PAGE二級中醫(yī)院財務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范二級中醫(yī)院的財務(wù)行為，加強(qiáng)財務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障醫(yī)院的健康可持續(xù)發(fā)展，為醫(yī)療服務(wù)提供堅實的財務(wù)支持。（二）制定依據(jù)依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《醫(yī)院財務(wù)制度》、《醫(yī)院會計制度》以及國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，結(jié)合二級中醫(yī)院的實際情況制定本制度。（三）適用范圍本制度適用于[醫(yī)院名稱]及其所屬各部門、科室。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)，確保財務(wù)活動合法合規(guī)。2.真實性原則：財務(wù)信息真實、準(zhǔn)確、完整，如實反映醫(yī)院財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋醫(yī)院所有財務(wù)活動，確保財務(wù)管理無死角。4.收支平衡原則：合理安排收支，保持醫(yī)院財務(wù)收支平衡，防范財務(wù)風(fēng)險。5.成本效益原則：在控制成本的前提下，追求經(jīng)濟(jì)效益最大化，提高資金使用效率。二、財務(wù)管理體制（一）財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置醫(yī)院設(shè)立獨立的財務(wù)部門，配備專業(yè)的財務(wù)人員，負(fù)責(zé)醫(yī)院的財務(wù)管理工作。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)工作需要合理設(shè)置崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，實行崗位分離制度，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。（二）財務(wù)人員職責(zé)1.財務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)全面負(fù)責(zé)醫(yī)院財務(wù)管理工作，制定財務(wù)管理制度和工作計劃。組織財務(wù)核算，編制財務(wù)報表，定期進(jìn)行財務(wù)分析，為醫(yī)院決策提供依據(jù)。負(fù)責(zé)資金籌集、使用和管理，合理安排資金，確保醫(yī)院資金安全。組織實施財務(wù)預(yù)算管理，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，及時調(diào)整預(yù)算偏差。加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制，防范財務(wù)風(fēng)險，對財務(wù)工作中的重大問題及時向醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)匯報。2.會計人員職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會計制度進(jìn)行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)報表。負(fù)責(zé)財務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理和分析，提供準(zhǔn)確的財務(wù)信息。嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)審批制度，對原始憑證的真實性、合法性、完整性進(jìn)行審核。做好會計檔案的整理、歸檔和保管工作。3.出納人員職責(zé)負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管庫存現(xiàn)金、有價證券和有關(guān)印章、空白票據(jù)等。定期與會計核對賬目，確保資金安全。（三）財務(wù)決策機(jī)制醫(yī)院建立健全財務(wù)決策機(jī)制，重大財務(wù)決策應(yīng)經(jīng)過集體討論決定。財務(wù)決策應(yīng)充分考慮醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略、財務(wù)狀況、市場環(huán)境等因素，確保決策科學(xué)合理。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.編制原則堅持“統(tǒng)籌兼顧、收支平衡、積極穩(wěn)妥、依法理財”的原則。結(jié)合醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃和年度工作計劃，科學(xué)合理地編制預(yù)算。收入預(yù)算應(yīng)參考上年度實際收入情況，考慮市場變化、政策調(diào)整等因素，合理預(yù)測收入增長。支出預(yù)算應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)活動需要，按照輕重緩急、合理節(jié)約的原則安排，優(yōu)先保障重點項目和人員經(jīng)費。2.編制方法采用零基預(yù)算與滾動預(yù)算相結(jié)合的方法。零基預(yù)算是指在編制預(yù)算時，不考慮以往的預(yù)算項目和收支水平，以零為基點，從實際需要出發(fā)分析預(yù)算期內(nèi)各項業(yè)務(wù)活動的合理性，確定預(yù)算收支指標(biāo)。滾動預(yù)算是指預(yù)算期與會計年度脫鉤，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算期始終保持為一個固定期間的一種預(yù)算編制方法。3.編制程序每年第四季度，醫(yī)院各部門根據(jù)本部門的業(yè)務(wù)活動計劃和工作任務(wù)，提出下一年度的預(yù)算建議數(shù)，報財務(wù)部門。