PAGE母嬰館財(cái)務(wù)制度一、總則1.目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范母嬰館的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，確保母嬰館的財(cái)務(wù)工作合法、合規(guī)、有序進(jìn)行，提高母嬰館的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。2.適用范圍本制度適用于母嬰館及其所屬各部門(mén)、各經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)。3.基本原則母嬰館財(cái)務(wù)管理遵循合法性、真實(shí)性、完整性、及時(shí)性、準(zhǔn)確性、效益性等原則。嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，如實(shí)反映母嬰館的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，確保財(cái)務(wù)信息的全面、準(zhǔn)確、及時(shí)，合理配置資源，提高資金使用效益，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員1.財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置母嬰館設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門(mén)，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)配備相應(yīng)的財(cái)務(wù)人員，包括財(cái)務(wù)經(jīng)理、會(huì)計(jì)、出納等。2.財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)財(cái)務(wù)經(jīng)理全面負(fù)責(zé)母嬰館的財(cái)務(wù)管理工作，制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)管理制度。組織編制財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為管理層提供決策支持。負(fù)責(zé)資金管理、成本控制、稅務(wù)籌劃等工作，確保母嬰館財(cái)務(wù)狀況良好。協(xié)調(diào)與外部金融機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)部門(mén)的關(guān)系，維護(hù)母嬰館的利益。組織財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)和考核，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。會(huì)計(jì)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。負(fù)責(zé)審核原始憑證的真實(shí)性、合法性和完整性，對(duì)不符合規(guī)定的原始憑證予以退回。定期核對(duì)賬目，確保賬賬相符、賬實(shí)相符、賬證相符。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作。出納負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等工作，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券和各種票據(jù)，確保資金安全。協(xié)助會(huì)計(jì)做好其他財(cái)務(wù)工作。三、會(huì)計(jì)核算1.會(huì)計(jì)核算原則母嬰館會(huì)計(jì)核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。2.會(huì)計(jì)科目設(shè)置根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和母嬰館的實(shí)際情況，設(shè)置會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說(shuō)明。3.會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書(shū)面證明。記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制的，用以確定會(huì)計(jì)分錄，作為記賬依據(jù)的書(shū)面證明。原始憑證必須具備以下內(nèi)容：憑證名稱(chēng)、填制日期、填制單位名稱(chēng)或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章目標(biāo)客戶(hù)群體、接受憑證單位名稱(chēng)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等。記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制，記賬憑證的內(nèi)容應(yīng)包括：憑證編號(hào)、日期、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員簽名或蓋章等。4.會(huì)計(jì)賬簿母嬰館應(yīng)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~應(yīng)按照會(huì)計(jì)科目設(shè)置，明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置，日記賬應(yīng)包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)按照連續(xù)編號(hào)的頁(yè)碼順序登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)將空行、空頁(yè)劃線注銷(xiāo)，或注明“此行空白”、“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員簽名或蓋章。會(huì)計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤或隔頁(yè)、缺號(hào)、跳行的，應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法更正，并由會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）在更正處蓋章。5.財(cái)務(wù)報(bào)表母嬰館應(yīng)定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及附注。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)反映母嬰館在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。利潤(rùn)表應(yīng)反映母嬰館在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入、成本、費(fèi)用和利潤(rùn)的情況。現(xiàn)金流量表應(yīng)反映母嬰館在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的情況。附注應(yīng)包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)說(shuō)明，以及有助于理解和分析財(cái)務(wù)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。