.行政單位的年度預(yù)算草案應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序報經(jīng)上級主管部門和財政部門審核批準(zhǔn)。2.經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算是行政單位組織收入和安排支出的依據(jù)，必須嚴(yán)格執(zhí)行。行政單位應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實到各部門和各崗位，確保預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性。3.行政單位應(yīng)當(dāng)加強對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析和評估，及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題。如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序報經(jīng)批準(zhǔn)。（四）決算管理1.年度終了，行政單位應(yīng)當(dāng)按照財政部門的要求，及時編制年度決算草案。決算草案應(yīng)當(dāng)真實、準(zhǔn)確、完整地反映單位年度預(yù)算執(zhí)行情況和財務(wù)狀況。2.行政單位的年度決算草案應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序報經(jīng)上級主管部門和財政部門審核批復(fù)。3.行政單位應(yīng)當(dāng)加強對決算數(shù)據(jù)的分析和利用，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，為編制下一年度預(yù)算和加強財務(wù)管理提供參考依據(jù)。四、收入管理（一）收入范圍行政單位的收入包括財政撥款收入、上級補助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入和其他收入等。（二）財政撥款收入管理1.財政撥款收入是指行政單位從同級財政部門取得的財政預(yù)算資金，包括基本支出撥款和項目支出撥款。2.行政單位應(yīng)當(dāng)按照財政部門規(guī)定的用途和要求，合理使用財政撥款收入，不得擅自改變資金用途。3.財政撥款收入應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定及時足額入賬，不得截留、挪用、坐支。（三）其他收入管理1.上級補助收入是指行政單位從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入。2.事業(yè)收入是指行政單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動取得的收入。3.經(jīng)營收入是指行政單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。4.附屬單位上繳收入是指行政單位附屬獨立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。5.其他收入是指行政單位取得的除上述各項收入以外的收入，如捐贈收入、利息收入等。6.行政單位應(yīng)當(dāng)加強對其他收入的管理，嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定和財務(wù)制度進行核算和管理，確保收入合法合規(guī)、真實準(zhǔn)確。五、支出管理（一）支出分類行政單位的支出分為基本支出和項目支出。（二）基本支出管理1.基本支出是指行政單位為保障其機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而發(fā)生的各項支出，包括人員經(jīng)費和公用經(jīng)費。2.人員經(jīng)費支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，確保人員工資、福利等按時足額發(fā)放。3.公用經(jīng)費支出應(yīng)當(dāng)按照厲行節(jié)約、反對浪費的原則，嚴(yán)格控制開支標(biāo)準(zhǔn)和范圍，提高資金使用效益。公用經(jīng)費支出應(yīng)當(dāng)實行定額管理，根據(jù)單位性質(zhì)、規(guī)模和業(yè)務(wù)特點等因素，制定合理的公用經(jīng)費定額標(biāo)準(zhǔn)，并按照定額標(biāo)準(zhǔn)進行控制和管理。（三）項目支出管理1.項目支出是指行政單位為完成特定的工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在基本支出之外發(fā)生的各項支出。2.項目支出應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序和要求進行申報、審批和實施。項目申報單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)項目的可行性研究報告、項目預(yù)算等資料，向主管部門和財政部門提出項目申請。主管部門和財政部門應(yīng)當(dāng)對項目申報資料進行審核，對符合條件的項目予以批準(zhǔn)，并下達(dá)項目預(yù)算。3.項目實施單位應(yīng)當(dāng)按照批準(zhǔn)的項目預(yù)算和實施方案，組織項目實施。在項目實施過程中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制項目支出，確保項目資金?？顚Ｓ?，不得擅自調(diào)整項目預(yù)算和變更項目內(nèi)容。4.項目完成后，項目實施單位應(yīng)當(dāng)及時組織項目驗收，并按照規(guī)定編制項目決算。項目決算應(yīng)當(dāng)報經(jīng)主管部門和財政部門審核批復(fù)。（四）支出審批與控制1.行政單位應(yīng)當(dāng)建立健全支出審批制度，明確審批權(quán)限和審批程序。各項支出應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序進行審批，未經(jīng)審批不得支出。2.行政單位應(yīng)當(dāng)加強對支出的控制，嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度和開支標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，對不符合規(guī)定的支出不得報銷。3.行政單位應(yīng)當(dāng)建立健全支出績效評價制度，對各項支出的效益進行評價和分析，提高資金使用效益。六、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)分類與計價1.行政單位的資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)和對外投資等。2.流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度、財政應(yīng)返還額度、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。3.