PAGE教育部中小學(xué)財務(wù)制度一、總則（一）目的與依據(jù)為了進(jìn)一步規(guī)范中小學(xué)財務(wù)行為，加強財務(wù)管理，提高資金使用效益，促進(jìn)教育事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國教育法》、《中華人民共和國會計法》及國家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合中小學(xué)實際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于各級人民政府舉辦的普通中小學(xué)、中等職業(yè)學(xué)校、特殊教育學(xué)校、工讀學(xué)校及幼兒園（以下統(tǒng)稱中小學(xué)）。其他社會力量舉辦的上述學(xué)?？蓞⒄請?zhí)行。（三）基本原則中小學(xué)財務(wù)管理應(yīng)遵循以下基本原則：1.執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度；2.堅持勤儉辦學(xué)的方針，厲行節(jié)約，杜絕浪費；3.正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系，社會效益和經(jīng)濟效益的關(guān)系，國家、學(xué)校和個人三者利益的關(guān)系。二、財務(wù)管理體制（一）管理職責(zé)中小學(xué)財務(wù)工作實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”的體制。學(xué)校的財務(wù)活動在校長的領(lǐng)導(dǎo)下，由學(xué)校財務(wù)部門統(tǒng)一管理。校長對學(xué)校的財務(wù)工作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，財務(wù)部門負(fù)責(zé)人對學(xué)校的財務(wù)工作負(fù)有具體管理責(zé)任。（二）財務(wù)機構(gòu)與人員1.學(xué)校應(yīng)單獨設(shè)置財務(wù)機構(gòu)，配備專職財務(wù)人員。規(guī)模較小的學(xué)校可以實行報賬制，由上級主管部門或鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政部門代管會計核算工作，但必須配備報賬員。2.財務(wù)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，熟悉國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，遵守職業(yè)道德。財務(wù)人員應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定參加繼續(xù)教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高業(yè)務(wù)水平。（三）財務(wù)決策與監(jiān)督1.學(xué)校應(yīng)建立健全財務(wù)決策機制，重大財務(wù)事項應(yīng)經(jīng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，并報上級主管部門備案。2.學(xué)校應(yīng)建立健全財務(wù)監(jiān)督機制，加強對財務(wù)活動的全過程監(jiān)督。學(xué)校財務(wù)部門應(yīng)定期向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)班子和教職工代表大會報告財務(wù)工作情況，接受內(nèi)部監(jiān)督。同時，接受財政、審計、紀(jì)檢監(jiān)察等部門的外部監(jiān)督。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制原則中小學(xué)預(yù)算編制應(yīng)遵循“量入為出、收支平衡”的原則，不得編制赤字預(yù)算。預(yù)算編制應(yīng)根據(jù)學(xué)校事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)，結(jié)合財力可能，參考以前年度預(yù)算執(zhí)行情況，統(tǒng)籌兼顧，保證重點，勤儉節(jié)約，合理安排各項資金。（二）預(yù)算編制內(nèi)容中小學(xué)預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。收入預(yù)算包括財政補助收入、事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入和其他收入等；支出預(yù)算包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出、對附屬單位補助支出、上繳上級支出和其他支出等。（三）預(yù)算編制程序1.學(xué)校應(yīng)根據(jù)財政部門和上級主管部門的要求，提出預(yù)算建議數(shù)，經(jīng)主管部門審核匯總報財政部門。2.財政部門根據(jù)學(xué)校的預(yù)算建議數(shù)，結(jié)合財力情況，下達(dá)預(yù)算控制數(shù)。3.學(xué)校根據(jù)財政部門下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)，編制正式預(yù)算，報主管部門審核匯總報財政部門。4.財政部門對學(xué)校上報的預(yù)算進(jìn)行審核，報經(jīng)同級人民政府批準(zhǔn)后，批復(fù)給學(xué)校執(zhí)行。（四）預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整1.學(xué)校應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，按照預(yù)算安排各項支出，不得擅自調(diào)整預(yù)算。2.預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇國家政策調(diào)整、事業(yè)計劃變化、自然災(zāi)害等特殊情況，需要調(diào)整預(yù)算的，學(xué)校應(yīng)按照規(guī)定程序提出調(diào)整預(yù)算申請，經(jīng)主管部門審核匯總報財政部門批準(zhǔn)后執(zhí)行。四、收入管理（一）收入范圍中小學(xué)收入包括財政補助收入、事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入和其他收入等。（二）收入管理要求1.