PAGE社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)會計制度一、總則（一）制定目的本會計制度旨在規(guī)范社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)的會計核算，保證會計信息的真實、準(zhǔn)確、完整，加強(qiáng)財務(wù)管理，提高資金使用效益，促進(jìn)社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)事業(yè)的健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于經(jīng)政府衛(wèi)生行政部門批準(zhǔn)設(shè)立的，為社區(qū)居民提供公共衛(wèi)生服務(wù)和基本醫(yī)療服務(wù)的社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（站）等社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)。（三）基本原則1.合法性原則嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，確保會計核算合法合規(guī)。2.真實性原則以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)進(jìn)行會計核算，如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則全面涵蓋社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)的各項經(jīng)濟(jì)活動，確保會計信息完整無遺漏。4.及時性原則及時進(jìn)行會計核算和報告，保證會計信息的時效性。5.明晰性原則會計記錄和財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和使用。（四）會計核算基礎(chǔ)社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)的會計核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。二、會計機(jī)構(gòu)與會計人員（一）會計機(jī)構(gòu)設(shè)置社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)自身規(guī)模和業(yè)務(wù)需要，設(shè)置獨立的會計機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的會計人員。會計機(jī)構(gòu)應(yīng)明確崗位職責(zé)，建立健全內(nèi)部會計管理制度。（二）會計人員配備會計人員應(yīng)具備相應(yīng)的會計專業(yè)知識和技能，持有會計從業(yè)資格證書。會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)具備中級以上會計專業(yè)技術(shù)資格，熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，有較強(qiáng)的組織能力和管理能力。（三）會計人員職責(zé)1.按照國家會計制度的規(guī)定，進(jìn)行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)報告。2.實行會計監(jiān)督，對不真實、不合法的原始憑證不予受理，對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求更正、補(bǔ)充。3.負(fù)責(zé)本單位財務(wù)收支的核算和管理，定期進(jìn)行財務(wù)分析，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。4.建立健全本單位內(nèi)部會計控制制度，加強(qiáng)財務(wù)管理，防范財務(wù)風(fēng)險。5.負(fù)責(zé)會計檔案的整理、歸檔、保管和銷毀工作。三、會計科目與財務(wù)報表（一）會計科目1.資產(chǎn)類科目庫存現(xiàn)金：核算社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)的庫存現(xiàn)金。銀行存款：核算存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項。零余額賬戶用款額度：核算實行國庫集中支付的社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)根據(jù)財政部門批復(fù)的用款計劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。應(yīng)收醫(yī)療款：核算社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向門診病人、住院病人等收取的醫(yī)療款。其他應(yīng)收款：核算社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)除應(yīng)收醫(yī)療款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項。庫存物資：核算社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)為開展業(yè)務(wù)活動及其他活動而儲存的各類材料、藥品、低值易耗品等物資的實際成本。固定資產(chǎn)：核算社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)持有的單位價值較高、使用期限較長的有形資產(chǎn)。在建工程：核算社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)為建造、購置固定資產(chǎn)等而發(fā)生的各項在建工程支出。無形資產(chǎn)：核算社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)持有的無形資產(chǎn)的成本。2.負(fù)債類科目短期借款：核算社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。應(yīng)付賬款：核算社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)因購買物資、設(shè)備、接受勞務(wù)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。預(yù)收醫(yī)療款：核算社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)在提供醫(yī)療服務(wù)前向門診病人、住院病人等預(yù)收的醫(yī)療款。應(yīng)付職工薪酬：核算社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。應(yīng)交稅費：核算社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)按照國家稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費。其他應(yīng)付款：核算社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)除應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費等以外的其他各項應(yīng)付、暫收款項。3.凈資產(chǎn)類科目事業(yè)基金：核算社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存結(jié)余資金等。