PAGE湖南省幼兒園財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的為了規(guī)范湖南省幼兒園的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，保障幼兒園教育教學(xué)工作的順利開展，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，結(jié)合我省幼兒園實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于湖南省行政區(qū)域內(nèi)各級(jí)各類幼兒園，包括公辦幼兒園、民辦幼兒園等。（三）基本原則1.依法管理原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，依法進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和管理。2.勤儉辦學(xué)原則：厲行節(jié)約，反對(duì)浪費(fèi)，合理安排經(jīng)費(fèi)，提高資金使用效益。3.收支平衡原則：堅(jiān)持量入為出，收支平衡，略有結(jié)余，確保幼兒園財(cái)務(wù)狀況穩(wěn)定。4.民主理財(cái)原則：建立健全民主理財(cái)制度，充分發(fā)揮教職工參與財(cái)務(wù)管理的作用，接受群眾監(jiān)督。二、財(cái)務(wù)管理體制（一）管理機(jī)構(gòu)幼兒園應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備專職財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)幼兒園的財(cái)務(wù)管理工作。規(guī)模較小的幼兒園可指定專人負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理。（二）職責(zé)分工1.園長(zhǎng)職責(zé)：領(lǐng)導(dǎo)幼兒園財(cái)務(wù)管理工作，貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)法律法規(guī)和政策。組織制定幼兒園財(cái)務(wù)管理制度和預(yù)算方案，并監(jiān)督執(zhí)行。審核重大財(cái)務(wù)開支，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作負(fù)總責(zé)。2.財(cái)務(wù)人員職責(zé)：負(fù)責(zé)幼兒園財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)報(bào)表編制、財(cái)務(wù)分析等工作。嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，確保財(cái)務(wù)工作規(guī)范有序。做好財(cái)務(wù)檔案管理工作，妥善保管會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等資料。協(xié)助園長(zhǎng)做好預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督工作，提供財(cái)務(wù)信息和建議。3.其他人員職責(zé)：各部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)本部門經(jīng)費(fèi)的使用和管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，合理安排開支。教職工應(yīng)積極參與財(cái)務(wù)管理，監(jiān)督財(cái)務(wù)工作，提出合理化建議。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.編制原則：堅(jiān)持量入為出、收支平衡的原則，統(tǒng)籌兼顧，保證重點(diǎn)。參考上年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度事業(yè)發(fā)展計(jì)劃，合理編制預(yù)算。廣泛征求意見，提高預(yù)算的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。2.編制內(nèi)容：收入預(yù)算：包括財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入等。支出預(yù)算：包括人員支出、公用支出、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出、固定資產(chǎn)購(gòu)建和大修理支出等。3.編制方法：采用零基預(yù)算法，根據(jù)實(shí)際需要和財(cái)力可能，逐項(xiàng)核定各項(xiàng)收支預(yù)算。收入預(yù)算應(yīng)根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定和事業(yè)發(fā)展計(jì)劃，合理預(yù)測(cè)收入來源和金額。支出預(yù)算應(yīng)根據(jù)幼兒園工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展需要，結(jié)合財(cái)力狀況，按照輕重緩急合理安排。（二）預(yù)算審批1.幼兒園預(yù)算編制完成后，應(yīng)報(bào)經(jīng)主管部門審核批準(zhǔn)。2.主管部門應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定，對(duì)幼兒園預(yù)算的合理性、合規(guī)性進(jìn)行審核，提出審核意見。3.幼兒園應(yīng)根據(jù)主管部門的審核意見，對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整和完善，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后執(zhí)行。（三）預(yù)算執(zhí)行1.幼兒園應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，確保各項(xiàng)收支按照預(yù)算安排執(zhí)行。2.建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，采取措施加以解決。3.加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督檢查，對(duì)違反預(yù)算規(guī)定的行為，應(yīng)及時(shí)糾正，并追究相關(guān)人員的責(zé)任。（四）預(yù)算調(diào)整1.預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇國(guó)家政策調(diào)整、事業(yè)發(fā)展計(jì)劃變化、不可抗力因素等，需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行調(diào)整。2.預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)報(bào)經(jīng)主管部門審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。四、收入管理（一）收入范圍1.財(cái)政補(bǔ)助收入：指幼兒園從財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款，包括教育經(jīng)費(fèi)撥款、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)等。