PAGE經(jīng)營(yíng)核算落實(shí)財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的本制度旨在加強(qiáng)公司經(jīng)營(yíng)核算管理，確保財(cái)務(wù)制度的有效落實(shí)，規(guī)范公司財(cái)務(wù)行為，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，保障公司持續(xù)健康發(fā)展。通過(guò)明確經(jīng)營(yíng)核算的流程、方法和責(zé)任，實(shí)現(xiàn)對(duì)公司各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的精準(zhǔn)計(jì)量、分析和控制，為公司決策提供準(zhǔn)確、可靠的財(cái)務(wù)依據(jù)。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)核算工作。包括但不限于銷售業(yè)務(wù)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、生產(chǎn)制造、研發(fā)投入、行政管理等各個(gè)環(huán)節(jié)涉及的資金收支、成本費(fèi)用核算等。（三）基本原則1.合法性原則嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和相關(guān)財(cái)經(jīng)制度，確保公司經(jīng)營(yíng)核算和財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.準(zhǔn)確性原則經(jīng)營(yíng)核算數(shù)據(jù)應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。各項(xiàng)收入、成本、費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和公司實(shí)際情況。3.及時(shí)性原則及時(shí)記錄、核算和報(bào)告公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，保證財(cái)務(wù)信息的時(shí)效性，以便為公司決策提供及時(shí)有效的支持。4.全面性原則涵蓋公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，對(duì)所有涉及財(cái)務(wù)收支的業(yè)務(wù)進(jìn)行全面核算和管理，不留死角。5.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則收入和費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。二、經(jīng)營(yíng)核算流程（一）業(yè)務(wù)發(fā)生各部門在開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，應(yīng)按照公司規(guī)定的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行操作。業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員需及時(shí)收集與業(yè)務(wù)相關(guān)的原始憑證，如合同協(xié)議、發(fā)票、出入庫(kù)單、費(fèi)用報(bào)銷單等，并確保憑證的真實(shí)性、完整性和合法性。（二）憑證審核1.部門初審業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員將收集的原始憑證提交至所在部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行初步審核。部門負(fù)責(zé)人應(yīng)重點(diǎn)審核業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合理性以及是否符合公司相關(guān)規(guī)定，確保原始憑證內(nèi)容與業(yè)務(wù)實(shí)際情況相符，并簽字確認(rèn)。2.財(cái)務(wù)審核經(jīng)部門初審后的原始憑證流轉(zhuǎn)至財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)人員按照財(cái)務(wù)制度和審核要點(diǎn)進(jìn)行詳細(xì)審核，包括憑證的格式、內(nèi)容填寫、審批手續(xù)、金額計(jì)算等方面。對(duì)于不符合要求的憑證，財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)與業(yè)務(wù)部門溝通，要求補(bǔ)充或更正。審核無(wú)誤后簽字確認(rèn)。（三）賬務(wù)處理財(cái)務(wù)人員根據(jù)審核通過(guò)的原始憑證，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和公司財(cái)務(wù)核算辦法進(jìn)行賬務(wù)處理。準(zhǔn)確記錄各項(xiàng)收入與成本費(fèi)用，確保會(huì)計(jì)分錄編制正確、科目運(yùn)用恰當(dāng)。對(duì)于涉及資金收付的業(yè)務(wù)，及時(shí)登記相關(guān)日記賬，保證賬實(shí)相符。（四）成本核算1.成本對(duì)象確定根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定成本核算對(duì)象。如產(chǎn)品品種、項(xiàng)目批次、服務(wù)類別等，以便準(zhǔn)確歸集和分配成本費(fèi)用。2.成本項(xiàng)目劃分明確成本核算的項(xiàng)目，一般包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等。對(duì)于不同的成本對(duì)象，按照規(guī)定的方法將各項(xiàng)成本費(fèi)用分配計(jì)入相應(yīng)的成本項(xiàng)目。3.成本計(jì)算方法根據(jù)公司生產(chǎn)工藝和成本管理要求，選擇合適的成本計(jì)算方法，如品種法、分批法、分步法等。確保成本計(jì)算過(guò)程科學(xué)合理，計(jì)算結(jié)果準(zhǔn)確可靠。（五）財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.定期編制財(cái)務(wù)部門按照規(guī)定的時(shí)間周期（月度、季度、年度）編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等主要報(bào)表以及相關(guān)附表和附注。報(bào)表編制應(yīng)依據(jù)準(zhǔn)確的賬務(wù)數(shù)據(jù)，遵循會(huì)計(jì)報(bào)表編制規(guī)范，確保報(bào)表數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。2.報(bào)表審核財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成后，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核。審核內(nèi)容包括報(bào)表數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系、會(huì)計(jì)政策的一致性、重要事項(xiàng)的披露等。審核無(wú)誤后簽字蓋章，報(bào)送公司管理層及相關(guān)部門。（六）財(cái)務(wù)分析1.指標(biāo)計(jì)算根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，計(jì)算各項(xiàng)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，如償債能力指標(biāo)（流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率等）、營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)（應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等）、盈利能力指標(biāo)（毛利率、凈利率等）以及發(fā)展能力指標(biāo)（營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率、凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率等）。