PAGE制造業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)制度一、總則1.目的本制度旨在規(guī)范公司會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，確保公司財(cái)務(wù)工作合法、合規(guī)、準(zhǔn)確、完整，為公司的穩(wěn)定發(fā)展提供有力的財(cái)務(wù)支持。2.適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門、各生產(chǎn)車間、各銷售網(wǎng)點(diǎn)等。3.基本原則合法性原則：嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度。真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計(jì)算、匯總等應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無誤。完整性原則：涵蓋公司所有財(cái)務(wù)活動(dòng)，確保財(cái)務(wù)信息的全面性。及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和報(bào)告，為公司決策提供及時(shí)有效的財(cái)務(wù)信息。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員1.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)公司的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作。財(cái)務(wù)部門應(yīng)配備足夠數(shù)量的專業(yè)會(huì)計(jì)人員，明確各崗位的職責(zé)和分工。2.會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)會(huì)計(jì)主管：全面負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)部門的日常管理工作，組織編制財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)報(bào)表等，審核重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督?？傎~會(huì)計(jì)：負(fù)責(zé)總賬的登記、結(jié)賬工作，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析等。成本會(huì)計(jì)：負(fù)責(zé)成本核算、成本控制等工作，準(zhǔn)確計(jì)算產(chǎn)品成本，提供成本分析報(bào)告。往來會(huì)計(jì)：負(fù)責(zé)公司往來賬款的核算、對(duì)賬、清理等工作，確保往來賬款的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。出納：負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等工作，保管庫存現(xiàn)金和有價(jià)證券，登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3.會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德會(huì)計(jì)人員應(yīng)遵守職業(yè)道德，誠實(shí)守信，廉潔奉公，保守公司商業(yè)秘密，不得泄露公司財(cái)務(wù)信息。三、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作1.會(huì)計(jì)憑證公司發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須取得合法有效的原始憑證，并及時(shí)送交財(cái)務(wù)部門。會(huì)計(jì)人員對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，審核無誤后，根據(jù)原始憑證編制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容填寫，確保摘要清晰、科目準(zhǔn)確、金額無誤。2.會(huì)計(jì)賬簿公司應(yīng)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等各類會(huì)計(jì)賬簿，按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行登記。會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)定期核對(duì)，做到賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符。年度終了，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行結(jié)賬，并編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表。3.財(cái)務(wù)報(bào)告公司應(yīng)定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，包括月度財(cái)務(wù)報(bào)表、季度財(cái)務(wù)報(bào)表、年度財(cái)務(wù)報(bào)表等。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，按照規(guī)定報(bào)送公司管理層、股東及相關(guān)部門。四、流動(dòng)資產(chǎn)核算與管理1.貨幣資金公司的貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。庫存現(xiàn)金應(yīng)嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理制度進(jìn)行管理，每日進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。銀行存款應(yīng)按照銀行結(jié)算制度進(jìn)行收付，定期與銀行對(duì)賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。其他貨幣資金應(yīng)按照規(guī)定用途使用，定期進(jìn)行清查。2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)公司應(yīng)設(shè)置應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等科目，對(duì)各項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)進(jìn)行核算。加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，定期與客戶對(duì)賬，及時(shí)催收欠款，對(duì)逾期賬款應(yīng)采取有效的催款措施。應(yīng)收票據(jù)應(yīng)按照票據(jù)管理規(guī)定進(jìn)行管理，到期及時(shí)辦理收款手續(xù)。預(yù)付賬款應(yīng)按照合同約定進(jìn)行支付，對(duì)長期未結(jié)算的預(yù)付賬款應(yīng)及時(shí)清理。3.存貨公司的存貨包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。存貨應(yīng)按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)，采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等方法進(jìn)行核算。