PAGE合作社如何健全財(cái)務(wù)制度合作社財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范合作社的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，保障合作社及成員的合法權(quán)益，促進(jìn)合作社健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于本合作社及其所屬各部門(mén)、分支機(jī)構(gòu)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)準(zhǔn)確無(wú)誤，確保財(cái)務(wù)信息的可靠性。4.完整性原則：涵蓋合作社財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程，不得遺漏重要信息。5.及時(shí)性原則：及時(shí)記錄、處理財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，提供及時(shí)有效的財(cái)務(wù)信息。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員設(shè)置（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置合作社應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門(mén)，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)配備必要的辦公設(shè)備和財(cái)務(wù)軟件，以滿足日常工作需要。（二）人員職責(zé)分工1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)合作社的財(cái)務(wù)管理工作，制定財(cái)務(wù)工作計(jì)劃和財(cái)務(wù)管理制度。組織財(cái)務(wù)核算，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為合作社決策提供依據(jù)。負(fù)責(zé)資金管理，合理安排資金使用，確保資金安全。協(xié)調(diào)與稅務(wù)、銀行等相關(guān)部門(mén)的關(guān)系，依法納稅，維護(hù)合作社良好的外部形象。2.會(huì)計(jì)人員按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作。協(xié)助財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)預(yù)算編制。3.出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券和有關(guān)印章、空白支票等。（三）人員任職要求1.財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。2.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)具有較強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理能力和豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和政策。3.會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備扎實(shí)的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，熟悉會(huì)計(jì)核算流程和財(cái)務(wù)軟件操作。4.出納人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德，嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)紀(jì)律，確保資金安全。三、財(cái)務(wù)核算（一）會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)1.合作社應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。2.會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。（二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置1.合作社應(yīng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和本社實(shí)際情況，設(shè)置會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目應(yīng)涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等類別。2.在不影響會(huì)計(jì)核算要求和財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。（三）會(huì)計(jì)憑證與賬簿1.會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證應(yīng)真實(shí)、合法、有效，記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制。2.合作社應(yīng)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~、明細(xì)賬應(yīng)定期打印，日記賬應(yīng)每天打印，做到賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符。（四）財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.合作社應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)表格式和內(nèi)容，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等。2.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)，并由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章。四、資金管理（一）資金籌集1.合作社的資金來(lái)源主要包括成員出資、公積金、國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助、他人捐贈(zèng)、借款等。2.成員出資應(yīng)按照章程規(guī)定的方式和期限足額繳納。成員出資額應(yīng)在會(huì)計(jì)賬簿中單獨(dú)核算，并作為成員享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的依據(jù)。3.合作社應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，合理使用國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助資金，并接受有關(guān)部門(mén)的監(jiān)督檢查。財(cái)政直接補(bǔ)助資金應(yīng)?？顚Ｓ?，不得挪作他用。（二）資金使用1.合作社應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，合理安排資金使用，確保資金使用效益最大化。2.資金使用應(yīng)嚴(yán)格按照審批程序進(jìn)行，重大資金支出應(yīng)經(jīng)合作社成員大會(huì)或理事會(huì)討論通過(guò)。3.合作社應(yīng)建立健全資金審批制度，明確審批權(quán)限和審批流程。審批人應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越權(quán)限審批。（三）現(xiàn)金管理1.合作社應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，遵守現(xiàn)金使用范圍和庫(kù)存現(xiàn)金限額規(guī)定。2.現(xiàn)金收付應(yīng)及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。嚴(yán)禁白條抵庫(kù)和坐支現(xiàn)金。3.現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)應(yīng)定期進(jìn)行，確?，F(xiàn)金賬實(shí)相符。發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)及時(shí)查明原因，并進(jìn)行相應(yīng)的處理。（四）銀行存款管理1.合作社應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，開(kāi)立銀行賬戶，并嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算制度。2.銀行存款收付應(yīng)及時(shí)登記銀行存款日記賬，定期與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保銀行存款賬實(shí)相符。3.支票、匯票等票據(jù)應(yīng)妥善保管，嚴(yán)格按照規(guī)定使用。作廢的票據(jù)應(yīng)加蓋“作廢”戳記，并與存根一起保存。五、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.流動(dòng)資產(chǎn)包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收款項(xiàng)、存貨等。2.合作社應(yīng)加強(qiáng)貨幣資金管理，確保資金安全。定期對(duì)短期投資進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，核實(shí)投資收益。3.