四、資金管理1.資金籌集母嬰館應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要，合理籌集資金。資金籌集方式包括自有資金、銀行借款、商業(yè)信用等。自有資金是母嬰館的所有者投入的資金，包括實(shí)收資本和資本公積。銀行借款是母嬰館向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的資金，應(yīng)按照借款合同約定的用途使用，并按時(shí)還本付息。商業(yè)信用是母嬰館在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與供應(yīng)商、客戶(hù)等之間形成的信用關(guān)系，如應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款等。2.資金使用母嬰館應(yīng)加強(qiáng)資金使用管理，提高資金使用效益。資金使用應(yīng)遵循以下原則：預(yù)算控制原則。資金使用應(yīng)納入財(cái)務(wù)預(yù)算管理，嚴(yán)格按照預(yù)算安排使用資金。審批制度原則。重大資金支出應(yīng)實(shí)行集體決策和審批制度，確保資金使用的合理性和安全性。效益優(yōu)先原則。資金使用應(yīng)優(yōu)先考慮經(jīng)濟(jì)效益，合理安排資金投向，提高資金回報(bào)率。3.資金結(jié)算母嬰館應(yīng)加強(qiáng)資金結(jié)算管理，確保資金結(jié)算的安全、準(zhǔn)確、及時(shí)。資金結(jié)算方式包括現(xiàn)金結(jié)算、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算等。現(xiàn)金結(jié)算應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理規(guī)定，控制現(xiàn)金使用范圍和限額。銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算應(yīng)按照銀行結(jié)算制度的規(guī)定辦理，確保轉(zhuǎn)賬結(jié)算的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。五、資產(chǎn)管理1.流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。母嬰館應(yīng)加強(qiáng)貨幣資金的管理，確保貨幣資金的安全?，F(xiàn)金應(yīng)實(shí)行限額管理，超過(guò)限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行?，F(xiàn)金收支應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理規(guī)定，做到日清月結(jié)。銀行存款應(yīng)定期核對(duì)賬目，確保銀行存款的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。銀行存款賬戶(hù)應(yīng)妥善保管，不得出租、出借。其他貨幣資金應(yīng)按照規(guī)定用途使用，定期進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)。應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款是母嬰館因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。母嬰館應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，及時(shí)催收應(yīng)收賬款，減少壞賬損失。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，對(duì)逾期未收回的應(yīng)收賬款應(yīng)及時(shí)通知銷(xiāo)售部門(mén)進(jìn)行催收。銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，詳細(xì)記錄應(yīng)收賬款的發(fā)生、收回情況，并定期與財(cái)務(wù)部門(mén)核對(duì)賬目。存貨存貨是母嬰館在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等。母嬰館應(yīng)加強(qiáng)存貨的管理，確保存貨的安全和完整。存貨應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)存貨進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)存貨盤(pán)盈、盤(pán)虧或毀損的，應(yīng)及時(shí)查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行處理。存貨采購(gòu)應(yīng)按照采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行，嚴(yán)格控制采購(gòu)成本。存貨入庫(kù)應(yīng)進(jìn)行驗(yàn)收，確保存貨的質(zhì)量和數(shù)量符合要求。存貨發(fā)出應(yīng)按照規(guī)定的計(jì)價(jià)方法進(jìn)行核算。2.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)定義固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)分類(lèi)固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、電子設(shè)備等。固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的折舊方法計(jì)提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說(shuō)明。固定資產(chǎn)清查母嬰館應(yīng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，確保固定資產(chǎn)的賬實(shí)相符。固定資產(chǎn)清查發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈、盤(pán)虧或毀損的，應(yīng)及時(shí)查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行處理。六、成本費(fèi)用管理1.成本費(fèi)用核算原則母嬰館成本費(fèi)用核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則，正確劃分本期成本費(fèi)用與下期成本費(fèi)用的界限，正確劃分成本費(fèi)用與期間費(fèi)用的界限，正確劃分各種產(chǎn)品成本費(fèi)用的界限。2.成本費(fèi)用項(xiàng)目主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指母嬰館銷(xiāo)售商品（產(chǎn)品）、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的成本。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行核算。營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用是指母嬰館在銷(xiāo)售商品（產(chǎn)品）、提供勞務(wù)等過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、職工薪酬、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。