2.分析評(píng)價(jià)對(duì)計(jì)算得出的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行深入分析，與同行業(yè)數(shù)據(jù)、公司歷史數(shù)據(jù)以及預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，評(píng)價(jià)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。分析各項(xiàng)指標(biāo)變動(dòng)的原因，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題和潛在風(fēng)險(xiǎn)，并提出針對(duì)性的建議和措施。3.報(bào)告撰寫撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，詳細(xì)闡述公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析結(jié)果以及對(duì)公司未來(lái)發(fā)展的展望和建議。報(bào)告應(yīng)語(yǔ)言簡(jiǎn)潔、邏輯清晰、重點(diǎn)突出，為公司管理層決策提供有力支持。三、財(cái)務(wù)制度執(zhí)行與監(jiān)督（一）崗位設(shè)置與職責(zé)分工1.崗位設(shè)置根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)核算和財(cái)務(wù)制度管理的需要，設(shè)置財(cái)務(wù)經(jīng)理、會(huì)計(jì)、出納、成本核算員等崗位，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保各項(xiàng)工作有序開展。2.職責(zé)分工財(cái)務(wù)經(jīng)理：全面負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)管理工作，制定財(cái)務(wù)制度和核算辦法，組織財(cái)務(wù)核算與分析，監(jiān)督財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況，為公司決策提供財(cái)務(wù)支持。會(huì)計(jì)：負(fù)責(zé)賬務(wù)處理、財(cái)務(wù)報(bào)表編制、稅務(wù)申報(bào)等日常會(huì)計(jì)工作，確保會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確、及時(shí)。出納：辦理公司資金收付業(yè)務(wù)，登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，保證資金安全。成本核算員：負(fù)責(zé)成本核算工作，準(zhǔn)確歸集和分配成本費(fèi)用，提供成本分析數(shù)據(jù)，協(xié)助成本控制和管理。（二）財(cái)務(wù)審批流程1.費(fèi)用報(bào)銷審批業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員填寫費(fèi)用報(bào)銷單，詳細(xì)注明費(fèi)用發(fā)生的事由、金額、報(bào)銷日期等信息，并附上相關(guān)原始憑證。按照公司規(guī)定的審批權(quán)限，依次提交部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)審核、分管領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理審批。審批通過(guò)后，出納方可辦理報(bào)銷付款手續(xù)。2.資金支付審批涉及資金支付的業(yè)務(wù)，如采購(gòu)付款、投資支出、借款等，由業(yè)務(wù)部門提出申請(qǐng)，填寫資金支付審批表，說(shuō)明支付原因、金額、收款單位等內(nèi)容。經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)審核、分管領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理審批后，按照資金支付流程進(jìn)行操作。對(duì)于重大資金支出，需經(jīng)公司董事會(huì)或股東會(huì)審議通過(guò)。（三）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制1.財(cái)務(wù)自查財(cái)務(wù)部門定期開展內(nèi)部自查工作，對(duì)財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況進(jìn)行全面檢查。自查內(nèi)容包括賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性、財(cái)務(wù)審批手續(xù)的完整性、資金管理的安全性等方面。及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并進(jìn)行整改，確保財(cái)務(wù)工作規(guī)范運(yùn)行。2.審計(jì)監(jiān)督公司設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，定期對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)人員按照審計(jì)計(jì)劃和程序，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況、內(nèi)部控制有效性等進(jìn)行審查，出具審計(jì)報(bào)告，提出審計(jì)意見(jiàn)和建議。對(duì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題，及時(shí)督促整改，并追究相關(guān)人員責(zé)任。四、財(cái)務(wù)檔案管理（一）檔案分類1.會(huì)計(jì)憑證類包括原始憑證、記賬憑證、匯總憑證等，按照年度和月份順序進(jìn)行編號(hào)裝訂，妥善保管。2.會(huì)計(jì)賬簿類總賬、明細(xì)賬、日記賬、輔助賬等各類賬簿，應(yīng)定期打印并歸檔，保存完整的會(huì)計(jì)賬簿記錄。3.財(cái)務(wù)報(bào)表類月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)附表、附注，按照時(shí)間順序整理成冊(cè)，便于查閱和分析。4.其他財(cái)務(wù)資料類財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)分析報(bào)告、稅務(wù)申報(bào)資料、合同協(xié)議、審計(jì)報(bào)告等與財(cái)務(wù)相關(guān)的各類文件資料。（二）檔案保管1.保管期限根據(jù)國(guó)家檔案管理規(guī)定，財(cái)務(wù)檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限一般分為10年和30年。具體保管期限按照各類檔案的性質(zhì)和重要程度確定。2.保管地點(diǎn)設(shè)立專門的財(cái)務(wù)檔案室，配備必要的檔案保管設(shè)備，如檔案柜、防火防潮防蟲設(shè)施等。確保財(cái)務(wù)檔案存放安全、有序，便于查閱和管理。（三）檔案查閱與借閱1.查閱規(guī)定公司內(nèi)部人員因工作需要查閱財(cái)務(wù)檔案，需填寫檔案查閱申請(qǐng)表，注明查閱事由、查閱范圍、查閱時(shí)間等信息，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可查閱。查閱過(guò)程中，應(yīng)在指定地點(diǎn)進(jìn)行，不得擅自將檔案帶出檔案室，不得在檔案上涂改、標(biāo)記、拆封等。2.借閱規(guī)定外部單位或個(gè)人因特殊原因需要借閱財(cái)務(wù)檔案，必須經(jīng)過(guò)公司管理層批準(zhǔn)，并辦理嚴(yán)格的借閱手續(xù)。借閱期限一般不得超過(guò)規(guī)定時(shí)間，借閱人應(yīng)妥善保管檔案，不得轉(zhuǎn)借他人，不得泄露檔案內(nèi)容。借閱期滿后，應(yīng)及時(shí)歸還檔案，并由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行檢查核對(duì)。五、附