PAGE附屬醫(yī)院財(cái)務(wù)制度范本一、總則（一）制定目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范附屬醫(yī)院的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障醫(yī)院各項(xiàng)工作的順利開展，促進(jìn)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。（二）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》以及國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度制定。（三）適用范圍本制度適用于附屬醫(yī)院及其所屬各部門、科室。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，如實(shí)反映醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.完整性原則：涵蓋醫(yī)院所有財(cái)務(wù)活動(dòng)，做到全面管理。4.統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理原則：醫(yī)院實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，各部門、科室分級(jí)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理。5.預(yù)算控制原則：加強(qiáng)預(yù)算管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性。6.成本效益原則：合理配置資源，降低成本，提高效益。二、財(cái)務(wù)管理體制（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置醫(yī)院設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理部門，配備相應(yīng)的財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作。財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)根據(jù)工作需要，合理設(shè)置崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。（二）財(cái)務(wù)人員職責(zé)1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)全面負(fù)責(zé)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作，組織制定和完善財(cái)務(wù)管理制度。參與醫(yī)院重大經(jīng)濟(jì)決策，提供財(cái)務(wù)分析和建議。組織編制和執(zhí)行醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)和考核，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平。2.會(huì)計(jì)人員職責(zé)按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。負(fù)責(zé)審核原始憑證的真實(shí)性、合法性和完整性，對(duì)不符合規(guī)定的原始憑證予以退回。定期核對(duì)賬目，保證賬賬相符、賬實(shí)相符。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)檔案的整理、歸檔和保管。3.出納人員職責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度。負(fù)責(zé)保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券和各種票據(jù)，確保資金安全。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。定期與會(huì)計(jì)核對(duì)賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（三）財(cái)務(wù)決策機(jī)制醫(yī)院建立健全財(cái)務(wù)決策機(jī)制，重大財(cái)務(wù)決策應(yīng)經(jīng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。財(cái)務(wù)決策應(yīng)充分考慮醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)狀況和風(fēng)險(xiǎn)承受能力，確保決策的科學(xué)性和合理性。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.預(yù)算編制原則堅(jiān)持“以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)”的原則。結(jié)合醫(yī)院事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度工作計(jì)劃，合理預(yù)測(cè)收入和支出。積極穩(wěn)妥，確保預(yù)算的可行性和嚴(yán)肅性。2.預(yù)算編制方法收入預(yù)算應(yīng)根據(jù)醫(yī)院業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃、市場(chǎng)需求和收費(fèi)政策等因素進(jìn)行編制。支出預(yù)算應(yīng)根據(jù)醫(yī)院業(yè)務(wù)活動(dòng)需要、人員編制、資產(chǎn)狀況和成本控制要求等因素進(jìn)行編制。采用零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等方法，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。3.預(yù)算編制程序每年第四季度，醫(yī)院各部門、科室根據(jù)醫(yī)院事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度工作計(jì)劃，提出下一年度的預(yù)算建議數(shù)，報(bào)財(cái)務(wù)管理部門。財(cái)務(wù)管理部門對(duì)各部門、科室的預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行審核、匯總，結(jié)合醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況和發(fā)展目標(biāo)，提出醫(yī)院年度預(yù)算草案，報(bào)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子審議。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子審議通過后，將年度預(yù)算草案提交職工代表大會(huì)審議。職工代表大會(huì)審議通過后，報(bào)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)。（二）預(yù)算執(zhí)行1.預(yù)算執(zhí)行責(zé)任醫(yī)院各部門、科室是預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任主體，負(fù)責(zé)本部門、科室預(yù)算的具體執(zhí)行。財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查，定期向醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況。2.預(yù)算執(zhí)行控制嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，不得擅自調(diào)整預(yù)算。如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理。加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題。建立預(yù)算執(zhí)行考核制度，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，將考核結(jié)果與部門、科室和個(gè)人的績(jī)效掛鉤。（三）預(yù)算調(diào)整1.調(diào)整條件國(guó)家政策發(fā)生重大變化，導(dǎo)致醫(yī)院預(yù)算收入或支出發(fā)生重大變動(dòng)。醫(yī)院事業(yè)發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行重大調(diào)整，影響預(yù)算執(zhí)行。