PAGE深圳市事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范深圳市事業(yè)單位的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障事業(yè)單位各項(xiàng)工作的順利開展，促進(jìn)事業(yè)發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于深圳市各級(jí)各類事業(yè)單位。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和收支情況。3.完整性原則：全面涵蓋事業(yè)單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，確保財(cái)務(wù)管理無遺漏。4.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計(jì)算和報(bào)告應(yīng)準(zhǔn)確無誤。5.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算、報(bào)告和分析，為決策提供及時(shí)有效的信息。6.效益性原則：合理配置資源，提高資金使用效益，追求社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益的統(tǒng)一。（四）財(cái)務(wù)管理體制1.統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)：事業(yè)單位應(yīng)實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財(cái)務(wù)管理體制，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的財(cái)務(wù)工作全面負(fù)責(zé)。2.分級(jí)管理：根據(jù)單位內(nèi)部管理需要，實(shí)行分級(jí)管理，明確各層級(jí)的財(cái)務(wù)管理職責(zé)。3.分工負(fù)責(zé)：財(cái)務(wù)部門及相關(guān)崗位人員按照職責(zé)分工，各司其職，共同做好財(cái)務(wù)管理工作。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置1.獨(dú)立設(shè)置財(cái)務(wù)部門：事業(yè)單位應(yīng)單獨(dú)設(shè)立財(cái)務(wù)部門，配備必要的財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)本單位的財(cái)務(wù)管理工作。2.明確職責(zé)分工：財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)工作需要，合理設(shè)置崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保財(cái)務(wù)工作有序開展。（二）財(cái)務(wù)人員配備1.專業(yè)資質(zhì)要求：財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備相應(yīng)的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和技能，持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，部分崗位還應(yīng)具備相關(guān)專業(yè)技術(shù)職稱。2.定期培訓(xùn)與考核：財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。單位應(yīng)建立財(cái)務(wù)人員考核制度，對(duì)其工作表現(xiàn)進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。（三）財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德1.誠(chéng)實(shí)守信：如實(shí)反映財(cái)務(wù)信息，保守單位財(cái)務(wù)秘密。2.廉潔自律：遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，廉潔奉公，不謀取私利。3.客觀公正：依法依規(guī)處理財(cái)務(wù)事務(wù)，不偏不倚。4.堅(jiān)持準(zhǔn)則：嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。5.提高技能：不斷提升專業(yè)技能，適應(yīng)財(cái)務(wù)管理工作需要。6.參與管理：積極參與單位財(cái)務(wù)管理和決策，提供合理化建議。7.強(qiáng)化服務(wù)：為單位各部門提供優(yōu)質(zhì)高效的財(cái)務(wù)服務(wù)。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制原則1.合法性原則：符合國(guó)家法律法規(guī)和政策要求。2.完整性原則：涵蓋單位全部收支。3.準(zhǔn)確性原則：數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確，合理預(yù)測(cè)收支。4.合理性原則：收支安排合理，符合事業(yè)發(fā)展需要。5.嚴(yán)肅性原則：預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，不得隨意調(diào)整。（二）預(yù)算編制方法與程序1.編制方法：采用零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等相結(jié)合的方法，根據(jù)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度工作計(jì)劃，綜合考慮上年度預(yù)算執(zhí)行情況、本年度收支增減因素等編制預(yù)算。2.編制程序：下達(dá)預(yù)算編制通知：?jiǎn)挝回?cái)務(wù)部門根據(jù)上級(jí)主管部門要求和單位年度工作安排，下達(dá)預(yù)算編制通知，明確預(yù)算編制的原則、方法、時(shí)間要求等。各部門編制預(yù)算草案：各業(yè)務(wù)部門按照通知要求，結(jié)合本部門工作實(shí)際，編制本部門年度預(yù)算草案，包括收入預(yù)算和支出預(yù)算。