PAGE農(nóng)村基層合作社財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的為了規(guī)范農(nóng)村基層合作社（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“合作社”）的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，保護(hù)合作社及其成員的合法權(quán)益，促進(jìn)合作社健康發(fā)展，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，結(jié)合本合作社實(shí)際情況，制定本財(cái)務(wù)制度。（二）適用范圍本制度適用于本轄區(qū)內(nèi)依法設(shè)立并取得法人資格的農(nóng)村基層合作社。（三）基本原則1.依法管理原則：合作社財(cái)務(wù)管理必須遵守國(guó)家法律法規(guī)，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.獨(dú)立核算原則：合作社應(yīng)獨(dú)立設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行獨(dú)立核算，自負(fù)盈虧。3.民主管理原則：合作社財(cái)務(wù)管理應(yīng)充分體現(xiàn)成員意志，實(shí)行民主管理、民主監(jiān)督。4.增收節(jié)支原則：合作社應(yīng)努力增收節(jié)支，提高經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)自身發(fā)展能力。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置合作社應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備必要的財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)合作社的財(cái)務(wù)管理工作。（二）會(huì)計(jì)人員職責(zé)1.會(huì)計(jì)崗位職責(zé)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。負(fù)責(zé)合作社財(cái)務(wù)收支的核算和管理，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，審核各項(xiàng)收支憑證，確保財(cái)務(wù)收支合法合規(guī)。定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為合作社決策提供依據(jù)。負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的整理、歸檔和保管工作。2.出納崗位職責(zé)負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理規(guī)定和銀行結(jié)算制度辦理收付業(yè)務(wù)。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券和各種票據(jù)，確保資金安全。定期與會(huì)計(jì)核對(duì)賬目，編制資金收支報(bào)表。（三）會(huì)計(jì)人員任職要求1.會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，熟悉國(guó)家財(cái)務(wù)法規(guī)和合作社財(cái)務(wù)制度。2.會(huì)計(jì)人員應(yīng)遵守職業(yè)道德，誠(chéng)實(shí)守信，客觀公正，保守合作社財(cái)務(wù)秘密。三、財(cái)務(wù)管理制度（一）資金籌集制度1.合作社可以通過(guò)成員出資、國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助、他人捐贈(zèng)等方式籌集資金。2.成員出資應(yīng)按照章程規(guī)定的方式和期限足額繳納。國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助和他人捐贈(zèng)的資金應(yīng)專(zhuān)款專(zhuān)用，不得挪作他用。3.合作社應(yīng)建立資金籌集臺(tái)賬，詳細(xì)記錄資金來(lái)源、金額、用途等信息。（二）資金使用制度1.合作社資金應(yīng)主要用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、成員培訓(xùn)、技術(shù)推廣、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)等方面。2.合作社應(yīng)制定年度資金使用計(jì)劃，明確資金使用方向和金額，并報(bào)成員大會(huì)或成員代表大會(huì)審議通過(guò)。3.合作社資金使用應(yīng)嚴(yán)格按照審批程序進(jìn)行，重大資金支出應(yīng)經(jīng)成員大會(huì)或成員代表大會(huì)討論決定。4.合作社應(yīng)建立資金使用臺(tái)賬，詳細(xì)記錄資金使用情況，包括支出時(shí)間、金額、用途、審批人等信息。（三）資產(chǎn)管理制度1.合作社資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。2.合作社應(yīng)建立資產(chǎn)清查制度，定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，確保資產(chǎn)賬實(shí)相符。3.合作社應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬，詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的購(gòu)置時(shí)間、金額、使用部門(mén)、折舊情況等信息。4.合作社固定資產(chǎn)折舊應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的折舊方法和折舊年限計(jì)提。5.合作社無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行評(píng)估和計(jì)價(jià)，并在規(guī)定的期限內(nèi)攤銷(xiāo)。（四）成本費(fèi)用管理制度1.合作社應(yīng)建立成本費(fèi)用核算制度，準(zhǔn)確核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的成本費(fèi)用。2.合作社成本費(fèi)用包括生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用等。3.合作社應(yīng)嚴(yán)格控制成本費(fèi)用支出，制定成本費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)成本費(fèi)用的分析和考核。4.合作社應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。（五）收益分配制度1.合作社在進(jìn)行年終收益分配前，應(yīng)準(zhǔn)確核算全年的收入、成本、費(fèi)用和利潤(rùn)。2.合作社年終收益分配順序?yàn)椋簭浹a(bǔ)以前年度虧損、提取公積金、公益金、向成員分配盈余。3.合作社公積金按照當(dāng)年盈余的一定比例提取，主要用于擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、彌補(bǔ)虧損等方面。