財務(wù)部門對各部門的預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行審核、匯總，結(jié)合醫(yī)院總體發(fā)展規(guī)劃和財務(wù)狀況，提出醫(yī)院年度預(yù)算草案，報醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子審議。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子審議通過后，將年度預(yù)算草案提交職工代表大會審議通過。經(jīng)職工代表大會審議通過后的年度預(yù)算，報上級主管部門備案，并按照規(guī)定程序下達(dá)執(zhí)行。（二）預(yù)算執(zhí)行1.分解落實：醫(yī)院將年度預(yù)算分解到各部門、科室，明確各部門、科室的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任。各部門、科室應(yīng)嚴(yán)格按照下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)組織實施，確保預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性。2.監(jiān)控分析：財務(wù)部門定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時掌握預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和差異情況。對預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的重大偏差，應(yīng)及時查明原因，提出改進(jìn)措施，并向醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)匯報。3.調(diào)整追加：預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定程序辦理。預(yù)算調(diào)整應(yīng)經(jīng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子審議通過，并報上級主管部門備案。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得擅自調(diào)整預(yù)算。（三）預(yù)算考核1.建立考核機(jī)制：醫(yī)院建立預(yù)算考核機(jī)制，對各部門、科室的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評價?？己私Y(jié)果與部門、科室的績效掛鉤，作為績效分配、評先評優(yōu)的重要依據(jù)。2.考核內(nèi)容：預(yù)算考核內(nèi)容主要包括預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、預(yù)算執(zhí)行準(zhǔn)確率、預(yù)算執(zhí)行效益等方面。3.考核方式：考核方式可采用定期考核與不定期考核相結(jié)合的方式。定期考核一般每季度或半年進(jìn)行一次，不定期考核根據(jù)實際情況適時開展。四、收入管理（一）收入分類醫(yī)院收入主要包括醫(yī)療收入、財政補(bǔ)助收入、科教項目收入和其他收入。1.醫(yī)療收入：指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)活動取得的收入，包括門診收入、住院收入和其他醫(yī)療收入。門診收入是指醫(yī)院為門診病人提供醫(yī)療服務(wù)所取得的收入，包括掛號收入、診察收入、檢查收入、化驗收入、治療收入、手術(shù)收入、衛(wèi)生材料收入、藥品收入、藥事服務(wù)費收入、其他門診收入等。住院收入是指醫(yī)院為住院病人提供醫(yī)療服務(wù)所取得的收入，包括床位收入、診察收入、檢查收入、化驗收入、治療收入、手術(shù)收入、護(hù)理收入、衛(wèi)生材料收入、藥品收入、藥事服務(wù)費收入、其他住院收入等。其他醫(yī)療收入是指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)活動取得的除門診收入、住院收入以外的收入，如救護(hù)車收入、尸體處理收入等。2.財政補(bǔ)助收入：指醫(yī)院從財政部門取得的各類財政補(bǔ)助收入，包括基本建設(shè)補(bǔ)助收入、設(shè)備購置補(bǔ)助收入、人員經(jīng)費補(bǔ)助收入、公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入等。3.科教項目收入：指醫(yī)院取得的除財政補(bǔ)助收入以外的科研、教學(xué)項目收入。4.其他收入：指醫(yī)院開展醫(yī)療業(yè)務(wù)、科教項目之外的活動所取得的收入，包括培訓(xùn)收入、租金收入、食堂收入、投資收益、捐贈收入等。（二）收入確認(rèn)原則1.醫(yī)療收入：在提供醫(yī)療服務(wù)并收訖價款或取得收款權(quán)利時，按照國家規(guī)定的醫(yī)療服務(wù)項目收費標(biāo)準(zhǔn)計算確定的金額確認(rèn)收入。醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家醫(yī)療服務(wù)價格政策，不得擅自提高或降低收費標(biāo)準(zhǔn)。2.財政補(bǔ)助收入：按照財政部門核定的預(yù)算和經(jīng)費申報關(guān)系，在實際收到財政補(bǔ)助款項時確認(rèn)收入。3.科教項目收入：按照合同完成進(jìn)度或?qū)嶋H收到的款項確認(rèn)收入。4.其他收入：在實際收到款項時確認(rèn)收入。（三）收入核算與管理1.統(tǒng)一核算：醫(yī)院各項收入應(yīng)統(tǒng)一納入財務(wù)部門核算，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬。2.