因不可抗力因素，如自然災(zāi)害、突發(fā)公共衛(wèi)生事件等，使醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行受到重大影響。2.調(diào)整程序由提出調(diào)整預(yù)算的部門或科室填寫預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表，詳細(xì)說明調(diào)整的原因、內(nèi)容和金額。財(cái)務(wù)管理部門對(duì)預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表進(jìn)行審核，提出審核意見。審核通過后，報(bào)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子審議。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子審議通過后，將預(yù)算調(diào)整方案報(bào)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)。（四）預(yù)算分析與考核1.預(yù)算分析定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，對(duì)比預(yù)算執(zhí)行數(shù)與預(yù)算數(shù)的差異，分析差異產(chǎn)生的原因。通過預(yù)算分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，為改進(jìn)預(yù)算管理提供依據(jù)。2.預(yù)算考核建立預(yù)算考核制度，對(duì)各部門、科室的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。預(yù)算考核內(nèi)容包括預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、預(yù)算執(zhí)行準(zhǔn)確率、預(yù)算控制效果等。根據(jù)預(yù)算考核結(jié)果，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況好的部門、科室和個(gè)人進(jìn)行表彰和獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況差的部門、科室和個(gè)人進(jìn)行批評(píng)和處罰。四、收入管理（一）收入分類醫(yī)院收入包括醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入和其他收入。1.醫(yī)療收入：指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)取得的收入，包括門診收入、住院收入和其他醫(yī)療收入。2.財(cái)政補(bǔ)助收入：指醫(yī)院從財(cái)政部門取得的各類財(cái)政補(bǔ)助收入，包括基本支出補(bǔ)助和項(xiàng)目支出補(bǔ)助。3.科教項(xiàng)目收入：指醫(yī)院取得的各類科研、教學(xué)項(xiàng)目收入。4.其他收入：指醫(yī)院除醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入以外的其他收入，包括培訓(xùn)收入、租金收入、捐贈(zèng)收入等。（二）收入確認(rèn)原則1.醫(yī)療收入：在提供醫(yī)療服務(wù)并收訖價(jià)款或取得收款權(quán)利時(shí)，按照國(guó)家規(guī)定的醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算確定的金額確認(rèn)收入。2.財(cái)政補(bǔ)助收入：按照財(cái)政部門核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)申報(bào)關(guān)系，在實(shí)際收到財(cái)政補(bǔ)助款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入。3.科教項(xiàng)目收入：按照合同或協(xié)議規(guī)定的項(xiàng)目進(jìn)度和金額，在實(shí)際收到款項(xiàng)或取得收款權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入。4.其他收入：在實(shí)際收到款項(xiàng)或取得收款權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入。（三）收入核算與管理1.收入核算醫(yī)院應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行收入核算，確保收入核算的準(zhǔn)確性和規(guī)范性。醫(yī)療收入應(yīng)按照不同的科室、項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，便于成本核算和分析。2.收入管理加強(qiáng)對(duì)醫(yī)療收費(fèi)的管理，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家收費(fèi)政策，規(guī)范收費(fèi)行為，杜絕亂收費(fèi)現(xiàn)象。建立健全收入票據(jù)管理制度，加強(qiáng)對(duì)收入票據(jù)的領(lǐng)購、使用、保管和核銷等環(huán)節(jié)的管理。定期對(duì)收入情況進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決收入管理中存在的問題。五、支出管理（一）支出分類醫(yī)院支出包括醫(yī)療支出、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出和其他支出。1.醫(yī)療支出：指醫(yī)院在開展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動(dòng)過程中發(fā)生的支出，包括人員經(jīng)費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)、藥品費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)、提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金和其他費(fèi)用。2.財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出：指醫(yī)院接受財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助發(fā)生的支出。3.科教項(xiàng)目支出：指醫(yī)院開展科研、教學(xué)項(xiàng)目發(fā)生的支出。4.其他支出：指醫(yī)院除醫(yī)療支出、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出以外的其他支出，包括離退休人員費(fèi)用、壞賬損失、捐贈(zèng)支出等。（二）支出審批原則1.合法性原則：支出必須符合國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度的規(guī)定。2.真實(shí)性原則：支出必須真實(shí)、準(zhǔn)確，不得虛報(bào)、冒領(lǐng)。3.合理性原則：支出必須合理，符合醫(yī)院的實(shí)際需要和財(cái)務(wù)狀況。4.效益性原則：支出必須講求效益，提高資金使用效益。（三）支出審批程序1.一般支出審批程序由經(jīng)辦人填寫支出報(bào)銷單，注明支出事由、金額、用途等，并附上相關(guān)的原始憑證。部門負(fù)責(zé)人對(duì)支出的真實(shí)性、合理性進(jìn)行審核，簽字確認(rèn)。財(cái)務(wù)管理部門對(duì)支出的合法性、合規(guī)性進(jìn)行審核，簽字確認(rèn)。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)審批權(quán)限進(jìn)行審批。2.重大支出審批程序?qū)τ谥卮笾С鲰?xiàng)目，如大型設(shè)備購置、基本建設(shè)項(xiàng)目等，應(yīng)按照醫(yī)院規(guī)定的重大事項(xiàng)決策程序進(jìn)行審批。由項(xiàng)目承辦部門提出項(xiàng)目可行性研究報(bào)告和預(yù)算方案，報(bào)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子審議。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子審議通過后，報(bào)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)。