財(cái)務(wù)部門審核匯總：財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門提交的預(yù)算草案進(jìn)行審核，匯總編制單位年度預(yù)算草案。提交預(yù)算草案：將審核匯總后的預(yù)算草案提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子審議。預(yù)算批復(fù)下達(dá)：經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子審議通過后，報(bào)上級(jí)主管部門審批。上級(jí)主管部門批復(fù)后，單位財(cái)務(wù)部門及時(shí)將預(yù)算批復(fù)下達(dá)至各部門。（三）預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整1.預(yù)算執(zhí)行：分解落實(shí)預(yù)算指標(biāo)：各部門將本部門的預(yù)算指標(biāo)分解落實(shí)到具體項(xiàng)目和責(zé)任人，確保預(yù)算執(zhí)行的有效性。嚴(yán)格控制預(yù)算支出：財(cái)務(wù)部門按照預(yù)算批復(fù)，嚴(yán)格審核各項(xiàng)支出，確保支出符合預(yù)算安排。各部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)。定期分析預(yù)算執(zhí)行情況：財(cái)務(wù)部門定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。2.預(yù)算調(diào)整：調(diào)整條件：預(yù)算執(zhí)行過程中，因國(guó)家政策調(diào)整、事業(yè)發(fā)展需要等特殊情況，導(dǎo)致原預(yù)算無法執(zhí)行或需要增減預(yù)算總額的，可進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。調(diào)整程序：由業(yè)務(wù)部門提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，說明調(diào)整原因、調(diào)整內(nèi)容及對(duì)預(yù)算執(zhí)行的影響等。財(cái)務(wù)部門審核后，提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子審議。經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子審議通過后，報(bào)上級(jí)主管部門審批。上級(jí)主管部門批復(fù)后，單位財(cái)務(wù)部門及時(shí)調(diào)整預(yù)算并下達(dá)至各部門。（四）預(yù)算監(jiān)督與考核1.預(yù)算監(jiān)督：內(nèi)部監(jiān)督：?jiǎn)挝粌?nèi)部審計(jì)部門定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查預(yù)算執(zhí)行的合規(guī)性、真實(shí)性和效益性。外部監(jiān)督：接受上級(jí)主管部門、財(cái)政部門等的監(jiān)督檢查，及時(shí)整改存在的問題。2.預(yù)算考核：建立考核機(jī)制：制定預(yù)算考核辦法，明確考核指標(biāo)、考核方式、考核周期等。實(shí)施考核評(píng)價(jià)：根據(jù)考核辦法，對(duì)各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，考核結(jié)果與部門績(jī)效掛鉤。四、收入管理（一）收入范圍1.財(cái)政補(bǔ)助收入：指事業(yè)單位從同級(jí)財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款，包括基本支出撥款和項(xiàng)目支出撥款。2.事業(yè)收入：指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的收入，包括事業(yè)性收費(fèi)、科研收入、技術(shù)服務(wù)收入等。3.上級(jí)補(bǔ)助收入：指事業(yè)單位從主管部門和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。4.附屬單位上繳收入：指事業(yè)單位附屬獨(dú)立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。5.經(jīng)營(yíng)收入：指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。6.其他收入：指上述規(guī)定范圍以外的各項(xiàng)收入，包括投資收益、利息收入、捐贈(zèng)收入等。（二）收入管理要求1.合法合規(guī)取得收入：各項(xiàng)收入的取得應(yīng)符合國(guó)家法律法規(guī)和政策規(guī)定，嚴(yán)格按照收費(fèi)許可范圍和標(biāo)準(zhǔn)收取費(fèi)用，確保收入合法合規(guī)。2.票據(jù)管理：使用財(cái)政部門統(tǒng)一監(jiān)制的票據(jù)，建立票據(jù)管理制度，嚴(yán)格票據(jù)的領(lǐng)購、使用、保管和核銷手續(xù)。3.收入核算：按照收入類別進(jìn)行明細(xì)核算，確保收入數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。（三）收入上繳與分配1.收入上繳：按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，應(yīng)上繳財(cái)政的收入及時(shí)足額上繳財(cái)政。2.收入分配：財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入等按照規(guī)定用途使用，經(jīng)營(yíng)收入按照規(guī)定進(jìn)行分配，其他收入按照相關(guān)規(guī)定處理。五、支出管理（一）支出分類1.基本支出：指事業(yè)單位為保障其正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而發(fā)生的人員支出和公用支出。2.項(xiàng)目支出：指事業(yè)單位為完成特定工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在基本支出之外所發(fā)生的支出。