4.合作社公益金按照當(dāng)年盈余的一定比例提取，主要用于成員的文化、福利、教育等方面。5.合作社向成員分配盈余應(yīng)按照成員與合作社的交易量（額）比例返還，返還總額不得低于可分配盈余的百分之六十。四、財(cái)務(wù)審批制度（一）審批原則1.堅(jiān)持“一支筆”審批原則，即合作社的財(cái)務(wù)收支審批由理事長(zhǎng)或理事會(huì)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)。2.堅(jiān)持民主決策原則，重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)經(jīng)成員大會(huì)或成員代表大會(huì)討論決定。（二）審批程序1.經(jīng)辦人填寫(xiě)報(bào)銷(xiāo)憑證，注明支出事由、金額、日期等信息，并簽字蓋章。2.證明人對(duì)支出事項(xiàng)進(jìn)行證明，并簽字蓋章。3.會(huì)計(jì)對(duì)報(bào)銷(xiāo)憑證進(jìn)行審核，審核無(wú)誤后簽字蓋章。4.理事長(zhǎng)或理事會(huì)負(fù)責(zé)人對(duì)報(bào)銷(xiāo)憑證進(jìn)行審批，審批通過(guò)后簽字蓋章。5.出納根據(jù)審批后的報(bào)銷(xiāo)憑證支付款項(xiàng)。（三）審批權(quán)限1.日常費(fèi)用支出在[X]元以下的，由理事長(zhǎng)或理事會(huì)負(fù)責(zé)人審批。2.日常費(fèi)用支出在[X]元以上至[X]元的，由理事長(zhǎng)或理事會(huì)負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)成員代表大會(huì)審議通過(guò)。3.重大資金支出在[X]元以上的，由理事長(zhǎng)或理事會(huì)負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)成員大會(huì)討論決定。五、財(cái)務(wù)公開(kāi)制度（一）公開(kāi)內(nèi)容1.合作社財(cái)務(wù)狀況，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等。2.合作社財(cái)務(wù)收支情況，包括收入、支出、結(jié)余等。3.合作社成員權(quán)益變動(dòng)情況，包括成員出資、交易量（額）、盈余分配等。4.合作社重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)，包括投資、借款、捐贈(zèng)等。（二）公開(kāi)方式1.定期公開(kāi)：合作社應(yīng)定期在辦公場(chǎng)所顯著位置公布財(cái)務(wù)公開(kāi)內(nèi)容，一般每季度公布一次。2.臨時(shí)公開(kāi)：合作社發(fā)生重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)及時(shí)在辦公場(chǎng)所顯著位置公布相關(guān)情況。3.網(wǎng)絡(luò)公開(kāi)：合作社可以通過(guò)網(wǎng)站、微信公眾號(hào)等網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)公開(kāi)財(cái)務(wù)公開(kāi)內(nèi)容，方便成員查詢(xún)。（三）公開(kāi)時(shí)間1.定期公開(kāi)時(shí)間為每季度末后的[X]個(gè)工作日內(nèi)。2.臨時(shí)公開(kāi)時(shí)間為重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生后的[X]個(gè)工作日內(nèi)。（四）意見(jiàn)反饋1.成員對(duì)財(cái)務(wù)公開(kāi)內(nèi)容有疑問(wèn)的，可以向合作社財(cái)務(wù)人員或理事長(zhǎng)提出咨詢(xún)。2.成員對(duì)財(cái)務(wù)公開(kāi)內(nèi)容有異議的，可以在公開(kāi)后的[X]個(gè)工作日內(nèi)向合作社提出書(shū)面意見(jiàn)，合作社應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，并將處理結(jié)果反饋給成員。六、財(cái)務(wù)監(jiān)督制度（一）內(nèi)部監(jiān)督1.合作社應(yīng)建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，成立監(jiān)事會(huì)或民主理財(cái)小組，負(fù)責(zé)對(duì)合作社財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。2.監(jiān)事會(huì)或民主理財(cái)小組應(yīng)定期對(duì)合作社財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)提出整改意見(jiàn)。3.合作社應(yīng)定期召開(kāi)成員大會(huì)或成員代表大會(huì)，向成員報(bào)告財(cái)務(wù)工作情況，接受成員監(jiān)督。（二）外部監(jiān)督1.合作社應(yīng)接受財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等部門(mén)的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供財(cái)務(wù)資料，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。2.合作社應(yīng)定期聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)合作社財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告，并向成員公布審計(jì)結(jié)果。七、財(cái)務(wù)檔案管理制度（一）檔案范圍1.會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料。2.財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)審批制度、財(cái)務(wù)公開(kāi)制度、財(cái)務(wù)監(jiān)督制度等文件資料。3.其他與合作社財(cái)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的資料。（二）檔案整理1.會(huì)計(jì)人員應(yīng)按照國(guó)家檔案管理規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行整理、裝訂、編號(hào)。2.財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)審批制度、財(cái)務(wù)公開(kāi)制度、財(cái)務(wù)監(jiān)督制度等文件資料應(yīng)分類(lèi)整理，歸檔保存。（三）檔案保管1.合作社應(yīng)設(shè)置專(zhuān)門(mén)的檔案保管柜，對(duì)財(cái)務(wù)檔案進(jìn)行妥善保管。2.財(cái)務(wù)檔案保管期限應(yīng)按照國(guó)家檔案管理規(guī)定執(zhí)行，一般會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿保