PAGE北京醫(yī)院財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范北京醫(yī)院的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障醫(yī)院各項(xiàng)工作的順利開展，為患者提供優(yōu)質(zhì)、高效、安全的醫(yī)療服務(wù)。（二）制定依據(jù)本制度依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，如《中華人民共和國會計(jì)法》《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》《醫(yī)院會計(jì)制度》等，結(jié)合北京醫(yī)院的實(shí)際情況制定。（三）適用范圍本制度適用于北京醫(yī)院及其所屬各部門、科室。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，依法進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋醫(yī)院所有財(cái)務(wù)活動(dòng)，確保財(cái)務(wù)信息的全面性。4.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤，為決策提供可靠依據(jù)。5.效益性原則：合理配置資源，提高資金使用效益，降低運(yùn)營成本。二、財(cái)務(wù)管理體制（一）醫(yī)院財(cái)務(wù)管理組織架構(gòu)1.醫(yī)院設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理部門：負(fù)責(zé)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作，配備具備專業(yè)知識和技能的財(cái)務(wù)人員。2.財(cái)務(wù)部門職責(zé)貫徹執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和醫(yī)院財(cái)務(wù)制度，制定具體的財(cái)務(wù)管理制度和實(shí)施細(xì)則。負(fù)責(zé)醫(yī)院預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制和分析，定期向醫(yī)院管理層報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況。組織醫(yī)院財(cái)務(wù)核算，準(zhǔn)確記錄和反映醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支狀況，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。加強(qiáng)醫(yī)院資金管理，合理籌集、使用和分配資金，確保資金安全。負(fù)責(zé)醫(yī)院成本核算與控制，開展成本分析，提出降低成本的措施和建議。參與醫(yī)院重大經(jīng)濟(jì)決策，提供財(cái)務(wù)分析和決策支持。負(fù)責(zé)醫(yī)院財(cái)務(wù)監(jiān)督，對各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審核、檢查，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。配合有關(guān)部門做好醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)、稅務(wù)申報(bào)等工作。（二）財(cái)務(wù)決策機(jī)制1.建立財(cái)務(wù)決策制度：明確重大財(cái)務(wù)決策的范圍、程序和責(zé)任。2.重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)決策：如重大投資、籌資、資產(chǎn)處置等，需經(jīng)醫(yī)院管理層集體研究決定，并充分聽取財(cái)務(wù)部門的意見。3.財(cái)務(wù)決策監(jiān)督：對財(cái)務(wù)決策的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤檢查，確保決策得到有效落實(shí)。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制每年第四季度，醫(yī)院根據(jù)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度工作計(jì)劃，按照財(cái)政部門和主管部門的要求，編制下一年度預(yù)算。1.預(yù)算編制原則堅(jiān)持“統(tǒng)籌兼顧、收支平衡”的原則，合理安排各項(xiàng)收支。以收定支，量入為出，確保預(yù)算的可行性和嚴(yán)肅性。注重績效，提高資金使用效益，將預(yù)算編制與績效管理相結(jié)合。2.預(yù)算編制方法收入預(yù)算：根據(jù)上年度收入情況，結(jié)合當(dāng)年業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃、醫(yī)療收費(fèi)政策變化等因素，采用零基預(yù)算法編制。支出預(yù)算：按照支出性質(zhì)和用途，分為基本支出預(yù)算和項(xiàng)目支出預(yù)算。基本支出預(yù)算根據(jù)定員定額標(biāo)準(zhǔn)編制；項(xiàng)目支出預(yù)算根據(jù)醫(yī)院事業(yè)發(fā)展需要和財(cái)力可能，按照輕重緩急、突出重點(diǎn)的原則編制。3.預(yù)算編制程序各科室申報(bào)：各科室根據(jù)本科室業(yè)務(wù)工作計(jì)劃和工作任務(wù)，提出本科室下一年度預(yù)算建議數(shù)，包括收入、支出項(xiàng)目及金額等。財(cái)務(wù)部門審核匯總：財(cái)務(wù)部門對各科室申報(bào)的預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行審核，結(jié)合醫(yī)院整體發(fā)展規(guī)劃和財(cái)力狀況，提出調(diào)整意見，匯總編制醫(yī)院年度預(yù)算草案。醫(yī)院管理層審議：醫(yī)院年度預(yù)算草案提交醫(yī)院管理層審議，經(jīng)院長辦公會討論通過后，報(bào)上級主管部門和財(cái)政部門審批。（二）預(yù)算執(zhí)行1.分解落實(shí)預(yù)算指標(biāo)：醫(yī)院將批準(zhǔn)的年度預(yù)算分解到各科室，明確各科室的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任。2.嚴(yán)格控制預(yù)算支出：各科室按照預(yù)算安排組織收入、控制支出，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)審批制度。財(cái)務(wù)部門對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，定期通報(bào)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。3.預(yù)算調(diào)整：預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定程序辦理。由科室提出書面申請，說明調(diào)整原因和調(diào)整金額，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核、醫(yī)院管理層審批后，報(bào)上級主管部門和財(cái)政部門備案。（三）預(yù)算分析與考核1.