3.經(jīng)營(yíng)支出：指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的支出。（二）支出管理原則1.厲行節(jié)約原則：嚴(yán)格控制各項(xiàng)支出，節(jié)約使用資金，降低行政成本。2.?？顚Ｓ迷瓌t：項(xiàng)目支出應(yīng)專款專用，不得挪作他用。3.效益優(yōu)先原則：優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，提高資金使用效益。（三）支出審批與控制1.審批流程：建立健全支出審批制度，明確審批權(quán)限和審批流程。一般支出由部門負(fù)責(zé)人審核，財(cái)務(wù)部門復(fù)核，單位領(lǐng)導(dǎo)審批；重大支出或特殊支出應(yīng)經(jīng)過集體決策審批。2.支出控制：嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度和開支標(biāo)準(zhǔn)，控制人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)等一般性支出增長(zhǎng)。加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目支出的管理，按照項(xiàng)目進(jìn)度和合同約定支付款項(xiàng)。（四）費(fèi)用報(bào)銷規(guī)定1.報(bào)銷憑證要求：報(bào)銷憑證應(yīng)真實(shí)、合法、有效，包括發(fā)票、收據(jù)、審批單等。發(fā)票應(yīng)符合國(guó)家稅務(wù)部門規(guī)定，具備發(fā)票號(hào)碼、開票日期、購買方名稱、銷售方名稱、服務(wù)內(nèi)容、金額等要素。2.報(bào)銷手續(xù)：報(bào)銷人員應(yīng)按照規(guī)定填寫報(bào)銷單，注明報(bào)銷事由、金額、附件張數(shù)等，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核簽字后，提交財(cái)務(wù)部門審核報(bào)銷。3.報(bào)銷時(shí)間限制：一般應(yīng)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后規(guī)定時(shí)間內(nèi)報(bào)銷，逾期不予受理。（五）政府采購管理1.采購范圍：納入政府采購目錄的貨物、工程和服務(wù)應(yīng)按照政府采購規(guī)定進(jìn)行采購。2.采購方式：包括公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、單一來源采購、詢價(jià)等。根據(jù)采購項(xiàng)目的特點(diǎn)和要求，選擇合適的采購方式。3.采購程序：按照政府采購相關(guān)程序，編制采購預(yù)算、申報(bào)采購計(jì)劃、發(fā)布采購公告、組織采購活動(dòng)、簽訂采購合同、驗(yàn)收采購項(xiàng)目等。六、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)分類1.流動(dòng)資產(chǎn)：指可以在一年以內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。2.固定資產(chǎn)：指使用期限超過一年，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)等。3.無形資產(chǎn)：指不具有實(shí)物形態(tài)而能為使用者提供某種權(quán)利的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。4.對(duì)外投資：指事業(yè)單位依法利用貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等向其他單位的投資。（二）資產(chǎn)購置與驗(yàn)收1.資產(chǎn)購置：根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要和預(yù)算安排，按照規(guī)定的采購程序購置資產(chǎn)。購置資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行可行性論證，確保資產(chǎn)購置的必要性和合理性。2.資產(chǎn)驗(yàn)收：資產(chǎn)購置后，應(yīng)及時(shí)組織驗(yàn)收。驗(yàn)收內(nèi)容包括資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格、型號(hào)等是否符合合同要求。驗(yàn)收合格后，辦理資產(chǎn)入賬手續(xù)。（三）資產(chǎn)使用與保管1.資產(chǎn)使用：建立資產(chǎn)使用管理制度，明確資產(chǎn)使用部門和人員的職責(zé)權(quán)限，確保資產(chǎn)安全、有效使用。資產(chǎn)使用過程中，應(yīng)定期進(jìn)行維護(hù)和保養(yǎng)，提高資產(chǎn)使用壽命。2.資產(chǎn)保管：對(duì)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等應(yīng)指定專人保管，建立資產(chǎn)保管臺(tái)賬，記錄資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況。加強(qiáng)對(duì)存貨的管理，定期進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。（四）資產(chǎn)處置1.處置范圍：包括資產(chǎn)的報(bào)廢、報(bào)損、出售、轉(zhuǎn)讓、對(duì)外捐贈(zèng)等。2.處置程序：資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申報(bào)、審批。一般資產(chǎn)處置由單位提出申請(qǐng)，經(jīng)主管部門審核后報(bào)財(cái)政部門審批；重大資產(chǎn)處置應(yīng)經(jīng)過評(píng)估等程序，并報(bào)財(cái)政部門審批。資產(chǎn)處置收入應(yīng)按照規(guī)定上繳財(cái)政。（五）資產(chǎn)清查1.清查范圍：對(duì)單位的流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等進(jìn)行全面清查。2.