票據(jù)管理：醫(yī)院應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，使用財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的票據(jù)，加強(qiáng)票據(jù)的領(lǐng)購、使用、保管和核銷管理。3.退費管理：嚴(yán)格執(zhí)行退費管理制度，退費原因應(yīng)真實、合理。退費手續(xù)應(yīng)完備，經(jīng)相關(guān)部門審核簽字后，方可辦理退費。五、成本管理（一）成本分類醫(yī)院成本主要包括醫(yī)療成本和期間費用。1.醫(yī)療成本：指醫(yī)院在開展醫(yī)療服務(wù)活動過程中發(fā)生的各種耗費，包括人員經(jīng)費、衛(wèi)生材料費、藥品費、固定資產(chǎn)折舊費、無形資產(chǎn)攤銷費、提取醫(yī)療風(fēng)險基金和其他費用。人員經(jīng)費是指醫(yī)院支付給在職職工和臨時聘用人員的各類勞動報酬，包括基本工資、績效工資、津貼補(bǔ)貼、社會保障費、住房公積金等。衛(wèi)生材料費是指醫(yī)院在醫(yī)療服務(wù)過程中消耗的各種衛(wèi)生材料，包括醫(yī)用耗材、一次性衛(wèi)生材料等。藥品費是指醫(yī)院為病人提供藥品所發(fā)生的費用，包括西藥費、中成藥費、中草藥費等。固定資產(chǎn)折舊費是指醫(yī)院按照規(guī)定計提的固定資產(chǎn)折舊費用。無形資產(chǎn)攤銷費是指醫(yī)院按照規(guī)定攤銷的無形資產(chǎn)費用。提取醫(yī)療風(fēng)險基金是指醫(yī)院按照規(guī)定提取的用于支付醫(yī)療事故賠償?shù)幕稹Ｆ渌M用是指醫(yī)院在醫(yī)療服務(wù)過程中發(fā)生的除上述費用以外的其他費用，如水電費、取暖費、物業(yè)管理費、差旅費等。2.期間費用：指醫(yī)院行政管理和后勤部門為組織、管理醫(yī)療和科研、教學(xué)業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的各項費用，包括管理費用、財務(wù)費用和銷售費用。管理費用是指醫(yī)院行政管理和后勤部門為組織、管理醫(yī)療和科研、教學(xué)業(yè)務(wù)活動而發(fā)生的各項費用，包括職工薪酬、辦公費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、折舊費、無形資產(chǎn)攤銷費等。財務(wù)費用是指醫(yī)院為籌集業(yè)務(wù)所需資金而發(fā)生的費用，包括利息支出、匯兌損益、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費等。銷售費用是指醫(yī)院為開展醫(yī)療服務(wù)營銷活動而發(fā)生的費用，包括廣告宣傳費、市場推廣費等。（二）成本核算方法1.科室成本核算：以科室為核算對象，核算科室直接成本和間接成本。直接成本是指科室為開展醫(yī)療服務(wù)活動而直接發(fā)生的各項費用，如人員經(jīng)費、衛(wèi)生材料費、藥品費等。間接成本是指科室為開展醫(yī)療服務(wù)活動而分?jǐn)偟墓芾碣M用、后勤保障費用等?？剖页杀竞怂銘?yīng)采用作業(yè)成本法或完全成本法，將間接成本合理分?jǐn)偟礁骺剖摇?.醫(yī)療服務(wù)項目成本核算：以醫(yī)療服務(wù)項目為核算對象，核算醫(yī)療服務(wù)項目的直接成本和間接成本。醫(yī)療服務(wù)項目成本核算應(yīng)在科室成本核算的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步細(xì)化成本核算，為醫(yī)療服務(wù)定價提供依據(jù)。3.病種成本核算：以病種為核算對象，核算病種的直接成本和間接成本。病種成本核算應(yīng)在醫(yī)療服務(wù)項目成本核算的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步綜合考慮不同病種的診療過程和資源消耗情況，為醫(yī)療費用控制和醫(yī)保付費改革提供支持。（三）成本控制措施1.成本預(yù)算控制：編制成本預(yù)算，明確成本控制目標(biāo)，并將成本預(yù)算分解到各部門、科室，加強(qiáng)成本預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和考核。2.成本定額控制：制定各項成本定額標(biāo)準(zhǔn)，如人員經(jīng)費定額、衛(wèi)生材料消耗定額、藥品庫存定額等，嚴(yán)格按照定額標(biāo)準(zhǔn)控制成本支出。3.成本分析與考核：定期進(jìn)行成本分析，查找成本管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)措施。建立成本考核機(jī)制，將成本控制指標(biāo)納入績效考核體系，對成本控制成效顯著的部門、科室給予獎勵，對成本控制不力的部門、科室進(jìn)行懲罰。六、資產(chǎn)管理（一）貨幣資金管理1.現(xiàn)金管理：嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理規(guī)定，核定庫存現(xiàn)金限額，確?，F(xiàn)金收付安全?，F(xiàn)金收入應(yīng)及時送存銀行，不得坐支現(xiàn)金?，F(xiàn)金支出應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行，嚴(yán)禁白條抵庫。2.銀行存款管理：加強(qiáng)銀行賬戶管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開設(shè)和使用銀行賬戶。定期核對銀行存款賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保銀行存款賬實相符。辦理銀行存款收付業(yè)務(wù)時，應(yīng)嚴(yán)格審核原始憑證，確保資金收付合法合規(guī)。（二）庫存物資管理1.采購管理：建立健全庫存物資采購管理制度，規(guī)范采購流程。采購計劃應(yīng)根據(jù)醫(yī)院業(yè)務(wù)需求和庫存情況合理編制，采購過程應(yīng)遵循公開、公平、公正的原則，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，確保采購物資的質(zhì)量和價格合理。