PAGE非營利醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范非營利醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，保障醫(yī)療機(jī)構(gòu)的健康發(fā)展，更好地為社會(huì)提供優(yōu)質(zhì)、高效、公平的醫(yī)療服務(wù)。（二）適用范圍本制度適用于依法設(shè)立的各類非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)，包括綜合醫(yī)院、專科醫(yī)院、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（站）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.非營利性原則：以提供醫(yī)療服務(wù)為宗旨，不以營利為目的，合理控制成本，實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益最大化。3.收支平衡原則：統(tǒng)籌安排各項(xiàng)收支，保持收支平衡，略有結(jié)余，確保醫(yī)療機(jī)構(gòu)的可持續(xù)發(fā)展。4.成本效益原則：加強(qiáng)成本核算，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，降低醫(yī)療服務(wù)成本。5.財(cái)務(wù)公開原則：定期公開財(cái)務(wù)信息，接受社會(huì)監(jiān)督，增強(qiáng)財(cái)務(wù)透明度。二、財(cái)務(wù)管理體制（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置非營利醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)本單位的財(cái)務(wù)管理工作。財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，熟悉國家財(cái)務(wù)法律法規(guī)和醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財(cái)務(wù)制度。（二）職責(zé)分工1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)：全面負(fù)責(zé)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理工作，制定財(cái)務(wù)管理制度，組織財(cái)務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督，參與重大經(jīng)濟(jì)決策，定期向管理層匯報(bào)財(cái)務(wù)狀況。2.會(huì)計(jì)人員職責(zé)：按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)分析報(bào)告，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)檔案管理，協(xié)助財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人做好財(cái)務(wù)管理工作。3.出納人員職責(zé)：負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等資金收支工作，登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，保管庫存現(xiàn)金和有價(jià)證券，確保資金安全。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.編制依據(jù)：根據(jù)國家有關(guān)政策法規(guī)、本單位事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、年度工作計(jì)劃以及上年度預(yù)算執(zhí)行情況等，編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算。2.編制方法：采用零基預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算相結(jié)合的方法，按照收入預(yù)算和支出預(yù)算分別編制。收入預(yù)算應(yīng)根據(jù)醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)量預(yù)測(cè)等因素進(jìn)行編制；支出預(yù)算應(yīng)根據(jù)成本核算、業(yè)務(wù)活動(dòng)需要等因素進(jìn)行編制。3.編制程序：財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)組織預(yù)算編制工作，各業(yè)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)本部門的業(yè)務(wù)計(jì)劃和工作安排，提出本部門的預(yù)算建議數(shù)，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核匯總后，報(bào)管理層審批。（二）預(yù)算執(zhí)行1.分解下達(dá)：預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)將預(yù)算指標(biāo)分解下達(dá)至各業(yè)務(wù)部門，明確各部門的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任。2.監(jiān)控分析：各業(yè)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。3.調(diào)整追加：在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申報(bào)和審批。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得擅自調(diào)整預(yù)算。（三）預(yù)算考核1.考核指標(biāo)：建立健全預(yù)算考核指標(biāo)體系，對(duì)各業(yè)務(wù)部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，考核指標(biāo)包括預(yù)算執(zhí)行率、收入完成率、成本控制率等。2.考核方式：定期對(duì)各業(yè)務(wù)部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，考核結(jié)果與部門績效掛鉤，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況好的部門給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況差的部門進(jìn)行通報(bào)批評(píng)。四|收入管理（一）收入范圍非營利醫(yī)療機(jī)構(gòu)的收入主要包括醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入和其他收入。1.醫(yī)療收入：指醫(yī)療機(jī)構(gòu)開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)取得的收入，包括門診收入、住院收入、藥品收入等。2.財(cái)政補(bǔ)助收入：指醫(yī)療機(jī)構(gòu)從財(cái)政部門取得的各類補(bǔ)助收入，包括基本建設(shè)補(bǔ)助、設(shè)備購置補(bǔ)助、人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助等。3.科教項(xiàng)目收入：指醫(yī)療機(jī)構(gòu)開展科研、教學(xué)項(xiàng)目取得的收入。4.其他收入：指除上述收入以外的其他各項(xiàng)收入，包括利息收入、捐贈(zèng)收入、租金收入等。（二）收入確認(rèn)1.醫(yī)療收入：在提供醫(yī)療服務(wù)并收訖價(jià)款或取得收款權(quán)利時(shí)，按照實(shí)際收到或應(yīng)收的金額確認(rèn)收入。2.財(cái)政補(bǔ)助收入：按照財(cái)政部門核定的預(yù)算和補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，在實(shí)際收到財(cái)政補(bǔ)助款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入。3.科教項(xiàng)目收入：按照合同或協(xié)議約定的項(xiàng)目進(jìn)度和金額，在實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入。4.其他收入：在實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入。（三）收入核算1.醫(yī)療收入：應(yīng)按照醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目分類核算，明細(xì)反映各項(xiàng)醫(yī)療收入的來源和構(gòu)成。2.財(cái)政補(bǔ)助收入：應(yīng)按照財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目分類核算，明細(xì)反映各項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)助收入的用途和金額。3.科教項(xiàng)目收入：應(yīng)按照科教項(xiàng)目分類核算，明細(xì)反映各項(xiàng)科教項(xiàng)目收入的來源和使用情況。4.其他收入：應(yīng)按照收入類別分類核算，明細(xì)反映各項(xiàng)其他收入的來源和金額。（四）收入管理1.