預(yù)算分析：定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，對比預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行結(jié)果，找出差異原因，提出改進(jìn)措施和建議。2.預(yù)算考核：建立預(yù)算考核制度，對各科室預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評價(jià)?？己私Y(jié)果與科室績效掛鉤，激勵(lì)各科室嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。四、收入管理（一）收入分類1.醫(yī)療收入：包括門診收入、住院收入，具體涵蓋掛號收入、診察收入、檢查收入、檢驗(yàn)收入、治療收入、手術(shù)收入、護(hù)理收入、床位收入、藥品收入、衛(wèi)材收入等。2.財(cái)政補(bǔ)助收入：指醫(yī)院從財(cái)政部門取得的各類補(bǔ)助收入，如基本建設(shè)補(bǔ)助、設(shè)備購置補(bǔ)助、人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助等。3.科教項(xiàng)目收入：醫(yī)院承擔(dān)科研、教學(xué)項(xiàng)目取得的收入。4.其他收入：包括培訓(xùn)收入、租金收入、捐贈(zèng)收入等。（二）收入確認(rèn)原則1.醫(yī)療收入：在提供醫(yī)療服務(wù)并已收訖價(jià)款或取得收款權(quán)利時(shí)，按照規(guī)定的醫(yī)療收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算確認(rèn)收入。2.財(cái)政補(bǔ)助收入：按照財(cái)政部門核定的預(yù)算和補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，在實(shí)際收到財(cái)政補(bǔ)助款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入。3.科教項(xiàng)目收入：按照合同或協(xié)議規(guī)定的項(xiàng)目進(jìn)度和金額，在實(shí)際收到款項(xiàng)或取得收款權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入。4.其他收入：在滿足收入確認(rèn)條件時(shí)，按照實(shí)際收到的金額確認(rèn)收入。（三）收入管理措施1.規(guī)范收費(fèi)行為：嚴(yán)格執(zhí)行國家醫(yī)療收費(fèi)政策和標(biāo)準(zhǔn)，公示收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)禁自立項(xiàng)目、自定標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)。2.加強(qiáng)票據(jù)管理：統(tǒng)一使用財(cái)政部門監(jiān)制的收費(fèi)票據(jù)，建立票據(jù)管理制度，確保票據(jù)的領(lǐng)購、使用、保管、核銷等環(huán)節(jié)規(guī)范有序。3.收入核算與監(jiān)控：財(cái)務(wù)部門及時(shí)、準(zhǔn)確地核算各項(xiàng)收入，定期對收入情況進(jìn)行分析，加強(qiáng)對收入的監(jiān)控，防止漏收、少收等情況發(fā)生。五、成本管理（一）成本核算對象1.科室成本核算：以醫(yī)院內(nèi)部各科室為核算對象，核算科室直接成本和間接成本。2.醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目成本核算：對醫(yī)院提供的各項(xiàng)醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行成本核算，為醫(yī)療收費(fèi)定價(jià)提供依據(jù)。3.病種成本核算：選取部分常見、多發(fā)病種進(jìn)行成本核算，分析病種成本構(gòu)成，控制病種費(fèi)用。（二）成本核算方法1.直接成本核算：直接計(jì)入各成本核算對象的成本。2.間接成本分?jǐn)偅喊凑找欢ǖ姆椒▽㈤g接成本分?jǐn)偟礁鞒杀竞怂銓ο?。分?jǐn)偡椒刹捎萌藛T比例法、工作量法、收入比例法等。（三）成本控制措施1.成本預(yù)算控制：編制成本預(yù)算，將成本控制目標(biāo)分解到各科室，嚴(yán)格控制成本支出。2.成本分析與考核：定期進(jìn)行成本分析，找出成本控制的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施降低成本。建立成本考核制度，將成本控制指標(biāo)納入科室績效考核體系。3.資源優(yōu)化配置：合理配置人力、物力、財(cái)力資源，提高資源利用效率，降低運(yùn)營成本。4.成本節(jié)約獎(jiǎng)勵(lì)：對在成本控制方面表現(xiàn)突出的科室和個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)，激勵(lì)全體員工積極參與成本控制工作。六、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，加強(qiáng)銀行賬戶管理，定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)和銀行存款對賬。建立貨幣資金授權(quán)審批制度，明確審批流程和權(quán)限，確保貨幣資金安全。2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括應(yīng)收醫(yī)療款、應(yīng)收在院病人醫(yī)療款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等。加強(qiáng)對應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的管理，定期清理結(jié)算，對長期掛賬的款項(xiàng)進(jìn)行跟蹤催收。建立壞賬準(zhǔn)備制度，按照規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，合理核銷壞賬。3.存貨包括藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品等。制定存貨管理制度，規(guī)范存貨采購、驗(yàn)收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理。定期進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。加強(qiáng)存貨成本核算，合理控制存貨庫存水平，降低存貨積壓和浪費(fèi)。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義與分類單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上（一般設(shè)備單位價(jià)值在1000元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值在1500元以上），使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。分為房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)六大類。2.固定資產(chǎn)購置按照醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃和實(shí)際需要，編制固定資產(chǎn)購置計(jì)劃，經(jīng)審批后組織實(shí)施。