2.驗收入庫管理：庫存物資到貨后，應(yīng)及時組織驗收。驗收人員應(yīng)按照采購合同和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)對物資的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等進(jìn)行驗收，驗收合格后方可辦理入庫手續(xù)。入庫物資應(yīng)分類存放，建立庫存物資明細(xì)賬。3.保管與盤點管理：加強(qiáng)庫存物資保管，定期對庫存物資進(jìn)行盤點。盤點時應(yīng)做到賬實相符，對盤盈、盤虧的物資應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。庫存物資應(yīng)按照先進(jìn)先出的原則發(fā)放，防止積壓浪費。（三）固定資產(chǎn)管理1.購置管理：固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行，納入醫(yī)院預(yù)算管理。購置固定資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行可行性論證，選擇性價比高的產(chǎn)品。2.入賬與折舊管理：固定資產(chǎn)購置后，應(yīng)及時辦理入賬手續(xù)，按照規(guī)定計提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。3.清查與處置管理：定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，確保固定資產(chǎn)賬實相符。對閑置、報廢的固定資產(chǎn)應(yīng)及時進(jìn)行處置，處置收入應(yīng)按照規(guī)定上繳財政。（四）無形資產(chǎn)管理1.確認(rèn)與計量管理：醫(yī)院應(yīng)按照規(guī)定確認(rèn)無形資產(chǎn)，對無形資產(chǎn)進(jìn)行合理計量。無形資產(chǎn)入賬后，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行攤銷。2.保護(hù)與利用管理：加強(qiáng)無形資產(chǎn)保護(hù)，防止無形資產(chǎn)流失。充分利用無形資產(chǎn)，提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。七、負(fù)債管理（一）負(fù)債分類醫(yī)院負(fù)債主要包括流動負(fù)債和非流動負(fù)債。流動負(fù)債是指償還期限在一年以內(nèi)（含一年）的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、其他應(yīng)付款等。非流動負(fù)債是指償還期限在一年以上（不含一年）的債務(wù)，包括長期借款、長期應(yīng)付款等。（二）負(fù)債管理原則1.適度舉債原則：根據(jù)醫(yī)院發(fā)展需要和財務(wù)狀況，合理確定負(fù)債規(guī)模，避免過度舉債。2.風(fēng)險控制原則：加強(qiáng)負(fù)債風(fēng)險管理，合理安排債務(wù)結(jié)構(gòu)，降低債務(wù)成本，確保醫(yī)院財務(wù)安全。3.規(guī)范管理原則：嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定辦理負(fù)債業(yè)務(wù)，規(guī)范負(fù)債審批程序，加強(qiáng)負(fù)債核算與監(jiān)督。（三）負(fù)債核算與管理1.核算要求：醫(yī)院應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度進(jìn)行負(fù)債核算，準(zhǔn)確反映負(fù)債的規(guī)模、結(jié)構(gòu)和償還情況。2.利息管理：合理計算和支付債務(wù)利息，確保利息支出合規(guī)合理。3.償還管理：按照債務(wù)合同約定，按時足額償還債務(wù)本金和利息。加強(qiáng)對債務(wù)償還的跟蹤管理，確保債務(wù)按時償還，避免逾期違約。八、財務(wù)報告與分析（一）財務(wù)報告1.報告內(nèi)容：醫(yī)院財務(wù)報告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費用總表、現(xiàn)金流量表、財政補(bǔ)助收支情況表以及有關(guān)附表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書。2.編制要求：財務(wù)報告應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度編制，做到數(shù)字真實、內(nèi)容完整、報送及時。3.報送與公開：定期向醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子、職工代表大會和上級主管部門報送財務(wù)報告，并按照規(guī)定向社會公開財務(wù)信息。（二）財務(wù)分析1.分析內(nèi)容：財務(wù)分析主要包括醫(yī)院財務(wù)狀況分析、經(jīng)營成果分析、現(xiàn)金流量分析等方面。通過財務(wù)分析，了解醫(yī)院財務(wù)狀況和經(jīng)營情況，發(fā)現(xiàn)存在的問題，為醫(yī)院決策提供依據(jù)。2.分析方法：采用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等方法進(jìn)行財務(wù)分析。3.分析報告：定期撰寫財務(wù)分析報告，提出改進(jìn)措施和建議，提交醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子審議。九、財務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立監(jiān)督機(jī)制：醫(yī)院建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對財務(wù)