營(yíng)業(yè)費(fèi)用應(yīng)按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核算。管理費(fèi)用管理費(fèi)用是指母嬰館為組織和管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用，包括管理人員薪酬、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)等。管理費(fèi)用應(yīng)按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核算。財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用是指母嬰館為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核算。3.成本費(fèi)用控制母嬰館應(yīng)加強(qiáng)成本費(fèi)用控制，降低成本費(fèi)用水平。成本費(fèi)用控制應(yīng)采取以下措施：建立成本費(fèi)用預(yù)算制度，明確成本費(fèi)用控制目標(biāo)。加強(qiáng)成本費(fèi)用核算和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本費(fèi)用管理中存在的問(wèn)題。制定成本費(fèi)用控制措施，嚴(yán)格控制各項(xiàng)成本費(fèi)用支出。建立成本費(fèi)用考核制度，對(duì)成本費(fèi)用控制效果進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。七、收入管理1.收入確認(rèn)原則母嬰館收入應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)，即在商品（產(chǎn)品）所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方時(shí)確認(rèn)收入。2.收入分類(lèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指母嬰館銷(xiāo)售商品（產(chǎn)品）、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行核算。其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入是指母嬰館除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的收入，如出租固定資產(chǎn)收入、出租無(wú)形資產(chǎn)收入、銷(xiāo)售材料收入等。其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核算。3.收入核算母嬰館應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行收入核算，確保收入核算的準(zhǔn)確性和完整性。收入核算應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確地記錄收入的發(fā)生時(shí)間、金額、來(lái)源等信息。八、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配管理1.利潤(rùn)核算母嬰館利潤(rùn)是指母嬰館在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是指主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減去主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和營(yíng)業(yè)費(fèi)用，加上其他業(yè)務(wù)收入減去其他業(yè)務(wù)成本和營(yíng)業(yè)稅金及附加后的余額。利潤(rùn)總額是指營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上營(yíng)業(yè)外收入減去營(yíng)業(yè)外支出后的余額。凈利潤(rùn)是指利潤(rùn)總額減去所得稅費(fèi)用后的余額。2.利潤(rùn)分配母嬰館利潤(rùn)分配應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和公司章程的規(guī)定進(jìn)行。利潤(rùn)分配順序如下：彌補(bǔ)以前年度虧損。提取法定盈余公積。法定盈余公積按照凈利潤(rùn)的10%提取，當(dāng)法定盈余公積累計(jì)額達(dá)到注冊(cè)資本的50%以上時(shí)，可以不再提取。提取任意盈余公積。任意盈余公積按照公司章程或股東會(huì)決議提取。向投資者分配利潤(rùn)。九、稅務(wù)管理1.稅務(wù)登記母嬰館應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，辦理稅務(wù)登記手續(xù)。稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)及時(shí)辦理變更稅務(wù)登記手續(xù)。2.納稅申報(bào)母嬰館應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，按時(shí)、足額申報(bào)繳納各項(xiàng)稅款。納稅申報(bào)應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)納稅申報(bào)表，報(bào)送相關(guān)納稅資料。3.稅務(wù)籌劃母嬰館應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)籌劃，合理降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)。稅務(wù)籌劃應(yīng)在合法、合規(guī)的前提下進(jìn)行，不得采取偷稅、漏稅等違法手段。十、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析1.財(cái)務(wù)報(bào)告母嬰館應(yīng)定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及附注。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。2.財(cái)務(wù)分析母嬰館應(yīng)定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為管理層提供決策支持。財(cái)務(wù)分析應(yīng)包括財(cái)務(wù)指標(biāo)分析、財(cái)務(wù)狀況分析、經(jīng)營(yíng)成果分析等內(nèi)容。財(cái)務(wù)分析應(yīng)采用科學(xué)的分析方法，如比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法等，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，揭示母嬰館的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)建議。十一、財(cái)務(wù)監(jiān)督1.內(nèi)部監(jiān)督母嬰館應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督檢查。內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度應(yīng)包