清查時(shí)間：定期進(jìn)行資產(chǎn)清查，一般每年至少進(jìn)行一次。3.清查結(jié)果處理：資產(chǎn)清查結(jié)束后，應(yīng)根據(jù)清查結(jié)果編制資產(chǎn)清查報(bào)告，對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行處理，調(diào)整資產(chǎn)賬目，確保賬實(shí)相符。七、負(fù)債管理（一）負(fù)債分類1.借入款項(xiàng)：指事業(yè)單位從財(cái)政部門、上級(jí)主管部門、金融機(jī)構(gòu)等借入的有償使用的款項(xiàng)。2.應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)：指事業(yè)單位因購買貨物、接受服務(wù)等應(yīng)付未付的款項(xiàng)以及預(yù)收的款項(xiàng)，包括應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款等。3.應(yīng)繳款項(xiàng)：指事業(yè)單位按照規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)庫或財(cái)政專戶的款項(xiàng)，包括應(yīng)繳國(guó)庫款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款等。（二）負(fù)債管理要求1.合理控制負(fù)債規(guī)模：根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要和償債能力，合理確定負(fù)債規(guī)模，避免過度負(fù)債。2.按時(shí)償還債務(wù)：按照借款合同約定，按時(shí)償還借款本息，確保單位信用。3.加強(qiáng)對(duì)應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)的管理：及時(shí)清理應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)，減少資金占用，防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。4.規(guī)范應(yīng)繳款項(xiàng)的繳納：按照規(guī)定及時(shí)足額繳納應(yīng)繳款項(xiàng)，不得截留、挪用。八、成本費(fèi)用管理（一）成本費(fèi)用核算對(duì)象根據(jù)事業(yè)單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需要，確定成本費(fèi)用核算對(duì)象，一般以單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)、項(xiàng)目等為核算對(duì)象。（二）成本費(fèi)用核算方法采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，按照規(guī)定的成本核算方法進(jìn)行成本費(fèi)用核算，如直接成本法、間接成本分配法等。（三）成本費(fèi)用控制措施1.制定成本費(fèi)用預(yù)算：根據(jù)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和業(yè)務(wù)活動(dòng)特點(diǎn)，制定成本費(fèi)用預(yù)算，并將預(yù)算指標(biāo)分解落實(shí)到各部門和項(xiàng)目。2.加強(qiáng)成本費(fèi)用分析：定期對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行分析，找出成本費(fèi)用控制的關(guān)鍵點(diǎn)，采取有效措施降低成本費(fèi)用。3.優(yōu)化業(yè)務(wù)流程：通過優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高工作效率，減少不必要的成本支出。九、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.報(bào)告內(nèi)容：包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、財(cái)政撥款收入支出表、固定資產(chǎn)投資決算報(bào)表等主表以及相關(guān)附表、附注和財(cái)務(wù)情況說明書。2.編制要求：財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)報(bào)告編制要求編制，確保數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。3.報(bào)送時(shí)間：定期向主管部門和財(cái)政部門報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告，一般年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)報(bào)送。（二）財(cái)務(wù)分析1.分析內(nèi)容：包括預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)狀況、資金使用效益、資產(chǎn)負(fù)債情況等。2.分析方法：采用比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法等方法進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。3.分析報(bào)告：定期撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為單位領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考依據(jù)。財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)客觀、準(zhǔn)確地反映單位財(cái)務(wù)狀況和存在的問題，并提出改進(jìn)建議。十、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度：?jiǎn)挝粦?yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，明確監(jiān)督機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限，加