加強(qiáng)對(duì)存貨的管理，建立存貨盤點(diǎn)制度，定期進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。對(duì)盤盈、盤虧的存貨，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。五、固定資產(chǎn)核算與管理1.固定資產(chǎn)的定義與分類固定資產(chǎn)是指公司為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、電子設(shè)備等類別。2.固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)固定資產(chǎn)應(yīng)按照取得時(shí)的成本進(jìn)行計(jì)價(jià)，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)等。自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出計(jì)價(jià)。投資者投入的固定資產(chǎn)，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。3.固定資產(chǎn)折舊公司應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值，采用年限平均法、工作量法等方法計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)折舊應(yīng)按月計(jì)提，計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。4.固定資產(chǎn)的購置、處置與清查固定資產(chǎn)的購置應(yīng)按照公司規(guī)定的審批程序進(jìn)行，確保購置的固定資產(chǎn)符合公司生產(chǎn)經(jīng)營需要。固定資產(chǎn)的處置應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行審批，處置收入應(yīng)及時(shí)入賬，處置損失應(yīng)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，確保固定資產(chǎn)賬實(shí)相符，對(duì)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。六、無形資產(chǎn)核算與管理1.無形資產(chǎn)的定義與分類無形資產(chǎn)是指公司擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。2.無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)無形資產(chǎn)應(yīng)按照取得時(shí)的成本進(jìn)行計(jì)價(jià)，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，按照開發(fā)過程中符合資本化條件的支出計(jì)價(jià)。3.無形資產(chǎn)攤銷公司應(yīng)根據(jù)無形資產(chǎn)的使用壽命，合理確定攤銷期限，采用直線法等方法進(jìn)行攤銷。無形資產(chǎn)攤銷應(yīng)按月計(jì)提，計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。4.無形資產(chǎn)的處置與清查無形資產(chǎn)的處置應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行審批，處置收入應(yīng)及時(shí)入賬，處置損失應(yīng)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。定期對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行清查，確保無形資產(chǎn)賬實(shí)相符，對(duì)盤盈、盤虧的無形資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。七、流動(dòng)負(fù)債核算與管理1.短期借款公司的短期借款是指公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。短期借款應(yīng)按照借款合同約定的利率和期限進(jìn)行核算，按時(shí)計(jì)提利息，到期償還本金和利息。2.應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)公司應(yīng)設(shè)置應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款等科目，對(duì)各項(xiàng)應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)進(jìn)行核算。加強(qiáng)對(duì)應(yīng)付賬款的管理，定期與供應(yīng)商對(duì)賬，及時(shí)支付貨款，對(duì)逾期賬款應(yīng)采取有效的付款措施。應(yīng)付票據(jù)應(yīng)按照票據(jù)管理規(guī)定進(jìn)行管理，到期及時(shí)支付票款。預(yù)收賬款應(yīng)按照合同約定進(jìn)行核算，及時(shí)確認(rèn)收入，對(duì)長期未結(jié)算的預(yù)收賬款應(yīng)及時(shí)清理。3.應(yīng)付職工薪酬公司應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，計(jì)算并發(fā)放職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等薪酬，計(jì)提職工福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。應(yīng)付職工薪酬應(yīng)按照規(guī)定的明細(xì)科目進(jìn)行核算，確保薪酬核算的準(zhǔn)確性。八、長期負(fù)債核算與管理1.長期借款公司的長期借款是指公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以上（不含一年）的各種借款。長期借款應(yīng)按照借款合同約定的利率和期限進(jìn)行核算，按時(shí)計(jì)提利息，分期償還本金和利息。對(duì)長期借款的使用情況應(yīng)進(jìn)行跟蹤管理，確保借款資金用于公司規(guī)定的用途。2.長期應(yīng)付款公司的長期應(yīng)付款是指公司除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項(xiàng)，如應(yīng)付融資租賃款等。長期應(yīng)付款應(yīng)按照合同約定進(jìn)行核算，按時(shí)支付款項(xiàng)。九、成本費(fèi)用核算與管理1.成本核算對(duì)象與方法根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，確定成本核算對(duì)象為各類產(chǎn)品。采用品種法進(jìn)行成本核算，按照生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，歸集到相應(yīng)的產(chǎn)品成本中。2.成本項(xiàng)目產(chǎn)品成本包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等項(xiàng)目。直接材料是指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料及主要材料。直接人工是指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的薪酬。