2.事業(yè)收入：指幼兒園開展教育教學(xué)活動(dòng)及其他輔助活動(dòng)取得的收入，包括幼兒保育教育費(fèi)、住宿費(fèi)、服務(wù)性收費(fèi)等。3.經(jīng)營(yíng)收入：指幼兒園在教育教學(xué)活動(dòng)及其他輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。4.上級(jí)補(bǔ)助收入：指幼兒園從主管部門和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。5.附屬單位上繳收入：指幼兒園附屬獨(dú)立核算單位按照規(guī)定上繳的收入。6.其他收入：指上述規(guī)定范圍以外的各項(xiàng)收入，包括捐贈(zèng)收入、利息收入等。（二）收入管理要求1.嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取費(fèi)用，不得擅自提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或擴(kuò)大收費(fèi)范圍。2.各項(xiàng)收入應(yīng)及時(shí)足額入賬，不得坐收坐支、截留挪用。3.加強(qiáng)對(duì)事業(yè)收入的管理，合理確定收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，做好收費(fèi)公示工作，接受社會(huì)監(jiān)督。4.經(jīng)營(yíng)收入應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行核算和管理，確保經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法合規(guī)，收入真實(shí)準(zhǔn)確。5.加強(qiáng)對(duì)其他收入的管理，規(guī)范捐贈(zèng)收入的使用，嚴(yán)格按照捐贈(zèng)協(xié)議執(zhí)行，確保捐贈(zèng)資金?？顚Ｓ?。五、支出管理（一）支出范圍1.人員支出：指幼兒園支付給教職工的各類工資、津貼、獎(jiǎng)金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。2.公用支出：指幼兒園為開展教育教學(xué)活動(dòng)及其他輔助活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、取暖費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、招待費(fèi)等。3.對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出：指幼兒園對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助費(fèi)用，包括離休費(fèi)、退休費(fèi)、退職費(fèi)、撫恤金、生活補(bǔ)助、醫(yī)療費(fèi)、助學(xué)金等。4.固定資產(chǎn)購(gòu)建和大修理支出：指幼兒園購(gòu)置固定資產(chǎn)和對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行大修理所發(fā)生的支出。（二）支出管理要求1.嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度和開支標(biāo)準(zhǔn)，不得擅自擴(kuò)大開支范圍或提高開支標(biāo)準(zhǔn)。2.各項(xiàng)支出應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批，確保支出合理合規(guī)。3.加強(qiáng)對(duì)公用支出的管理，嚴(yán)格控制招待費(fèi)、差旅費(fèi)等支出，節(jié)約經(jīng)費(fèi)開支。4.加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)購(gòu)建和大修理支出的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定的程序和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行采購(gòu)和維修，確保資產(chǎn)安全完整。5.建立健全支出報(bào)銷制度，嚴(yán)格審核報(bào)銷憑證，確保報(bào)銷手續(xù)完備、憑證真實(shí)有效。（三）支出審批程序1.幼兒園應(yīng)建立健全支出審批制度，明確審批權(quán)限和審批程序。2.一般支出由部門負(fù)責(zé)人審核，報(bào)園長(zhǎng)審批。3.重大支出應(yīng)經(jīng)園務(wù)委員會(huì)或教職工代表大會(huì)討論通過后，報(bào)主管部門審批。4.支出審批應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序進(jìn)行，不得越級(jí)審批或越權(quán)審批。六、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.現(xiàn)金管理：嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度，實(shí)行限額管理，庫(kù)存現(xiàn)金不得超過規(guī)定限額?，F(xiàn)金收入應(yīng)及時(shí)送存銀行，不得坐支現(xiàn)金。加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金收支的審核和監(jiān)督，確保現(xiàn)金安全。2.銀行存款管理：幼兒園應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，開立銀行賬戶，辦理銀行存款業(yè)務(wù)。加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理，定期核對(duì)銀行賬目，確保銀行存款安全。嚴(yán)格執(zhí)行銀行結(jié)算制度，不得出租、出借銀行賬戶。3.應(yīng)收賬款管理：建立應(yīng)收賬款管理制度，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的核算和管理。重點(diǎn)關(guān)注應(yīng)收幼兒保育教育費(fèi)、住宿費(fèi)等，及時(shí)催收，確保資金回籠。定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行清理和核對(duì)，對(duì)長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收賬款，應(yīng)查明原因，采取措施加以解決。4.存貨管理：幼兒園應(yīng)建立存貨管理制度,對(duì)存貨進(jìn)行定期盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。加強(qiáng)對(duì)存貨采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用等環(huán)節(jié)的管理，嚴(yán)格控制存貨成本。對(duì)盤盈、盤虧的存貨，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)范圍：使用期限超過一年，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上（一般設(shè)備單位價(jià)值在1000元以上、專用設(shè)備單位價(jià)值在1500元以上），并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。