PAGE衛(wèi)生部新會(huì)計(jì)制度一、總則（一）目的為了適應(yīng)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展和財(cái)政改革要求，規(guī)范衛(wèi)生部所屬單位會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合衛(wèi)生部實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于衛(wèi)生部直屬事業(yè)單位、部門預(yù)算管理的事業(yè)單位以及其他相關(guān)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱“單位”）。（三）基本原則1.合法性原則單位應(yīng)按照國家法律法規(guī)和本制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。2.相關(guān)性原則會(huì)計(jì)信息應(yīng)與單位的決策、管理和監(jiān)督相關(guān)，滿足各方面對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求。3.明晰性原則會(huì)計(jì)核算應(yīng)清晰明了，便于理解和使用。4.可比性原則單位的會(huì)計(jì)核算應(yīng)保持一致性和連貫性，便于不同時(shí)期和不同單位之間的會(huì)計(jì)信息比較。5.實(shí)質(zhì)重于形式原則應(yīng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不僅僅以其法律形式為依據(jù)。6.重要性原則對(duì)于重要的交易或事項(xiàng)，應(yīng)單獨(dú)核算、重點(diǎn)反映；對(duì)于不重要的交易或事項(xiàng)，可以簡(jiǎn)化核算。二、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求（一）真實(shí)性單位應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，如實(shí)反映單位的財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)情況和現(xiàn)金流量等信息。（二）完整性會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)全面反映單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不得遺漏或隱瞞重要信息。（三）準(zhǔn)確性會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料應(yīng)準(zhǔn)確記錄和計(jì)算各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。三、會(huì)計(jì)科目設(shè)置（一）資產(chǎn)類科目1.庫存現(xiàn)金核算單位的庫存現(xiàn)金。2.銀行存款核算單位存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。3.零余額賬戶用款額度核算實(shí)行國庫集中支付的單位根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。4.財(cái)政應(yīng)返還額度核算實(shí)行國庫集中支付的單位應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度，下設(shè)“財(cái)政直接支付”和“財(cái)政授權(quán)支付”兩個(gè)明細(xì)科目。5.應(yīng)收在院病人醫(yī)療款核算醫(yī)院因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向在院病人收取的醫(yī)療款。6.應(yīng)收醫(yī)療款核算醫(yī)院因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向門診病人、出院病人、醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等收取的醫(yī)療款。7.其他應(yīng)收款核算單位除應(yīng)收在院病人醫(yī)療款、應(yīng)收醫(yī)療款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括職工預(yù)借的差旅費(fèi)、撥付給內(nèi)部有關(guān)部門的備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。8.壞賬準(zhǔn)備核算單位對(duì)應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款提取的壞賬準(zhǔn)備。9.庫存物資核算單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)而儲(chǔ)存的各種材料、燃料、包裝物、低值易耗品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的用具、裝具、動(dòng)植物等的實(shí)際成本。10.在加工物資核算單位自制或委托外單位加工的各種藥品、衛(wèi)生材料等物資的實(shí)際成本。11.待攤費(fèi)用核算單位已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠?年以內(nèi)（含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付租金等。12.長期投資核算單位依法取得的，持有時(shí)間超過1年（不含1年）的股權(quán)和債權(quán)性質(zhì)的投資。13.固定資產(chǎn)核算單位持有的使用期限超過1年（不含1年）、單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上、并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。14.累計(jì)折舊核算單位固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊。15.在建工程核算單位為建造、改建、擴(kuò)建及修繕固定資產(chǎn)以及安裝設(shè)備而進(jìn)行的各項(xiàng)建筑、安裝工程所發(fā)生的實(shí)際成本。16.固定資產(chǎn)清理核算單位因出售﹑報(bào)廢﹑毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。17.無形資產(chǎn)核算單位持有的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，如專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。18.累計(jì)攤銷核算單位對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。19.待處理財(cái)產(chǎn)損溢核算單位在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值。（二）負(fù)債類科目1.短期借款核算單位向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。2.應(yīng)繳款項(xiàng)核算單位按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)繳入國庫或財(cái)政專戶的款項(xiàng)，包括應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)繳國庫款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款等。3.