PAGE鄉(xiāng)村企業(yè)財務(wù)制度一、總則（一）目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范鄉(xiāng)村企業(yè)的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障企業(yè)合法權(quán)益，促進(jìn)鄉(xiāng)村企業(yè)健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于本鄉(xiāng)村企業(yè)及其所屬各部門、各分支機構(gòu)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度。2.真實性原則：財務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋企業(yè)財務(wù)活動的全過程，確保各項財務(wù)工作有章可循。4.準(zhǔn)確性原則：財務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤，為企業(yè)決策提供可靠依據(jù)。5.及時性原則：及時進(jìn)行財務(wù)核算、報告和分析，以便及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施。二、財務(wù)機構(gòu)與人員（一）財務(wù)機構(gòu)設(shè)置企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨立的財務(wù)部門，配備必要的財務(wù)人員，負(fù)責(zé)企業(yè)的財務(wù)管理工作。財務(wù)部門應(yīng)明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，建立健全內(nèi)部崗位責(zé)任制。（二）財務(wù)人員配備1.財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和工作經(jīng)驗，熟悉國家財經(jīng)法律法規(guī)和企業(yè)財務(wù)管理制度，負(fù)責(zé)全面領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)的財務(wù)管理工作。2.會計人員應(yīng)具備會計從業(yè)資格證書，熟悉財務(wù)會計業(yè)務(wù)，按照國家統(tǒng)一的會計制度進(jìn)行會計核算和監(jiān)督。3.出納人員應(yīng)具備相應(yīng)的業(yè)務(wù)能力，負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等工作，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度。（三）財務(wù)人員職責(zé)1.財務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)組織制定和完善企業(yè)財務(wù)管理制度，并監(jiān)督執(zhí)行。組織編制企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算和財務(wù)決算報告。負(fù)責(zé)企業(yè)資金籌集、使用和管理，確保資金安全和有效使用。參與企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)決策，提供財務(wù)支持和建議。負(fù)責(zé)財務(wù)人員的培訓(xùn)和考核，提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。2.會計人員職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會計制度進(jìn)行會計核算，編制財務(wù)報表。負(fù)責(zé)審核原始憑證，登記賬簿，編制記賬憑證。定期進(jìn)行財務(wù)分析，為企業(yè)決策提供財務(wù)信息。負(fù)責(zé)財務(wù)檔案的整理、歸檔和保管。3.出納人員職責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，確?，F(xiàn)金和銀行存款的安全。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。保管庫存現(xiàn)金、有價證券和有關(guān)印章、空白票據(jù)。定期與會計核對賬目，保證賬賬相符。三、財務(wù)核算（一）會計核算基礎(chǔ)1.企業(yè)應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會計核算，凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用。2.企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度設(shè)置會計科目和賬簿，進(jìn)行會計核算。（二）會計憑證1.會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書面證明。記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制的，用以確定會計分錄，作為登記賬簿依據(jù)的書面憑證。2.企業(yè)應(yīng)加強對原始憑證的審核，確保原始憑證真實合法、內(nèi)容完整、手續(xù)齊全。對不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補充。3.記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制，做到內(nèi)容完整、摘要清楚、分錄正確、編號連續(xù)。記賬憑證應(yīng)經(jīng)會計主管人員審核簽章后，方可據(jù)以登記賬簿。（三）會計賬簿1.企業(yè)應(yīng)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。總賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證匯總表登記；明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證和原始憑證登記；日記賬應(yīng)根據(jù)收付款憑證逐日逐筆登記。2.會計賬簿應(yīng)按照連續(xù)編號的頁碼順序登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。3.企業(yè)應(yīng)定期對會計賬簿進(jìn)行核對，做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。（四）財務(wù)報告1.企業(yè)應(yīng)定期編制財務(wù)報告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。財務(wù)報告應(yīng)根據(jù)審核無誤的會計賬簿和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、內(nèi)容完整、報送及時。2.財務(wù)報告應(yīng)經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人和會計主管人員簽名并蓋章后，方可對外報送。四、資金管理（一）現(xiàn)金管理1.企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理規(guī)定，實行限額管理。庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行根據(jù)企業(yè)實際需要核定，一般為3至5天的日常零星開支所需的現(xiàn)金。2.企業(yè)應(yīng)建立健全現(xiàn)金收支管理制度，明確現(xiàn)金收支的審批程序和手續(xù)。現(xiàn)金收入應(yīng)及時存入銀行，不得坐支現(xiàn)金。現(xiàn)金支出應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的用途使用，不得白條抵庫。3.企業(yè)應(yīng)定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行清查盤點，做到賬實相符。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)及時查明原因，進(jìn)行處理。（二）銀行存款管理1.企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，在銀行開立基本存款賬戶和其他必要的銀行賬戶。銀行賬戶的開立、變更和撤銷應(yīng)報經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。2.企業(yè)應(yīng)加強對銀行存款的管理，定期核對銀行賬戶余額，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保銀行存款賬實相符。3.企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不得出租、出借銀行賬戶，不得簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票。（三）資金籌集1.企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要，合理籌集資金。資金籌集方式包括吸收投資、銀行借款、發(fā)行債券等。2.企業(yè)應(yīng)制定資金籌集計劃，明確資金籌集的規(guī)模、方式、時間和用途等。資金籌集計劃應(yīng)報經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實施。3.企業(yè)應(yīng)加強對資金籌集的管理，確保資金籌集合法合規(guī)，降低資金成本。（四）資金使用1.企業(yè)應(yīng)建立健全資金使用審批制度，明確資金使用的審批程序和手續(xù)。資金使用應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的用途使用，不得擅自改變資金用途。2.