固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及構(gòu)筑物、專用設(shè)備、通用設(shè)備、文物和陳列品、圖書、檔案、家具、用具、裝具及動植物等。4.在建工程是指行政單位已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未達(dá)到交付使用狀態(tài)的建設(shè)工程。5.無形資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)而能為使用者提供某種權(quán)利的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。6.對外投資是指行政單位依法利用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等向其他單位的投資。7.行政單位的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時的實際成本計價。資產(chǎn)計價的具體方法應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度的規(guī)定執(zhí)行。（二）資產(chǎn)配置與購置1.行政單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)工作需要和資產(chǎn)存量情況，合理配置資產(chǎn)，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，提高資產(chǎn)使用效益。2.行政單位購置資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序和要求進行審批。購置資產(chǎn)前，應(yīng)當(dāng)編制資產(chǎn)購置計劃，經(jīng)主管部門和財政部門審核批準(zhǔn)后，按照政府采購的有關(guān)規(guī)定進行采購。3.行政單位購置納入政府采購范圍的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照政府采購的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。政府采購應(yīng)當(dāng)遵循公開、公平、公正和誠實信用的原則，嚴(yán)格按照政府采購程序進行操作。（三）資產(chǎn)使用與處置1.行政單位應(yīng)當(dāng)加強對資產(chǎn)的使用管理，建立健全資產(chǎn)使用管理制度，確保資產(chǎn)安全完整，提高資產(chǎn)使用效益。2.行政單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的用途使用資產(chǎn)，不得擅自改變資產(chǎn)用途。對閑置資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)及時進行調(diào)劑、處置，提高資產(chǎn)利用率。3.行政單位應(yīng)當(dāng)建立健全資產(chǎn)處置管理制度，明確資產(chǎn)處置的范圍、審批程序和處置方式等。資產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序報經(jīng)主管部門和財政部門審批。4.行政單位資產(chǎn)處置方式包括出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、置換、對外捐贈、報廢、報損等。資產(chǎn)處置收入應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定上繳國庫，實行收支兩條線管理。（四）資產(chǎn)清查與盤點1.行政單位應(yīng)當(dāng)定期進行資產(chǎn)清查盤點，每年至少進行一次全面清查盤點，確保資產(chǎn)賬實相符。2.資產(chǎn)清查盤點工作應(yīng)當(dāng)由財務(wù)部門牽頭，資產(chǎn)管理部門、使用部門等共同參與。清查盤點結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)編制資產(chǎn)清查報告，如實反映資產(chǎn)清查情況，并按照規(guī)定進行賬務(wù)處理。3.行政單位在資產(chǎn)清查盤點中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損等情況，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，按照規(guī)定的程序報經(jīng)批準(zhǔn)后進行處理。七、負(fù)債管理（一）負(fù)債分類行政單位的負(fù)債包括應(yīng)繳款項、暫存款項、應(yīng)付款項等。（二）應(yīng)繳款項管理1.應(yīng)繳款項是指行政單位按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳國庫或者財政專戶的款項，包括罰沒收入、行政事業(yè)性收費、政府性基金、國有資產(chǎn)處置收入等。2.行政單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定及時足額上繳應(yīng)繳款項，不得截留、挪用、坐支。（三）暫存款項與應(yīng)付款項管理1.暫存款項是指行政單位在業(yè)務(wù)活動中與其他單位或者個人發(fā)生的臨時性暫存、應(yīng)付等待結(jié)算的款項。2.應(yīng)付款項是指行政單位因購買商品、接受勞務(wù)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位或者個人的款項。3.行政單位應(yīng)當(dāng)加強對暫存款項和應(yīng)付款項的管理，及時清理結(jié)算，不得長期掛賬。對確實無法支付的暫存款項和應(yīng)付款項，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后進行處理。八、財務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.行政單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，加強對財務(wù)活動的全過程監(jiān)督。內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督應(yīng)當(dāng)包括對預(yù)算編制、執(zhí)行、決算等環(huán)節(jié)的監(jiān)督，以及對收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債等方面的監(jiān)督。2.行政單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨立的財務(wù)監(jiān)督機構(gòu)或者配備專職的財務(wù)監(jiān)督人員，負(fù)責(zé)對本單位財務(wù)活動進行監(jiān)督檢查。財務(wù)監(jiān)督機構(gòu)或者財務(wù)監(jiān)督人員應(yīng)當(dāng)定期對本單位財務(wù)活動進行檢查，并向單位負(fù)責(zé)人報告檢查情況。3.行政單位應(yīng)當(dāng)加強對財務(wù)人員的監(jiān)督管理，建立健全財務(wù)人員崗位責(zé)任制和考核評價制度，確保財務(wù)人員