2.固定資產(chǎn)購(gòu)置：固定資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行，納入年度預(yù)算管理。購(gòu)置固定資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行政府采購(gòu)或按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行采購(gòu)，確保采購(gòu)過程公開、公平、公正。3.固定資產(chǎn)折舊：幼兒園應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。4.固定資產(chǎn)處置：固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行，報(bào)經(jīng)主管部門批準(zhǔn)后執(zhí)行。固定資產(chǎn)處置收入應(yīng)及時(shí)足額入賬，不得截留挪用。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)范圍：指幼兒園擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。2.無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)：自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無形資產(chǎn)，按照依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用計(jì)價(jià)。接受捐贈(zèng)的無形資產(chǎn)，按照捐贈(zèng)協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。3.無形資產(chǎn)攤銷：幼兒園應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。七、負(fù)債管理（一）負(fù)債范圍1.借入款項(xiàng)：指幼兒園從財(cái)政部門、金融機(jī)構(gòu)或其他單位借入的款項(xiàng)。2.應(yīng)付賬款：指幼兒園因購(gòu)買商品、接受勞務(wù)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。3.預(yù)收賬款：指幼兒園按照合同規(guī)定向家長(zhǎng)或其他單位預(yù)收的款項(xiàng)。4.其他應(yīng)付款：指幼兒園除上述負(fù)債以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。（二）負(fù)債管理要求1.嚴(yán)格控制負(fù)債規(guī)模，合理確定負(fù)債期限和結(jié)構(gòu)，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.建立健全負(fù)債管理制度，加強(qiáng)對(duì)負(fù)債的核算和管理。3.按時(shí)償還債務(wù)，不得拖欠，確保幼兒園信譽(yù)。4.加強(qiáng)對(duì)預(yù)收賬款的管理，及時(shí)結(jié)算，不得長(zhǎng)期掛賬。八、成本核算（一）成本核算對(duì)象幼兒園應(yīng)以幼兒保育教育服務(wù)為成本核算對(duì)象，核算提供幼兒保育教育服務(wù)的成本。（二）成本核算項(xiàng)目1.人員費(fèi)用：包括教職工工資、津貼、獎(jiǎng)金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。2.公用費(fèi)用：包括辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、取暖費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、招待費(fèi)等。3.固定資產(chǎn)折舊：按照規(guī)定計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用。4.其他費(fèi)用：指與幼兒保育教育服務(wù)相關(guān)的其他費(fèi)用。（三）成本核算方法1.直接成本法：將與幼兒保育教育服務(wù)直接相關(guān)的費(fèi)用直接計(jì)入成本核算對(duì)象。2.間接成本分配法：將間接費(fèi)用按照一定的標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入成本核算對(duì)象。（四）成本分析與控制1.定期進(jìn)行成本分析，分析成本變動(dòng)原因，提出降低成本的措施和建議。2.加強(qiáng)成本控制，嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用支出，提高資金使用效益。九、財(cái)務(wù)清算（一）清算原因1.幼兒園因合并、分立、終止等原因需要進(jìn)行財(cái)務(wù)清算。2.其他需要進(jìn)行財(cái)務(wù)清算的情況。（二）清算程序1.成立清算組，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)清算工作。清算組由幼兒園負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員及相關(guān)人員組成。2.編制清算財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收支情況表等。3.清理財(cái)產(chǎn)，編制財(cái)產(chǎn)清單，對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估作價(jià)。4.清償債務(wù)，按照規(guī)定的順序清償各項(xiàng)債務(wù)。5.分配剩余財(cái)產(chǎn)，按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行分配。（三）清算報(bào)告清算結(jié)束后，清算組應(yīng)編制清算報(bào)告，報(bào)經(jīng)主管部門審核批準(zhǔn)。清算報(bào)告應(yīng)包括清算情況、財(cái)產(chǎn)處置情況、債務(wù)清償情況、剩余財(cái)產(chǎn)分配情況等。十、財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.幼兒園應(yīng)定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表等。2.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，反映幼兒園財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按照規(guī)定的格式和要求編制，報(bào)經(jīng)主管部門審核批準(zhǔn)后向社會(huì)公開。（二）財(cái)務(wù)分析1.定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，分析幼兒園財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，為決策提供依據(jù)。2.財(cái)務(wù)分析內(nèi)容：包括預(yù)算執(zhí)行情況分析、收入支出分析、資產(chǎn)負(fù)債分析、成本效益分析等。3.財(cái)務(wù)分析方法：采用比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法等。十一、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督