固定基金：核算社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)因購入、自制、調(diào)入、融資租入、接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。專用基金：核算社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)按照規(guī)定提取、設(shè)置有專門用途的資金的收入、支出及結(jié)存情況。收支結(jié)余：核算社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)在一定期間各項收入與支出相抵后的余額。結(jié)余分配：核算社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)當(dāng)年結(jié)余分配的情況和結(jié)果。4.收入類科目醫(yī)療收入：核算社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)開展醫(yī)療服務(wù)活動取得的收入。財政補(bǔ)助收入：核算社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)從財政部門取得的各類財政補(bǔ)助收入。上級補(bǔ)助收入：核算社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)從主管部門和上級單位取得的非財政補(bǔ)助收入。其他收入：核算社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)除醫(yī)療收入、財政補(bǔ)助收入、上級補(bǔ)助收入以外的其他收入，包括培訓(xùn)收入、租金收入、捐贈收入等。5.支出類科目醫(yī)療支出：核算社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)開展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動發(fā)生的各項支出。財政專項支出：核算社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)使用財政專項補(bǔ)助發(fā)生的各項支出。其他支出：核算社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)除醫(yī)療支出、財政專項支出以外的其他支出，包括培訓(xùn)支出、租金支出、捐贈支出等。（二）財務(wù)報表1.資產(chǎn)負(fù)債表反映社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)在某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)情況的報表。2.收入支出總表反映社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)在一定期間內(nèi)收入、支出及結(jié)余情況的報表。3.業(yè)務(wù)收支明細(xì)表反映社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)在一定期間內(nèi)各項業(yè)務(wù)收入、業(yè)務(wù)支出情況的報表。4.財政補(bǔ)助收支情況表反映社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)在一定期間內(nèi)財政補(bǔ)助收入、支出及結(jié)余情況的報表。5.會計報表附注對會計報表中列示項目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。四、資產(chǎn)的核算（一）流動資產(chǎn)1.庫存現(xiàn)金社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度，按照規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金。每日終了，應(yīng)及時將現(xiàn)金日記賬余額與實際庫存現(xiàn)金余額核對相符，如有不符，應(yīng)及時查明原因，并進(jìn)行處理。2.銀行存款社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，在銀行開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算業(yè)務(wù)。定期與銀行核對賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，如有未達(dá)賬項，應(yīng)及時查明原因，并進(jìn)行處理。3.零余額賬戶用款額度社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照財政部門批復(fù)的用款計劃，及時使用零余額賬戶用款額度。年度終了，零余額賬戶用款額度如有余額，應(yīng)按照財政部門的規(guī)定處理。4.應(yīng)收醫(yī)療款社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)及時清理應(yīng)收醫(yī)療款，對于長期拖欠的款項，應(yīng)采取有效措施進(jìn)行催收。對于確實無法收回的應(yīng)收醫(yī)療款，應(yīng)按照規(guī)定的程序報經(jīng)批準(zhǔn)后，作為壞賬損失處理。5.其他應(yīng)收款社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對其他應(yīng)收款的管理，定期進(jìn)行清理，及時收回款項。對于確實無法收回的其他應(yīng)收款，應(yīng)按照規(guī)定的程序報經(jīng)批準(zhǔn)后，作為壞賬損失處理。6.庫存物資社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全庫存物資管理制度，加強(qiáng)對庫存物資的采購、驗收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理。庫存物資應(yīng)按照實際成本計價，發(fā)出庫存物資時，可采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等方法確定其實際成本。定期對庫存物資進(jìn)行清查盤點，如有盤盈、盤虧，應(yīng)及時查明原因，并進(jìn)行處理。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，使用期限在1年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時間在1年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。2.固定資產(chǎn)的分類房屋及建筑物專用設(shè)備一般設(shè)備圖書其他固定資產(chǎn)3.固定資產(chǎn)的計價購入的固定資產(chǎn)，按照實際支付的買價、運輸費、裝卸費、安裝費、保險費等相關(guān)稅費作為入賬價值。自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出作為入賬價值。融資租入的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款、運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等作為入賬價值。接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類資產(chǎn)市場價格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)作為入賬價值。4.固定資產(chǎn)的折舊社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照規(guī)定對固定資產(chǎn)計提折舊。