學(xué)校應(yīng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定依法組織收入，各項收費應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的收費范圍、收費標(biāo)準(zhǔn)和收費審批程序，不得擅自增加收費項目、提高收費標(biāo)準(zhǔn)。2.學(xué)校應(yīng)加強對事業(yè)收入的管理，按照規(guī)定及時足額上繳應(yīng)繳財政專戶的預(yù)算外資金，實行“收支兩條線”管理。3.學(xué)校應(yīng)加強對經(jīng)營收入的管理，按照國家有關(guān)規(guī)定依法組織經(jīng)營活動，確保經(jīng)營收入的合法性和真實性。（三）收入票據(jù)管理1.學(xué)校收取各項收入應(yīng)使用財政部門統(tǒng)一印制的票據(jù)，不得使用自制票據(jù)或白條收費。2.學(xué)校應(yīng)建立健全票據(jù)管理制度，加強對票據(jù)的購領(lǐng)、保管、使用和核銷等環(huán)節(jié)的管理，確保票據(jù)的安全和完整。五、支出管理（一）支出范圍中小學(xué)支出包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出、對附屬單位補助支出、上繳上級支出和其他支出等。事業(yè)支出是指學(xué)校開展教育教學(xué)及其輔助活動發(fā)生的基本支出和項目支出?；局С霭ㄈ藛T經(jīng)費支出和公用經(jīng)費支出；項目支出是指學(xué)校為完成特定工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在基本支出之外所發(fā)生的支出。（二）支出管理要求1.學(xué)校應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)，不得擅自擴大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)。2.學(xué)校應(yīng)加強對各項支出的管理，嚴(yán)格審批程序，確保支出的合理性、合法性和真實性。重大支出項目應(yīng)經(jīng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，并報上級主管部門備案。3.學(xué)校應(yīng)加強對人員經(jīng)費支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)工資、津貼、補貼等政策規(guī)定，確保人員經(jīng)費支出的合規(guī)性。4.學(xué)校應(yīng)加強對公用經(jīng)費支出的管理，按照規(guī)定的用途和標(biāo)準(zhǔn)使用公用經(jīng)費，提高資金使用效益。公用經(jīng)費應(yīng)重點用于教學(xué)業(yè)務(wù)、教師培訓(xùn)、實驗實習(xí)、文體活動、水電、取暖、交通差旅、郵電、儀器設(shè)備及圖書資料等購置，以及開展日常維修、維護(hù)等。（三）支出審批程序1.學(xué)校各項支出應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批。一般支出由學(xué)校財務(wù)部門負(fù)責(zé)人審批；重大支出項目應(yīng)經(jīng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，并報上級主管部門備案。2.學(xué)校應(yīng)建立健全支出審批制度，明確審批權(quán)限和審批流程，加強對支出審批環(huán)節(jié)的管理，確保支出審批的規(guī)范、有效。（四）支出報銷要求1.學(xué)校各項支出應(yīng)取得合法、有效的原始憑證，并按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行填寫。原始憑證應(yīng)具備憑證名稱、填制日期、填制單位或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等要素。2.學(xué)校應(yīng)加強對原始憑證的審核，對不符合規(guī)定的原始憑證，不得作為報銷憑證。原始憑證審核的內(nèi)容包括憑證的真實性、合法性、完整性、準(zhǔn)確性和時效性等。3.學(xué)校應(yīng)按照規(guī)定的報銷程序進(jìn)行報銷。報銷人員應(yīng)將原始憑證粘貼在報銷單上，并注明用途、金額等，經(jīng)審批后到財務(wù)部門辦理報銷手續(xù)。財務(wù)部門應(yīng)按照規(guī)定的會計核算方法進(jìn)行賬務(wù)處理，及時登記入賬。六、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)范圍中小學(xué)資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對外投資等。流動資產(chǎn)是指可以在一年以內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等；固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)等；無形資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)而能為使用者提供某種權(quán)利的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等；對外投資是指學(xué)校以貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。（二）資產(chǎn)管理制度1.學(xué)校應(yīng)建立健全資產(chǎn)管理制度，加強對資產(chǎn)的購置、驗收、保管、使用、處置等環(huán)節(jié)的管理，確保資產(chǎn)的安全和完整。2.學(xué)校應(yīng)定期對資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點，做到賬賬相符、賬實相符。資產(chǎn)清查盤點工作應(yīng)每年進(jìn)行一次，由學(xué)校財務(wù)部門牽頭，各資產(chǎn)管理部門配合進(jìn)行。清查盤點結(jié)果應(yīng)及時上報學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子，并按照規(guī)定進(jìn)行處理。3.學(xué)校應(yīng)加強對固定資產(chǎn)的管理，建立固定資產(chǎn)卡片，詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的名稱、型號、規(guī)格、數(shù)量、購置日期、使用部門、使用狀況等信息。