固定資產(chǎn)購置應(yīng)遵循公開、公平、公正的原則，通過政府采購、招標(biāo)等方式進(jìn)行。3.固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法或工作量法計(jì)提折舊。折舊年限按照國家規(guī)定執(zhí)行。計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。4.固定資產(chǎn)清查定期進(jìn)行固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)，每年至少一次。清查結(jié)果與固定資產(chǎn)賬目進(jìn)行核對，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損等情況，應(yīng)及時(shí)查明原因，按規(guī)定進(jìn)行處理。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)定義與分類醫(yī)院擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，如專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。2.無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)與攤銷按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。采用直線法進(jìn)行攤銷，攤銷期限按照有關(guān)規(guī)定確定。攤銷金額計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。3.無形資產(chǎn)處置無形資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行審批，處置收入按照國家有關(guān)規(guī)定處理。七、負(fù)債管理（一）流動(dòng)負(fù)債1.短期借款：醫(yī)院因業(yè)務(wù)發(fā)展需要向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入期限在一年以內(nèi)（含一年）的款項(xiàng)。嚴(yán)格控制短期借款規(guī)模，合理確定借款期限和利率，按時(shí)償還借款本息。2.應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)：包括應(yīng)付醫(yī)療款、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款等。加強(qiáng)對應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)的管理，及時(shí)清理結(jié)算，確保債務(wù)的及時(shí)清償。（二）非流動(dòng)負(fù)債1.長期借款：醫(yī)院向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入期限在一年以上的款項(xiàng)。按照規(guī)定的借款用途使用借款，合理安排還款計(jì)劃，確保按時(shí)足額償還借款本息。2.長期應(yīng)付款：如融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付的租賃費(fèi)等。嚴(yán)格按照租賃合同約定支付租金，維護(hù)醫(yī)院的信用。（三）負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)管理1.建立負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制：對醫(yī)院負(fù)債規(guī)模、結(jié)構(gòu)、償債能力等進(jìn)行監(jiān)測和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)。2.控制負(fù)債規(guī)模：根據(jù)醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況和發(fā)展需要，合理確定負(fù)債規(guī)模，避免過度負(fù)債。3.優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)：合理安排長短期負(fù)債比例，降低負(fù)債成本和風(fēng)險(xiǎn)。八、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表、現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表等主表，以及相關(guān)附表。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法編制，做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。2.財(cái)務(wù)情況說明書對醫(yī)院一定時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、預(yù)算執(zhí)行情況等進(jìn)行分析說明。主要內(nèi)容包括醫(yī)院基本情況、財(cái)務(wù)收支情況分析、預(yù)算執(zhí)行情況分析、成本效益分析、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)說明、存在問題及改進(jìn)措施等。（二）財(cái)務(wù)分析1.分析指標(biāo)償債能力指標(biāo)：如資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等。運(yùn)營能力指標(biāo)：如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。盈利能力指標(biāo)：如業(yè)務(wù)收支結(jié)余率、凈資產(chǎn)收益率等。2.分析方法比較分析法：將醫(yī)院本期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與上期、同行業(yè)平均水平等進(jìn)行比較，分析差異原因。比率分析法：計(jì)算各項(xiàng)財(cái)務(wù)比率，分析醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。趨勢分析法：對醫(yī)院連續(xù)若干期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，預(yù)測發(fā)展趨勢。3.分析目的為醫(yī)院管理層提供決策依據(jù)，幫助管理層了解醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，發(fā)現(xiàn)問題，制定改進(jìn)措施。為上級主管部門和財(cái)政部門提供信息，滿足監(jiān)管要求。九、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度：明確內(nèi)部監(jiān)督的職責(zé)、權(quán)限和程序，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.財(cái)務(wù)部門內(nèi)部監(jiān)督：財(cái)務(wù)部門定期對財(cái)務(wù)核算、資金管理、票據(jù)管理等進(jìn)行自查自糾，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改。3.審計(jì)部門監(jiān)督：醫(yī)院審計(jì)部門定期對醫(yī)院財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督