PAGE非營利單位財務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范非營利單位的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理，提高資金使用效益，保障單位健康、穩(wěn)定發(fā)展，確保各項業(yè)務(wù)活動符合法律法規(guī)及社會公益目標要求。（二）適用范圍本制度適用于本非營利單位及其所屬各部門、分支機構(gòu)開展的各類業(yè)務(wù)活動及相關(guān)財務(wù)事項。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)、財務(wù)規(guī)章制度，依法進行財務(wù)活動。2.非營利性原則：以實現(xiàn)社會公益為宗旨，不以營利為目的，所有收入全部用于公益事業(yè)相關(guān)支出。3.真實性原則：財務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映財務(wù)狀況和收支情況。4.完整性原則：涵蓋單位所有財務(wù)收支及資產(chǎn)負債等情況，確保財務(wù)管理全面、無遺漏。5.公開透明原則：定期向社會公開財務(wù)信息，接受社會監(jiān)督，提高財務(wù)透明度。（四）財務(wù)管理體制1.單位實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財務(wù)管理體制，由單位領(lǐng)導(dǎo)班子統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)工作。2.財務(wù)部門負責(zé)具體財務(wù)核算、財務(wù)管理和監(jiān)督工作，配備具備專業(yè)資質(zhì)的財務(wù)人員。3.各部門應(yīng)配合財務(wù)部門做好本部門相關(guān)財務(wù)工作，嚴格執(zhí)行財務(wù)制度規(guī)定。二、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.預(yù)算編制應(yīng)遵循“量入為出、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點”的原則，結(jié)合單位事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度工作計劃進行。2.每年[具體時間]前，各部門應(yīng)根據(jù)下一年度業(yè)務(wù)活動計劃，編制本部門預(yù)算草案，報財務(wù)部門審核。3.財務(wù)部門對各部門預(yù)算草案進行匯總、審核和平衡，結(jié)合單位整體財力狀況，編制單位年度預(yù)算草案，提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子審議。4.年度預(yù)算草案經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子審議通過后，報上級主管部門審批，并按規(guī)定程序提交相關(guān)會議審議通過后執(zhí)行。（二）預(yù)算執(zhí)行1.單位應(yīng)嚴格執(zhí)行經(jīng)批準的年度預(yù)算，不得隨意調(diào)整。如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定程序報經(jīng)批準。2.各部門應(yīng)按照預(yù)算安排組織實施本部門業(yè)務(wù)活動，確保預(yù)算執(zhí)行進度與業(yè)務(wù)活動進度相匹配。3.財務(wù)部門應(yīng)加強對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，定期向單位領(lǐng)導(dǎo)班子報告預(yù)算執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題。（三）預(yù)算調(diào)整1.預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇國家政策調(diào)整、事業(yè)發(fā)展規(guī)劃變化、不可抗力因素等導(dǎo)致預(yù)算需要調(diào)整的，應(yīng)由相關(guān)部門提出書面申請，說明調(diào)整原因、調(diào)整內(nèi)容及對預(yù)算執(zhí)行的影響。2.財務(wù)部門對調(diào)整申請進行審核，提出審核意見，報單位領(lǐng)導(dǎo)班子審批。3.經(jīng)批準的預(yù)算調(diào)整事項，應(yīng)及時調(diào)整相關(guān)預(yù)算指標，并相應(yīng)調(diào)整會計賬目。（四）預(yù)算分析與考核1.財務(wù)部門應(yīng)定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析，撰寫預(yù)算執(zhí)行情況分析報告，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，提出改進措施和建議。2.建立預(yù)算考核制度，對各部門預(yù)算執(zhí)行情況進行考核評價，考核結(jié)果與部門績效掛鉤。三、收入管理（一）收入范圍1.本單位收入主要包括捐贈收入、政府補助收入、會費收入、提供服務(wù)收入、商品銷售收入、投資收益、其他收入等。2.捐贈收入是指單位接受其他單位或者個人捐贈取得的收入。3.政府補助收入是指單位從政府部門取得的各類補助收入。4.會費收入是指單位會員按照規(guī)定繳納的會費。5.提供服務(wù)收入是指單位通過提供專業(yè)服務(wù)等取得的收入。6.商品銷售收入是指單位銷售商品等取得的收入。7.