固定資產(chǎn)應(yīng)定期進(jìn)行維護(hù)保養(yǎng)，確保其正常使用。固定資產(chǎn)的處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，處置收入應(yīng)及時足額上繳財政專戶或納入學(xué)校預(yù)算管理。4.學(xué)校應(yīng)加強對無形資產(chǎn)的管理，建立無形資產(chǎn)臺賬，詳細(xì)記錄無形資產(chǎn)的名稱、類別、取得方式、入賬價值、使用期限、攤銷情況等信息。無形資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行攤銷，攤銷費用計入當(dāng)期支出。無形資產(chǎn)的處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，處置收入應(yīng)及時足額上繳財政專戶或納入學(xué)校預(yù)算管理。5.學(xué)校應(yīng)加強對對外投資的管理，建立對外投資管理制度，明確對外投資的審批程序、投資方式、投資期限、投資收益等事項。對外投資應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行評估和決策，確保投資的安全性和收益性。對外投資的處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，處置收入應(yīng)及時足額上繳財政專戶或納入學(xué)校預(yù)算管理。七、負(fù)債管理（一）負(fù)債范圍中小學(xué)負(fù)債包括借入款項、應(yīng)付及預(yù)收款項、應(yīng)繳款項等。借入款項是指學(xué)校向銀行等金融機構(gòu)借入的用于學(xué)校發(fā)展的款項；應(yīng)付及預(yù)收款項是指學(xué)校在開展教育教學(xué)活動過程中發(fā)生的應(yīng)付未付、預(yù)收的款項；應(yīng)繳款項是指學(xué)校按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)上繳的款項。（二）負(fù)債管理要求1.學(xué)校應(yīng)嚴(yán)格控制負(fù)債規(guī)模，不得擅自舉債。確因事業(yè)發(fā)展需要舉債的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，并報上級主管部門備案。2.學(xué)校應(yīng)加強對負(fù)債的管理，建立健全負(fù)債管理制度，明確負(fù)債的審批程序、償還計劃、資金來源等事項。學(xué)校應(yīng)按照規(guī)定的用途使用借入款項，不得挪作他用。3.學(xué)校應(yīng)加強對應(yīng)付及預(yù)收款項的管理，及時清理結(jié)算，不得長期掛賬。對應(yīng)付未付事項，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，并及時支付款項。4.學(xué)校應(yīng)加強對應(yīng)繳款項的管理，按照國家有關(guān)規(guī)定及時足額上繳應(yīng)繳款項，不得拖欠。八、財務(wù)清算（一）清算原因中小學(xué)發(fā)生劃轉(zhuǎn)、撤銷、合并、分立時，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行財務(wù)清算。（二）清算程序1.學(xué)校應(yīng)當(dāng)成立清算機構(gòu)，在主管部門和財政部門的監(jiān)督指導(dǎo)下，對學(xué)校的財產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等進(jìn)行全面清理，編制財產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單，提出財產(chǎn)作價依據(jù)和債權(quán)、債務(wù)處理辦法，做好資產(chǎn)的移交、接收、劃轉(zhuǎn)和管理工作，并妥善處理各項遺留問題。2.清算期間，學(xué)校不得開展新的教學(xué)活動及其他經(jīng)營活動。3.學(xué)校在清算結(jié)束后，應(yīng)及時向主管部門和財政部門報送清算報告，并按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。九、財務(wù)報告和財務(wù)分析（一）財務(wù)報告1.學(xué)校應(yīng)定期編制財務(wù)報告，財務(wù)報告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表、財政撥款收入支出表、固定資產(chǎn)投資決算報表等主表，以及有關(guān)附表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書等。2.學(xué)校財務(wù)報告應(yīng)按規(guī)定報送主管部門、財政部門等有關(guān)部門，并向教職工代表大會公開。財務(wù)報告應(yīng)做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。（二）財務(wù)分析1.學(xué)校應(yīng)定期對財務(wù)狀況和運行情況進(jìn)行財務(wù)分析，財務(wù)分析的內(nèi)容包括預(yù)算執(zhí)行情況、資產(chǎn)負(fù)債狀況、收入支出情況、資金使用效益等。2.學(xué)校應(yīng)采用科學(xué)的分析方法，對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和比較，找出存在的問題，提出改進(jìn)措施和建議。財務(wù)分析報告應(yīng)提交學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子和教職工代表大會，為學(xué)校決策提供依據(jù)。十、財務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.學(xué)校應(yīng)建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，并接受財政、審計、紀(jì)檢監(jiān)察等部門的監(jiān)督檢查。2.學(xué)校財務(wù)部門應(yīng)定期對學(xué)校的財務(wù)活動進(jìn)行內(nèi)部審計，對發(fā)現(xiàn)的問題及時提出整改意見，并跟蹤整改落實情況。3.學(xué)校教職工代表大會有權(quán)對學(xué)校的財務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督，對學(xué)校的財務(wù)收支情況進(jìn)行審議，并提出意見和建議。（二）外部監(jiān)督1.財政部門應(yīng)加強對中小學(xué)財