收費(fèi)管理：嚴(yán)格執(zhí)行國家醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范收費(fèi)行為，嚴(yán)禁擅自提高或降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。2.票據(jù)管理：按照國家有關(guān)規(guī)定使用和管理收費(fèi)票據(jù)，確保票據(jù)的真實(shí)性、合法性和完整性。3.退費(fèi)管理：建立健全退費(fèi)管理制度，明確退費(fèi)的條件、程序和審批權(quán)限，確保退費(fèi)的合規(guī)性和合理性。五、支出管理（一）支出范圍非營利醫(yī)療機(jī)構(gòu)的支出主要包括醫(yī)療支出、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出|科教項(xiàng)目支出和其他支出。1.醫(yī)療支出：指醫(yī)療機(jī)構(gòu)開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括人員經(jīng)費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)、藥品費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)等。|2.財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出：指醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照財(cái)政部門核定的項(xiàng)目預(yù)算，用于特定項(xiàng)目的支出。3.科教項(xiàng)目支出：指醫(yī)療機(jī)構(gòu)開展科研、教學(xué)項(xiàng)目發(fā)生的各項(xiàng)支出。4.其他支出：指除上述支出以外的其他各項(xiàng)支出，包括利息支出、捐贈(zèng)支出、租金支出等。（二）支出分類1.按經(jīng)濟(jì)分類：分為工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助、基本建設(shè)支出、其他資本性支出等。2.按功能分類：分為醫(yī)療支出、公共衛(wèi)生支出、科教支出、行政管理支出等。（三）支出審批1.審批流程：各項(xiàng)支出應(yīng)按照規(guī)定審批流程進(jìn)行審批，一般支出由部門負(fù)責(zé)人審核，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批；重大支出應(yīng)由管理層集體研究決定。2.審批權(quán)限：明確各級(jí)管理人員的審批權(quán)限，確保支出審批的規(guī)范和有效。（四）支出控制1.成本核算：加強(qiáng)成本核算，建立健全成本核算制度，定期進(jìn)行成本分析，優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)，降低醫(yī)療服務(wù)成本。2.預(yù)算控制：嚴(yán)格按照預(yù)算控制支出，不得超預(yù)算支出。如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申報(bào)和審批。3.費(fèi)用報(bào)銷：規(guī)范費(fèi)用報(bào)銷流程，嚴(yán)格審核報(bào)銷憑證，確保報(bào)銷費(fèi)用的真實(shí)性、合法性和合理性。六、成本管理（一）成本核算對(duì)象非營利醫(yī)療機(jī)構(gòu)的成本核算對(duì)象包括科室、醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目、病種等。（二）成本核算方法1.直接成本法：將與醫(yī)療服務(wù)直接相關(guān)的成本直接計(jì)入成本核算對(duì)象。2.間接成本分?jǐn)偡ǎ簩㈤g接成本按照一定的方法分?jǐn)傆?jì)入成本核算對(duì)象。（三）成本分析與控制1.成本分析：定期進(jìn)行成本分析，分析成本變動(dòng)原因，找出成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)，為成本控制提供依據(jù)。2.成本控制：采取有效措施控制成本，如優(yōu)化資源配置|降低物資消耗、提高工作效率|加強(qiáng)成本核算與管理等。七、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金：包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，應(yīng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理，確保資金安全。2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)：包括應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等，應(yīng)加強(qiáng)管理，及時(shí)清理結(jié)算，減少壞賬損失。3.存貨：包括藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品等，應(yīng)建立健全存貨管理制度，定期進(jìn)行盤點(diǎn)，確保存貨賬實(shí)相符。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義：指單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，使用期限超過一年，并且在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。2.固定資產(chǎn)購置：按照規(guī)定的程序進(jìn)行固定資產(chǎn)購置，嚴(yán)格控制購置成本，確保固定資產(chǎn)的質(zhì)量和性能。3.固定資產(chǎn)折舊：按照國家有關(guān)規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。4.固定資產(chǎn)清查：定期進(jìn)行固定資產(chǎn)清查，確保固定資產(chǎn)賬實(shí)相符，對(duì)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行處理。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)定義：指單位擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。2.無形資產(chǎn)攤銷：按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行無形資產(chǎn)攤銷，攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。3.無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓：無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行管理。八、負(fù)債管理（一）負(fù)債分類非營利醫(yī)療機(jī)構(gòu)的負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等。（二）負(fù)債管理1.合理舉債：根據(jù)本單位的實(shí)際需要和償債能力，合理確定舉債規(guī)模和期限，避免過度舉債。2.及時(shí)償債：按照合同約定及時(shí)償還債務(wù)，確保單位的信用狀況良好。3.風(fēng)險(xiǎn)控制：加強(qiáng)對(duì)負(fù)債的風(fēng)險(xiǎn)管理，定期對(duì)負(fù)債情況進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決潛在的風(fēng)險(xiǎn)問題。九、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.財(cái)務(wù)報(bào)表：包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表等，應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度編制，確保財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。2.財(cái)務(wù)情況說明書：對(duì)本單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等情況進(jìn)行分析說明，為管理層提供決策依據(jù)。（二）財(cái)務(wù)分析1.分析指標(biāo)：包括償債能力指標(biāo)、營運(yùn)能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)等，通過對(duì)這些指標(biāo)的分析，評(píng)價(jià)本單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。2.分析方法：采用比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法等方法進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為管理層提供決策支持。十、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度：明確內(nèi)部監(jiān)督的職責(zé)、權(quán)限和程序，確保內(nèi)部監(jiān)督的有效實(shí)施。2.定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)：對(duì)本單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等進(jìn)行定期審計(jì)，及時(shí)