投資收益是指單位對外投資取得的收益。8.其他收入是指除上述收入以外的各項收入，如資產(chǎn)出租收入、利息收入等。（二）收入確認原則1.捐贈收入在實際收到捐贈款項時確認收入。2.政府補助收入按照相關(guān)政府部門的撥款文件規(guī)定確認收入。3.會費收入在會員按照規(guī)定繳納會費時確認收入。4.提供服務(wù)收入在服務(wù)已經(jīng)提供，且收到款項或取得收款權(quán)利時確認收入。5.商品銷售收入在商品已經(jīng)發(fā)出，且收到款項或取得收款權(quán)利時確認收入。6.投資收益在投資收益實現(xiàn)時確認收入。7.其他收入按照實際發(fā)生情況確認收入。（三）收入管理要求1.各項收入應(yīng)嚴格按照規(guī)定渠道和方式取得，不得擅自設(shè)立收費項目、提高收費標準。2.加強對捐贈收入的管理，建立健全捐贈管理制度，規(guī)范捐贈行為，確保捐贈資金?？顚Ｓ?。3.對于政府補助收入，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定合理使用，不得挪作他用。4.會費收入應(yīng)按照規(guī)定的標準和程序收取，及時足額入賬。5.提供服務(wù)收入和商品銷售收入應(yīng)按照合同約定或相關(guān)規(guī)定及時結(jié)算，確保收入及時足額入賬。6.加強對投資收益的管理，嚴格按照投資決策程序進行投資，確保投資安全和收益。（四）票據(jù)管理1.單位應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定領(lǐng)購、使用和管理票據(jù)。2.票據(jù)的種類、格式、內(nèi)容應(yīng)符合國家有關(guān)規(guī)定。3.建立票據(jù)管理制度，明確票據(jù)的購買、保管、使用、核銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)和流程。4.財務(wù)部門應(yīng)定期對票據(jù)的使用情況進行檢查，確保票據(jù)使用規(guī)范、安全。四、支出管理（一）支出范圍1.本單位支出主要包括業(yè)務(wù)活動成本、管理費用、籌資費用、其他費用等。2.業(yè)務(wù)活動成本是指單位為實現(xiàn)其業(yè)務(wù)活動目標、開展其項目活動或者提供服務(wù)所發(fā)生的費用。3.管理費用是指單位行政管理部門為組織和管理業(yè)務(wù)活動而發(fā)生的各項費用。4.籌資費用是指單位為籌集業(yè)務(wù)活動所需資金而發(fā)生的費用。5.其他費用是指除上述費用以外的各項費用，如資產(chǎn)處置損失、捐贈支出等。（二）支出審批原則1.嚴格執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，確保支出合法合規(guī)。2.堅持“一支筆”審批制度，重大支出事項應(yīng)經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。3.支出審批應(yīng)遵循審批流程，明確審批權(quán)限，確保審批環(huán)節(jié)規(guī)范、有序。（三）支出審批流程1.經(jīng)辦人填寫費用報銷單，注明費用發(fā)生的時間、內(nèi)容、金額等，附上相關(guān)發(fā)票、合同等原始憑證。2.部門負責(zé)人對費用的真實性、合理性進行審核，簽署意見。3.財務(wù)部門對報銷憑證的合法性、合規(guī)性、完整性進行審核，審核通過后報單位領(lǐng)導(dǎo)審批。4.單位領(lǐng)導(dǎo)對符合規(guī)定的支出進行審批，簽署審批意見。5.經(jīng)辦人持審批后的報銷單到財務(wù)部門辦理報銷手續(xù)。（四）支出管理要求1.各項支出應(yīng)嚴格按照預(yù)算安排執(zhí)行，不得超預(yù)算支出。2.加強對業(yè)務(wù)活動成本的管理，合理控制成本費用，提高資金使用效益。3.管理費用應(yīng)嚴格控制，不得隨意擴大開支范圍和提高開支標準。4.籌資費用應(yīng)按照規(guī)定合理列支，確?；I資活動合法合規(guī)。5.其他費用應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進行核算和管理。6.嚴格執(zhí)行政府采購制度，對于納入政府采購范圍的支出，應(yīng)按照規(guī)定的程序和方式進行采購。（五）成本核算1.單位應(yīng)建立健全成本核算制度，對業(yè)務(wù)活動成本進行核算。2.根據(jù)業(yè)務(wù)活動特點和管理要求，確定成本核算對象、成本項目和成本計算方法。3.定期對成本核算結(jié)果進行分析，找出成本控制的關(guān)鍵點，采取有效措施降低成本。五、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.流動資產(chǎn)包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。2.貨幣資金應(yīng)嚴格按照國家有關(guān)規(guī)定進行管理，確保資金安全。3.短期投資應(yīng)按照投資決策程序進行，嚴格控制投資風(fēng)險。4.應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)及時清理，加強催收力度，減少壞賬損失。5.存貨應(yīng)建立健全管理制度，加強采購、驗收、保管、領(lǐng)用等環(huán)節(jié)的管理，確保存貨安全、完整。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)是指單位為開展業(yè)務(wù)活動持有的，使用期限超過一年（不含一年）、單位價值在規(guī)定標準以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。