制造費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，如車間管理人員薪酬、折舊費(fèi)、水電費(fèi)等。3.成本費(fèi)用歸集與分配直接材料按照產(chǎn)品領(lǐng)用情況進(jìn)行歸集，直接人工按照生產(chǎn)工時(shí)等分配到各產(chǎn)品成本中。制造費(fèi)用按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)，如生產(chǎn)工時(shí)、機(jī)器工時(shí)等，分配到各產(chǎn)品成本中。4.成本控制建立成本控制制度，加強(qiáng)對(duì)原材料采購、生產(chǎn)過程、庫存管理等環(huán)節(jié)的成本控制。制定合理的成本定額和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，定期進(jìn)行成本分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本管理中存在的問題并采取措施加以改進(jìn)。十、收入、利潤及利潤分配核算與管理1.收入核算公司的收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。主營業(yè)務(wù)收入是指公司主要經(jīng)營活動(dòng)所取得的收入，如銷售產(chǎn)品收入等。其他業(yè)務(wù)收入是指公司除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，如銷售材料收入、出租固定資產(chǎn)收入等。收入應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算，在滿足收入確認(rèn)條件時(shí)及時(shí)確認(rèn)收入。2.利潤核算公司的利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資收益（投資損失）利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額所得稅費(fèi)用3.利潤分配公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和公司章程進(jìn)行分配。一般按照提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、向投資者分配利潤等順序進(jìn)行分配。十一、財(cái)務(wù)預(yù)算管理1.預(yù)算編制原則以公司戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，結(jié)合公司實(shí)際情況，科學(xué)合理地編制財(cái)務(wù)預(yù)算。堅(jiān)持實(shí)事求是，確保預(yù)算數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、可靠。注重預(yù)算的完整性和可行性，涵蓋公司所有財(cái)務(wù)活動(dòng)。2.預(yù)算編制方法采用零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等方法進(jìn)行預(yù)算編制。零基預(yù)算是指不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，而是以所有的預(yù)算支出為零作為出發(fā)點(diǎn)，一切從實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及其開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算。滾動(dòng)預(yù)算是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度脫離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定長度（一般為12個(gè)月）的一種預(yù)算方法。3.預(yù)算執(zhí)行與控制財(cái)務(wù)預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，各部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的重大差異，應(yīng)及時(shí)調(diào)整預(yù)算，并報(bào)公司管理層審批。十二、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制1.內(nèi)部控制目標(biāo)保證公司財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)準(zhǔn)確。提高公司財(cái)務(wù)管理效率，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。保護(hù)公司資產(chǎn)安全完整，防止資產(chǎn)流失。2.內(nèi)部控制原則全面性原則：涵蓋公司所有財(cái)務(wù)活動(dòng)和各個(gè)環(huán)節(jié)。重要性原則：關(guān)注重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。制衡性原則：確保各部門、各崗位之間相互制約、相互監(jiān)督。適應(yīng)性原則：根據(jù)公司內(nèi)外部環(huán)境變化及時(shí)調(diào)整內(nèi)部控制制度。3.內(nèi)部控制措施不相容職務(wù)分離控制：明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保不相容職務(wù)相互分離。授權(quán)審批控制：建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，明確審批流程和審批權(quán)限。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制：規(guī)范會(huì)計(jì)核算流程，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)準(zhǔn)確。財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制：加強(qiáng)對(duì)公司資產(chǎn)的保管和維護(hù)，定期進(jìn)行盤點(diǎn)清查。預(yù)算控制：嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析。運(yùn)營分析控制：定期對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行分析，為公司決策提供依據(jù)?？冃Э荚u(píng)控制：建立財(cái)務(wù)績效考評(píng)制度，對(duì)各部門和人員的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。十三、財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)1.財(cái)務(wù)分析內(nèi)容償債能力分析：分析公司償還債務(wù)的能力，如流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率等。營運(yùn)能力分析：分析公司資產(chǎn)運(yùn)營效率，如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。盈利能力分析：分析公司獲取利潤的能力，如毛利率、凈利率、凈資產(chǎn)收益率等。發(fā)展能力分析：分析公司的發(fā)展趨勢，如營業(yè)收入增長率、凈利潤增長率、資產(chǎn)增長率等。2.財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指