PAGE單位財(cái)務(wù)制度管理?xiàng)l例一、總則（一）目的本單位財(cái)務(wù)制度管理?xiàng)l例旨在規(guī)范單位財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障單位各項(xiàng)工作的順利開展，促進(jìn)單位持續(xù)健康發(fā)展。（二）適用范圍本條例適用于本單位及所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)活動(dòng)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，依法進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)信息應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，如實(shí)反映單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.完整性原則：涵蓋單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程，確保財(cái)務(wù)管理無(wú)死角。4.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)核算、報(bào)表編制等應(yīng)準(zhǔn)確無(wú)誤，數(shù)據(jù)清晰可靠。5.及時(shí)性原則：及時(shí)處理財(cái)務(wù)事務(wù)，按時(shí)編制財(cái)務(wù)報(bào)表和報(bào)告，為決策提供及時(shí)有效的財(cái)務(wù)信息。6.效益性原則：優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的最大化。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置1.單位設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)統(tǒng)一管理單位的財(cái)務(wù)工作。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)工作需要合理設(shè)置崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)配備與工作任務(wù)相適應(yīng)的專業(yè)人員，包括會(huì)計(jì)、出納等。各崗位人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，熟悉國(guó)家財(cái)務(wù)法律法規(guī)和單位財(cái)務(wù)制度。（二）財(cái)務(wù)人員職責(zé)1.會(huì)計(jì)職責(zé)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。負(fù)責(zé)審核原始憑證，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為單位決策提供財(cái)務(wù)支持和建議。負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的整理、歸檔和保管工作。2.出納職責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、空白支票和收據(jù)等重要財(cái)務(wù)票據(jù)。協(xié)助會(huì)計(jì)做好其他財(cái)務(wù)工作。（三）財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)與考核1.單位應(yīng)定期組織財(cái)務(wù)人員參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。培訓(xùn)內(nèi)容包括國(guó)家財(cái)務(wù)法律法規(guī)、財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)核算方法、財(cái)務(wù)管理軟件應(yīng)用等。2.建立財(cái)務(wù)人員考核制度，對(duì)財(cái)務(wù)人員的工作業(yè)績(jī)、職業(yè)道德等進(jìn)行考核?？己私Y(jié)果作為財(cái)務(wù)人員晉升、獎(jiǎng)勵(lì)、處罰的依據(jù)。三、財(cái)務(wù)預(yù)算管理（一）預(yù)算編制原則1.合法性原則：符合國(guó)家法律法規(guī)和政策要求。2.完整性原則：涵蓋單位所有收入和支出項(xiàng)目。3.準(zhǔn)確性原則：依據(jù)可靠數(shù)據(jù)和合理預(yù)測(cè)進(jìn)行編制。4.平衡性原則：收入預(yù)算與支出預(yù)算相平衡。5.嚴(yán)肅性原則：一經(jīng)批準(zhǔn)，必須嚴(yán)格執(zhí)行。（二）預(yù)算編制方法1.收入預(yù)算編制：根據(jù)單位的業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃、市場(chǎng)需求、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等因素，合理預(yù)測(cè)各項(xiàng)收入來(lái)源，包括財(cái)政撥款收入、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入等。2.支出預(yù)算編制：按照支出性質(zhì)和用途，分為基本支出預(yù)算和項(xiàng)目支出預(yù)算?；局С鲱A(yù)算根據(jù)人員編制、定額標(biāo)準(zhǔn)等因素編制；項(xiàng)目支出預(yù)算根據(jù)單位的工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展需要，按照項(xiàng)目申報(bào)、評(píng)審、立項(xiàng)等程序編制。（三）預(yù)算審批與執(zhí)行1.單位財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)編制年度預(yù)算草案，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子審核后，報(bào)上級(jí)主管部門審批。2.預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，必須嚴(yán)格執(zhí)行。各部門應(yīng)按照預(yù)算安排組織實(shí)施各項(xiàng)工作，不得擅自調(diào)整預(yù)算。如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。3.建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。（四）預(yù)算調(diào)整1.預(yù)算調(diào)整的條件：當(dāng)國(guó)家政策法規(guī)發(fā)生重大變化、單位事業(yè)發(fā)展規(guī)劃調(diào)整、不可抗力因素等導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)重大偏差時(shí)，可以申請(qǐng)預(yù)算調(diào)整。2.預(yù)算調(diào)整的程序：由業(yè)務(wù)部門提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，說(shuō)明調(diào)整的原因、內(nèi)容和金額等；財(cái)務(wù)部門對(duì)調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行審核，并提出審核意見；經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子研究批準(zhǔn)后，報(bào)上級(jí)主管部門備案。四、收入管理（一）收入范圍1.財(cái)政撥款收入：指單位從同級(jí)財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款，包括基本支出撥款和項(xiàng)目支出撥款。2.事業(yè)收入：指單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的收入，包括學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、科研收入等。3.經(jīng)營(yíng)收入：指單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。4.上級(jí)補(bǔ)助收入：指單位從主管部門和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。5.附屬單位上繳收入：指單位附屬獨(dú)立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。6.其他收入：指上述規(guī)定范圍以外的各項(xiàng)收入，則捐贈(zèng)收入、利息收入等。（二）收入管理要求1.各項(xiàng)收入應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取，不得擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。2.收入應(yīng)及時(shí)足額入賬，不得截留、挪用或坐支。3.對(duì)取得的各項(xiàng)收入，應(yīng)開具合法有效的票據(jù)，并建立健全票據(jù)管理制度。（三）收入核算與監(jiān)督1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度對(duì)各項(xiàng)收入進(jìn)行核算，確保收入核算真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。2.建立收入監(jiān)督檢查制度，定期對(duì)收入情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改。對(duì)違反收入管理規(guī)定的行為，應(yīng)依法依規(guī)追究責(zé)任。五、支出管理（一）支出范圍1.基本支出：指單位為保障其正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而發(fā)生的人員支出和公用支出。2.項(xiàng)目支出：指單位為完成特定的工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在基本支出之外發(fā)生的支出。3.經(jīng)營(yíng)支出：指單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的支出。4.對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出：指單位用財(cái)政補(bǔ)助收入之外的收入對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。5.上繳上級(jí)支出：指單位按照財(cái)政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級(jí)單位的支出。（二）支出審批原則1.合法性原則：支出應(yīng)符合國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度的規(guī)定。2.真實(shí)性原則：支出應(yīng)真實(shí)發(fā)生，不得虛構(gòu)或虛報(bào)。3.合理性原則：支出應(yīng)與單位的工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展需要相適應(yīng)，具有合理性。4.效益性原則：支出應(yīng)注重效益，提高資金使用效益。（三）支出審批程序1.日常費(fèi)用支出：由經(jīng)辦人填寫費(fèi)用報(bào)銷單，注明支出事由、金額、報(bào)銷憑證等信息，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核簽字后，報(bào)財(cái)務(wù)部門審核；財(cái)務(wù)部門審核無(wú)誤后，報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)審批；審批通過(guò)后，由出納辦理付款手續(xù)。2.重大項(xiàng)目支出：由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提出項(xiàng)目預(yù)算和支出計(jì)劃，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子研究同意后，按照項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度進(jìn)行支出。支出時(shí)，由經(jīng)辦人填寫費(fèi)用報(bào)銷單，經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門審核后，報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)審批。（四）支出控制措施1.建立健全支出管理制度，明確支出審批權(quán)限和程序，嚴(yán)格控制各項(xiàng)支出。2.加強(qiáng)對(duì)支出的審核監(jiān)督，對(duì)不符合規(guī)定的支出不予報(bào)銷。3.實(shí)行預(yù)算控制，嚴(yán)格按照預(yù)算安排支出，不得超預(yù)算支出。4.加強(qiáng)對(duì)專項(xiàng)資金的管理，確保專項(xiàng)資金?？顚Ｓ?，提高專項(xiàng)資金使用效益。六、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)分類與計(jì)價(jià)1.資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。2.流動(dòng)資產(chǎn)包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。流動(dòng)資產(chǎn)按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)。3.固定資產(chǎn)是指單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，使用期限超過(guò)一年，并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。4.無(wú)形資產(chǎn)是指單位擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等。無(wú)形資產(chǎn)按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。（二）資產(chǎn)購(gòu)置與驗(yàn)收1.資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)按照單位預(yù)算和資產(chǎn)管理規(guī)定進(jìn)行，嚴(yán)格履行審批手續(xù)。2.購(gòu)置的資產(chǎn)到貨后，由采購(gòu)部門、使用部門和資產(chǎn)管理部門共同進(jìn)行驗(yàn)收。驗(yàn)收合格后，辦理資產(chǎn)入庫(kù)手續(xù)，并登記資產(chǎn)卡片。（三）資產(chǎn)使用與保管1.各部門應(yīng)按照規(guī)定合理使用資產(chǎn)，確保資產(chǎn)安全完整，提高資產(chǎn)使用效益。2.建立資產(chǎn)保管制度，明確資產(chǎn)保管責(zé)任，定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。3.對(duì)固定資產(chǎn)應(yīng)定期進(jìn)行維護(hù)保養(yǎng)，確保其正常使用。對(duì)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)加強(qiáng)保護(hù)，防止其價(jià)值受損。（四）資產(chǎn)處置1.資產(chǎn)處置包括資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損等。資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。2.資產(chǎn)處置收入應(yīng)及時(shí)足額上繳財(cái)政，不得截留、挪用。3.建立資產(chǎn)處置檔案管理制度，對(duì)資產(chǎn)處置的相關(guān)資料進(jìn)行歸檔保管。七、負(fù)債管理（一）負(fù)債分類1.流動(dòng)負(fù)債：指預(yù)計(jì)在一年內(nèi)（含一年）償還的負(fù)債，包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等。2.非流動(dòng)負(fù)債：指流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債，包括長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。（二）負(fù)債管理要求1.合理控制負(fù)債規(guī)模，避免過(guò)度負(fù)債。2.對(duì)發(fā)生的負(fù)債應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，確保負(fù)債核算真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。3.加強(qiáng)對(duì)負(fù)債的管理和監(jiān)督，按時(shí)償還債務(wù)，維護(hù)單位的信譽(yù)。（三）債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范1.建立債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)債務(wù)規(guī)模、債務(wù)結(jié)構(gòu)、償債能力等進(jìn)行監(jiān)測(cè)和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。2.制定償債計(jì)劃，合理安排償債資金，確保按時(shí)足額償還債務(wù)。3.加強(qiáng)與債權(quán)人的溝通協(xié)調(diào)，維護(hù)良好的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。八、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告編制1.單位應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)報(bào)告編制要求，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表等。2.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)經(jīng)單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字并加蓋單位公章。（二）財(cái)務(wù)報(bào)告分析1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行分析，撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告。財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)包括單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、資金使用效益等方面的分析，并提出改進(jìn)建議。2.財(cái)務(wù)分析應(yīng)采用科學(xué)的分析方法，如比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法等，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，為單位決策提供參考依據(jù)。（三）財(cái)務(wù)信息披露1.單位應(yīng)按照規(guī)定的范圍和程序，及時(shí)向內(nèi)部職工和外部有關(guān)部門披露財(cái)務(wù)信息。2.財(cái)務(wù)信息披露應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不得隱瞞或虛報(bào)重要財(cái)務(wù)信息。九、財(cái)務(wù)監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的日常監(jiān)督。內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督包括財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督、審計(jì)部門對(duì)單位財(cái)務(wù)收支的審計(jì)監(jiān)督等。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)單位財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改。3.審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)單位財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題提出整改意見。（二）外部監(jiān)督1.接受財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)