項(xiàng)目實(shí)施過程中，嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算和合同執(zhí)行，定期進(jìn)行項(xiàng)目進(jìn)度和資金使用情況的檢查。（四）支出核算與管理1.支出核算醫(yī)院應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行支出核算，確保支出核算的準(zhǔn)確性和規(guī)范性。醫(yī)療支出應(yīng)按照不同的科室、項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，便于成本核算和分析。2.支出管理加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)支出的控制和管理，嚴(yán)格執(zhí)行支出審批制度，杜絕不合理支出。建立健全支出考核制度，對(duì)各部門、科室的支出情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，將考核結(jié)果與部門、科室和個(gè)人的績(jī)效掛鉤。定期對(duì)支出情況進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決支出管理中存在的問題。六、成本管理（一）成本核算對(duì)象醫(yī)院成本核算對(duì)象包括科室成本核算、醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目成本核算、病種成本核算和床日成本核算等。（二）成本核算方法1.科室成本核算：以科室為核算對(duì)象，歸集和分配科室發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，計(jì)算科室成本。2.醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目成本核算：以醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目為核算對(duì)象，歸集和分配項(xiàng)目發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，計(jì)算項(xiàng)目成本。3.病種成本核算：以病種為核算對(duì)象，歸集和分配病種發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，計(jì)算病種成本。4.床日成本核算：以住院床日為核算對(duì)象，歸集和分配住院期間發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，計(jì)算床日成本。（三）成本控制措施1.加強(qiáng)成本預(yù)算管理：將成本控制目標(biāo)納入預(yù)算管理體系，通過預(yù)算控制成本支出。2.優(yōu)化資源配置：合理安排人力、物力和財(cái)力資源，提高資源利用效率，降低成本。3.加強(qiáng)成本核算與分析：定期進(jìn)行成本核算和分析，找出成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)，采取有效措施降低成本。4.建立成本考核制度：對(duì)各部門、科室的成本控制情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，將考核結(jié)果與部門、科室和個(gè)人的績(jī)效掛鉤。七、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。加強(qiáng)貨幣資金的管理，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度，確保貨幣資金的安全。2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括應(yīng)收醫(yī)療款、應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)、其他應(yīng)收款和預(yù)付款項(xiàng)等。建立健全應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)管理制度，加強(qiáng)對(duì)其核算和管理，定期進(jìn)行清理，及時(shí)收回款項(xiàng)，減少壞賬損失。3.存貨包括藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品等。加強(qiáng)存貨的采購、驗(yàn)收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理，建立存貨盤點(diǎn)制度，定期進(jìn)行盤點(diǎn)，確保存貨賬實(shí)相符。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義與分類固定資產(chǎn)是指醫(yī)院持有的預(yù)計(jì)使用年限在一年以上（不含一年）、單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上、并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、圖書和其他固定資產(chǎn)五類。2.固定資產(chǎn)購置與處置固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照醫(yī)院規(guī)定的審批程序進(jìn)行，嚴(yán)格控制購置規(guī)模，提高資產(chǎn)使用效益。固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，經(jīng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子批準(zhǔn)后，報(bào)上級(jí)主管部門備案。3.固定資產(chǎn)折舊與減值醫(yī)院應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，合理確定折舊方法和折舊年限。定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)減值跡象的，應(yīng)及時(shí)計(jì)提減值準(zhǔn)備。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)定義與分類無形資產(chǎn)是指醫(yī)院為開展醫(yī)療服務(wù)等活動(dòng)或?yàn)楣芾砟康亩钟械那覜]有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。2.無形資產(chǎn)取得與攤銷無形資產(chǎn)取得應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，合理確定其成本。醫(yī)院應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，合理確定攤銷方法和攤銷年限。八、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表、現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表以及有關(guān)附表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。2.財(cái)務(wù)報(bào)告編制要求醫(yī)院應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度編制財(cái)務(wù)報(bào)告，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)及時(shí)編制，按時(shí)報(bào)送上級(jí)主管部門和其他有關(guān)部門。（二）財(cái)務(wù)分析1.財(cái)務(wù)分析內(nèi)容財(cái)務(wù)分析主要包括醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況分析、經(jīng)營(yíng)成果分析、現(xiàn)金流量分析等。通過財(cái)務(wù)分析，了解醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，發(fā)現(xiàn)存在的問題，為醫(yī)院決策提供依據(jù)。2.財(cái)務(wù)分析方法采用比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法等方法進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。定期撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，提出改進(jìn)建議和措施。九、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)