應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)清理，對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)查明原因，按照規(guī)定程序核銷。4.存貨應(yīng)定期清查盤(pán)點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。存貨發(fā)出應(yīng)按照先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等方法進(jìn)行計(jì)價(jià)。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)一年，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過(guò)程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等。2.合作社應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行分類核算，并計(jì)提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。3.固定資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行審批，購(gòu)置后應(yīng)及時(shí)辦理入賬手續(xù)。固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行，處置收入應(yīng)及時(shí)入賬。4.定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，確保固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧或毀損，應(yīng)及時(shí)查明原因，并進(jìn)行相應(yīng)的處理。（三）無(wú)形資產(chǎn)1.無(wú)形資產(chǎn)是指合作社擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。2.合作社應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)價(jià)核算，并在規(guī)定的期限內(nèi)攤銷。3.無(wú)形資產(chǎn)取得應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行審批，取得后應(yīng)及時(shí)辦理入賬手續(xù)。無(wú)形資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行，處置收入應(yīng)及時(shí)入賬。六、成本費(fèi)用管理（一）成本核算對(duì)象1.合作社應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定成本核算對(duì)象。成本核算對(duì)象可以是產(chǎn)品、服務(wù)項(xiàng)目、生產(chǎn)車間、作業(yè)班組等。2.成本核算對(duì)象一經(jīng)確定，不得隨意變更。（二）成本項(xiàng)目1.合作社的成本項(xiàng)目一般包括直接材料、直接人工、其他直接費(fèi)用和間接費(fèi)用等。2.直接材料是指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料以及有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料。直接人工是指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬。其他直接費(fèi)用是指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的其他費(fèi)用。間接費(fèi)用是指為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的共同費(fèi)用。（三）成本計(jì)算方法1.合作社應(yīng)根據(jù)成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目的特點(diǎn)，選擇適當(dāng)?shù)某杀居?jì)算方法。成本計(jì)算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。2.常用的成本計(jì)算方法有品種法、分批法、分步法等。（四）費(fèi)用管理1.合作社應(yīng)建立健全費(fèi)用管理制度，明確費(fèi)用開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。費(fèi)用開(kāi)支應(yīng)嚴(yán)格按照審批程序進(jìn)行，不得超支。2.費(fèi)用應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算，正確劃分本期費(fèi)用和下期費(fèi)用的界限。3.對(duì)期間費(fèi)用應(yīng)進(jìn)行合理控制，提高費(fèi)用使用效益。期間費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。七、收入與分配管理（一）收入管理1.合作社的收入包括經(jīng)營(yíng)收入、其他收入等。經(jīng)營(yíng)收入是指合作社從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入，其他收入是指經(jīng)營(yíng)收入以外的各項(xiàng)收入。2.合作社應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，并及時(shí)入賬。收入確認(rèn)應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。3.加強(qiáng)對(duì)收入的管理，確保收入真實(shí)、合法、完整。嚴(yán)禁虛增收入或隱瞞收入。（二）利潤(rùn)分配1.合作社在彌補(bǔ)虧損、提取公積金后的當(dāng)年盈余，為可供分配的利潤(rùn)?？晒┓峙涞睦麧?rùn)應(yīng)按照下列順序進(jìn)行分配：提取盈余公積，盈余公積按照當(dāng)年盈余的一定比例提取，用于彌補(bǔ)虧損、擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或者轉(zhuǎn)為成員出資。向成員分配盈余，合作社應(yīng)按照成員與本社的交易量（額）比例返還盈余，返還總額不得低于可分配盈余的百分之六十；其余部分，以成員賬戶中記載的出資額和公積金份額，以及本社接受國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助和他人捐贈(zèng)形成的財(cái)產(chǎn)平均量化到成員的份額，按比例分配給本社成員。2.合作社應(yīng)按照規(guī)定編制利潤(rùn)分配表，反映利潤(rùn)分配的情況。利潤(rùn)分配表應(yīng)與年度財(cái)務(wù)報(bào)表一并報(bào)送有關(guān)部門(mén)。八、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.合作社應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的日常監(jiān)督。內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度應(yīng)包括財(cái)務(wù)審批制度、財(cái)務(wù)審計(jì)制度、財(cái)務(wù)公開(kāi)制度等。2.財(cái)務(wù)審批制度應(yīng)明確審批權(quán)限和審批流程，確保財(cái)務(wù)支出合法、合規(guī)、合理。財(cái)務(wù)審計(jì)制度應(yīng)定期對(duì)合作社的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改。財(cái)務(wù)公開(kāi)制度應(yīng)定期向成員公開(kāi)財(cái)務(wù)收支情況，接受成員監(jiān)督。（二）外部監(jiān)督1.合作社應(yīng)接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等有關(guān)部門(mén)的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供財(cái)務(wù)資料，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。2.按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)合作社的年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并將審計(jì)報(bào)告報(bào)送有關(guān)部門(mén)。九、財(cái)務(wù)檔案管理（一）檔案范圍財(cái)務(wù)檔案包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、稅務(wù)申報(bào)資料、銀行對(duì)賬單、合同協(xié)議等與財(cái)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的資料。（二）檔案整理與歸檔1.財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)檔案進(jìn)行整理，按照類別、年度、月份等進(jìn)行分類編號(hào)。2.整理后的財(cái)務(wù)檔案應(yīng)及時(shí)歸檔，存放在專門(mén)的檔案柜中，并建立檔案目錄。（三）檔案保管期限1.會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表等主要財(cái)務(wù)檔案的保管期限為10年，其中涉及外事和對(duì)私改造的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、