折舊方法可采用平均年限法、工作量法等。固定資產(chǎn)折舊年限應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。5.固定資產(chǎn)的處置固定資產(chǎn)的處置包括出售、報廢、毀損、對外投資等。固定資產(chǎn)處置時，應(yīng)按照規(guī)定的程序報經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行處理。處置固定資產(chǎn)的收入和清理費用，應(yīng)分別計入相關(guān)收入和支出科目。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。2.無形資產(chǎn)的計價購入的無形資產(chǎn)，按照實際支付的價款作為入賬價值。自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按照依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用作為入賬價值。3.無形資產(chǎn)的攤銷社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照規(guī)定對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。攤銷方法可采用直線法等。無形資產(chǎn)攤銷年限應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。五、負(fù)債的核算（一）流動負(fù)債1.短期借款社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照借款合同的規(guī)定，按時償還借款本息。短期借款利息應(yīng)按照規(guī)定計入當(dāng)期費用。2.應(yīng)付賬款社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)及時支付應(yīng)付賬款，對于確實無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)按照規(guī)定的程序報經(jīng)批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)入其他收入科目。3.預(yù)收醫(yī)療款社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照規(guī)定及時結(jié)算預(yù)收醫(yī)療款，對于已確認(rèn)收入的預(yù)收醫(yī)療款，應(yīng)及時轉(zhuǎn)入醫(yī)療收入科目。4.應(yīng)付職工薪酬社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，計算并發(fā)放職工薪酬。應(yīng)付職工薪酬應(yīng)按照職工的類別和用途，分別計入相關(guān)成本費用科目。5.應(yīng)交稅費社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照國家稅法規(guī)定，及時計算并繳納各種稅費。應(yīng)交稅費應(yīng)按照稅費的種類，分別計入相關(guān)科目。6.其他應(yīng)付款如果社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)有其他應(yīng)付款項，應(yīng)及時清理，按時償還。對于確實無法支付的其他應(yīng)付款，應(yīng)按照規(guī)定的程序報經(jīng)批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)入其他收入科目。（二）長期負(fù)債1.長期借款社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照借款合同的規(guī)定，按時償還借款本息。長期借款利息應(yīng)按照規(guī)定計入相關(guān)成本費用科目。2.長期應(yīng)付款社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照合同約定，按時支付長期應(yīng)付款項。長期應(yīng)付款應(yīng)按照款項的性質(zhì)，分別計入相關(guān)科目。六、凈資產(chǎn)的核算（一）事業(yè)基金1.事業(yè)基金的來源滾存結(jié)余資金其他專項資金轉(zhuǎn)入2.事業(yè)基金的使用彌補(bǔ)虧損轉(zhuǎn)增資本其他用途（二）固定基金1.固定基金的形成購入固定資產(chǎn)自制固定資產(chǎn)調(diào)入固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)接受捐贈固定資產(chǎn)盤盈固定資產(chǎn)2.固定基金的減少出售固定資產(chǎn)報廢固定資產(chǎn)毀損固定資產(chǎn)對外投資固定資產(chǎn)盤虧固定資產(chǎn)（三）專用基金1.專用基金的種類醫(yī)療風(fēng)險基金職工福利基金其他專用基金2.專用基金的提取醫(yī)療風(fēng)險基金按照規(guī)定的比例從醫(yī)療收入中提取。職工福利基金按照規(guī)定的比例從結(jié)余中提取。3.專用基金的使用醫(yī)療風(fēng)險基金用于支付醫(yī)療事故賠償?shù)取Ｂ毠じ＠鹩糜诼毠さ募w福利等。（四）收支結(jié)余1.收支結(jié)余的計算收支結(jié)余=醫(yī)療收入+財政補(bǔ)助收入+上級補(bǔ)助收入+其他收入醫(yī)療支出財政專項支出其他支出2.收支結(jié)余的分配結(jié)余分配=收支結(jié)余×分配比例分配比例應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。結(jié)余分配主要用于提取專用基金、轉(zhuǎn)增事業(yè)基金等。七、收入的核算（一）醫(yī)療收入1.醫(yī)療收入的分類門診收入住院收入2.醫(yī)療收入的確認(rèn)原則在提供醫(yī)療服務(wù)并同時收訖價款或取得收款權(quán)利時，確認(rèn)醫(yī)療收入的實現(xiàn)。3.醫(yī)療收入的計量按照實際收到或應(yīng)收的醫(yī)療款金額計量。（二）財政補(bǔ)助收入1.財政補(bǔ)助收入的分類基本支出補(bǔ)助項目支出補(bǔ)助2.財政補(bǔ)助收入的確認(rèn)原則在實際收到財政補(bǔ)助款項時，確認(rèn)財政補(bǔ)助收入實現(xiàn)。3.財政補(bǔ)助收入的計量按照實際收到的財政補(bǔ)助款項金額計量。（三）上級補(bǔ)助收入1.上級補(bǔ)助收入的分類專項資金補(bǔ)助非專項資金補(bǔ)助2.上級補(bǔ)助收入的確認(rèn)原則在實際收到上級補(bǔ)助款項時，確認(rèn)上級補(bǔ)助收入實現(xiàn)。3.上級補(bǔ)助收入的計量按照實際收到的上級補(bǔ)助款項金額計量。（四）其他收入1.其他收入的分類培訓(xùn)收入租金收入捐贈收入其他2.其他收入的確認(rèn)原則在實際收到款項或取得收款權(quán)利時，確認(rèn)其他收入實現(xiàn)。3.其他收入的計量按照實際收到的款項金額或應(yīng)收的金額計量。八、支出的核算（一）醫(yī)療支出1.醫(yī)療支出的分類人員經(jīng)費公用經(jīng)費藥品及衛(wèi)生材料支出其他支出2.醫(yī)療支出的確認(rèn)原則按照實際發(fā)生額確認(rèn)。3.醫(yī)療支出計量按照實際發(fā)生的金額計量。（二）財政專項支出1.財政專項支出的分類基本建設(shè)支出設(shè)備購置支出其他專項支出2.財政專項支出的確認(rèn)原則按照財政專項補(bǔ)助資金的用途和規(guī)定的開支范圍，在實際發(fā)生支出時確認(rèn)。3.財政專項支出的計量按照實際發(fā)生的支出金額計量。（三）其他支出1.其他支出的分類培訓(xùn)支出租金支出捐贈支出其他2.其