企業(yè)應(yīng)加強對資金使用的監(jiān)督和控制，定期對資金使用情況進(jìn)行檢查和分析，確保資金使用安全、有效。3.企業(yè)應(yīng)合理安排資金，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，提高資金使用效益。五、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金：包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。企業(yè)應(yīng)按照本制度中資金管理的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理。2.應(yīng)收及預(yù)付款項：包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款等。企業(yè)應(yīng)加強對應(yīng)收及預(yù)付款項的管理，定期進(jìn)行清查核對，及時催收款項，對確實無法收回的應(yīng)收款項，應(yīng)按照規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備。3.存貨：包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。企業(yè)應(yīng)建立健全存貨管理制度，加強對存貨的采購、驗收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理，定期進(jìn)行清查盤點，確保存貨賬實相符。存貨盤盈、盤虧應(yīng)及時查明原因，進(jìn)行處理。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、電子設(shè)備等。2.企業(yè)應(yīng)建立健全固定資產(chǎn)管理制度，明確固定資產(chǎn)的購置、驗收、折舊、處置等環(huán)節(jié)的管理要求。固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行，確保購置的固定資產(chǎn)符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要。3.企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定計提固定資產(chǎn)折舊，折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行，處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的凈額，計入當(dāng)期損益。4.企業(yè)應(yīng)定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點，做到賬實相符。如發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈、盤虧或毀損，應(yīng)及時查明原因，進(jìn)行處理。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。2.企業(yè)應(yīng)建立健全無形資產(chǎn)管理制度，加強對無形資產(chǎn)的取得、攤銷、處置等環(huán)節(jié)的管理。無形資產(chǎn)取得應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行，確保取得的無形資產(chǎn)合法有效。3.企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。無形資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行，處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的凈額，計入當(dāng)期損益。六、成本費用管理（一）成本費用核算原則1.企業(yè)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則進(jìn)行成本費用核算，正確劃分本期成本費用與下期成本費用的界限，正確劃分不同產(chǎn)品成本的界限，正確劃分產(chǎn)品成本與期間費用的界限。2.企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，選擇適合本企業(yè)的成本核算方法，如品種法、分批法、分步法等。（二）成本費用核算方法1.生產(chǎn)成本：包括直接材料、直接人工和制造費用。直接材料是指構(gòu)成產(chǎn)品實體的原材料以及有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料；直接人工是指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬；制造費用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用。2.期間費用：包括銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。銷售費用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費用；管理費用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用；財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的各項費用。3.企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的成本核算方法，對各項成本費用進(jìn)行歸集、分配和核算，確保成本費用核算準(zhǔn)確、完整。（三）成本費用控制1.企業(yè)應(yīng)建立健全成本費用控制制度，加強對成本費用的預(yù)算、控制、分析和考核。成本費用預(yù)算應(yīng)根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃和成本費用歷史數(shù)據(jù)等編制，經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實施。2.企業(yè)應(yīng)加強對成本費用支出的控制，嚴(yán)格執(zhí)行成本費用開支標(biāo)準(zhǔn)和審批程序，杜絕不合理的成本費用支出。3.企業(yè)應(yīng)定期對成本費用進(jìn)行分析，找出成本費用升降的原因，采取有效措施進(jìn)行控制和管理，降低成本費用水平。4.企業(yè)應(yīng)建立成本費用考核制度，對各部門和各產(chǎn)品的成本費用完成情況進(jìn)行考核，獎優(yōu)罰劣，促進(jìn)企業(yè)成本費用管理水平的提高。七、利潤及利潤分配管理（一）利潤核算1.企業(yè)的利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。營業(yè)利潤是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動收益（減去公允價值變動損失）和投資收益（減去投資損失）后的金額；利潤總額是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額；凈利潤是指利潤總額減去所得稅費用后的金額。2.企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度進(jìn)行利潤核算，確保利潤數(shù)據(jù)真實、準(zhǔn)確。（二）利潤分配1.企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)章程進(jìn)行分配。一般順序為：彌補以前年度虧損、提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、向投資者分配利潤。2.法定盈余公積按照凈利潤的10%提取，當(dāng)法定盈余公積累計額達(dá)到注冊資本的50%以上時，可以不再提取。任意盈余公積由企業(yè)根據(jù)章程或股東大會決議提取。3.企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行利潤分配，確保利潤分配合法合規(guī)，維護(hù)投資者的合法權(quán)益。八、財務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，加強對財務(wù)活動的內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度應(yīng)包括財務(wù)審批制度、財務(wù)審計制度、財務(wù)風(fēng)險預(yù)警制度等。2.企業(yè)應(yīng)定期對財務(wù)活動進(jìn)行內(nèi)部審計，檢查財務(wù)制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。3.企業(yè)應(yīng)建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，對可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行及時預(yù)警和防范，確保企業(yè)財務(wù)安全。（二）外部監(jiān)督1.企業(yè)應(yīng)接受國家有關(guān)部門的監(jiān)督檢查，如實提供財務(wù)資料，配合有關(guān)部門做好監(jiān)督檢查工作。2.企業(yè)應(yīng)定期聘請會計師事務(wù)所對企業(yè)財務(wù)報表進(jìn)行審計，確保財務(wù)報表真實、準(zhǔn)確、完整。九、財務(wù)檔案管理（一）財務(wù)檔案的范圍財務(wù)檔案包括會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報告、銀行對賬單、稅務(wù)資料、合同協(xié)議等與財務(wù)活動有關(guān)的資料。（二）財務(wù)檔案的整理與歸檔1.財務(wù)人員應(yīng)定期對財務(wù)檔案進(jìn)行整理，按照類別和時間順序進(jìn)行編號、裝訂。2.整理后的財務(wù)檔案應(yīng)及時歸檔，存放在專門的檔案柜中，確保檔案安全、完整。（三）財務(wù)檔案的保管期限財務(wù)檔案