2.單位應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定制定固定資產(chǎn)管理制度，明確固定資產(chǎn)的購置、驗收、入庫、保管、使用、處置等環(huán)節(jié)的職責(zé)和流程。3.固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照預(yù)算安排和相關(guān)規(guī)定進行，嚴格執(zhí)行政府采購制度。4.加強固定資產(chǎn)的日常管理，定期進行清查盤點，確保固定資產(chǎn)賬實相符。5.固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定程序進行審批，處置收入應(yīng)及時足額入賬。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)是指單位擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，如專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)等。2.單位應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定制定無形資產(chǎn)管理制度，加強對無形資產(chǎn)的管理和保護。3.無形資產(chǎn)取得應(yīng)按照規(guī)定程序進行，確保無形資產(chǎn)的合法合規(guī)性。4.定期對無形資產(chǎn)進行評估，合理確定無形資產(chǎn)的價值。5.無形資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定程序進行審批，處置收入應(yīng)及時足額入賬。（四）資產(chǎn)清查1.單位應(yīng)定期進行資產(chǎn)清查，每年至少進行一次全面清查盤點。2.資產(chǎn)清查工作應(yīng)成立專門的清查小組，制定清查方案，明確清查范圍、方法、步驟和時間要求。3.清查小組應(yīng)對資產(chǎn)進行逐一核對、盤點，如實登記資產(chǎn)清查結(jié)果，發(fā)現(xiàn)問題及時查明原因，并按照規(guī)定進行處理。4.資產(chǎn)清查結(jié)束后，應(yīng)撰寫資產(chǎn)清查報告，報單位領(lǐng)導(dǎo)班子審議，并按照規(guī)定報上級主管部門備案。六、負債管理（一）負債范圍1.本單位負債主要包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項、應(yīng)繳款項等。2.短期借款是指單位向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在一年以內(nèi)（含一年）的各種借款。3.應(yīng)付及預(yù)收款項是指單位因購買商品、接受服務(wù)等而應(yīng)付給供應(yīng)商的款項，以及預(yù)收客戶的款項。4.應(yīng)繳款項是指單位按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)繳納的各種款項，如稅費、應(yīng)繳財政款等。（二）負債管理要求1.合理控制負債規(guī)模，避免過度負債，確保單位財務(wù)風(fēng)險可控。2.嚴格按照國家有關(guān)規(guī)定舉借債務(wù)，不得擅自舉借債務(wù)。3.加強對應(yīng)付及預(yù)收款項的管理，及時清理結(jié)算，確保債務(wù)按時償還。4.按照規(guī)定及時足額繳納應(yīng)繳款項，不得拖欠。（三）債務(wù)償還1.單位應(yīng)按照借款合同約定的期限和方式償還債務(wù)。2.對于到期債務(wù)，應(yīng)提前做好資金安排，確保按時足額償還，維護單位信譽。3.如因特殊原因無法按時償還債務(wù)的應(yīng)及時與債權(quán)人溝通協(xié)商，爭取妥善解決辦法。七、財務(wù)報告與財務(wù)分析（一）財務(wù)報告1.單位應(yīng)定期編制財務(wù)報告，全面反映單位財務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動情況和現(xiàn)金流量等信息。2.財務(wù)報告包括資產(chǎn)負債表、業(yè)務(wù)活動表、現(xiàn)金流量表、附注及財務(wù)情況說明書等。3.財務(wù)報告應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，做到數(shù)字真實、內(nèi)容完整、報送及時。4.年度財務(wù)報告應(yīng)經(jīng)注冊會計師審計，并將審計報告隨同財務(wù)報告一并報送上級主管部門和相關(guān)部門。（二）財務(wù)分析1.財務(wù)部門應(yīng)定期對單位財務(wù)狀況和業(yè)務(wù)活動情況進行分析，撰寫財務(wù)分析報告。2.財務(wù)分析應(yīng)采用科學(xué)的方法，對單位的償債能力、營運能力、盈利能力等進行分析評價。3.通過財務(wù)分析，發(fā)現(xiàn)問題，提出改進建議，為單位領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。八、財務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.單位應(yīng)建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，加強對財務(wù)活動的內(nèi)部監(jiān)督。2.財務(wù)部門應(yīng)定期對財務(wù)制度執(zhí)行情況進行檢查，及時發(fā)