應(yīng)付票據(jù)核算單位因購買材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。4.應(yīng)付賬款核算單位因購買材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。5.預(yù)收醫(yī)療款核算醫(yī)院預(yù)收的住院病人、門診病人的醫(yī)療款。6.應(yīng)付職工薪酬核算單位按有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工（含離退休人員）的各種薪酬，包括基本工資、績效工資、國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。7.應(yīng)付福利費(fèi)核算單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定從成本費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi)。8.應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)核算單位為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。9.應(yīng)交稅費(fèi)核算單位按照國家稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。10.其他應(yīng)付款核算單位除應(yīng)繳款項(xiàng)、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)、應(yīng)交稅費(fèi)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，如存入保證金等。11.預(yù)提費(fèi)用核算單位按照規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息等。12.長期借款核算單位向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以上（不含1年）的各種借款。13.長期應(yīng)付款核算單位發(fā)生的償還期限超過1年（不含1年）的應(yīng)付款項(xiàng)，如以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。（三）凈資產(chǎn)類科目1.事業(yè)基金核算單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存結(jié)余資金等。2.固定基金核算單位因購入、自制、調(diào)入、融資租入（有所有權(quán)的）、接受捐贈(zèng)以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。3.專用基金核算單位按規(guī)定提取、設(shè)置的有專門用途的資金的收入、支出及結(jié)存情況，主要包括醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金、職工福利基金、獎(jiǎng)勵(lì)基金等。4.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）核算單位滾存的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金，下設(shè)“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”和“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)（余）”兩個(gè)明細(xì)科目。5.科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）核算單位尚未結(jié)項(xiàng)的非財(cái)政資助科研、教學(xué)項(xiàng)目累計(jì)所取得收入減去累計(jì)發(fā)生支出后的，留待下期按原用途繼續(xù)使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金，以及已經(jīng)結(jié)項(xiàng)但尚未解除限定的非財(cái)政專項(xiàng)資助項(xiàng)目結(jié)余資金。6.本期結(jié)余核算單位本期各項(xiàng)收入、支出相抵后的余額。7.結(jié)余分配核算單位當(dāng)年結(jié)余分配的情況和結(jié)果，下設(shè)“應(yīng)交所得稅”、“提取專用基金”等明細(xì)科目。（四）收入類科目1.醫(yī)療收入核算醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)取得的收入，包括門診收入和住院收入。2.財(cái)政補(bǔ)助收入核算單位從同級(jí)財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款，包括基本支出補(bǔ)助和項(xiàng)目支出補(bǔ)助。3.科教項(xiàng)目收入核算單位取得的非財(cái)政資助的科研、教學(xué)項(xiàng)目收入。4.其他收入核算單位除醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入以外的其他收入，包括培訓(xùn)收入、租金收入、捐贈(zèng)收入等。（五）費(fèi)用類科目1.醫(yī)療業(yè)務(wù)成本核算醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括人員經(jīng)費(fèi)、耗用的藥品及衛(wèi)生材料支出、計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金和其他費(fèi)用。2.財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出核算單位使用財(cái)政補(bǔ)助資金發(fā)生的項(xiàng)目支出。3.科教項(xiàng)目支出核算單位使用非財(cái)政資助科研、教學(xué)項(xiàng)目資金發(fā)生的各項(xiàng)支出。4.管理費(fèi)用核算單位行政及后勤管理部門為組織、管理醫(yī)療、科研、教學(xué)業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、資產(chǎn)折舊（攤銷）費(fèi)等。5.其他支出核算單位除醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出、管理費(fèi)用以外的其他支出，包括利息支出、捐贈(zèng)支出、資產(chǎn)處置損失等。四、財(cái)務(wù)報(bào)表（一）資產(chǎn)負(fù)債表反映單位在某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)情況的報(bào)表。（二）收入費(fèi)用總表反映單位在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)各項(xiàng)收入、費(fèi)用及結(jié)余情況的報(bào)表。（三）業(yè)務(wù)活動(dòng)表反映單位在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)開展業(yè)務(wù)活動(dòng)的收入、費(fèi)用及結(jié)余情況的報(bào)表。（四）財(cái)政補(bǔ)助收入支出表反映單位在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)財(cái)政補(bǔ)助收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)及結(jié)余情況的報(bào)表。（五）附注對(duì)在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。附注一般應(yīng)當(dāng)按照下列順序披露：1.單位基本情況。2.會(huì)計(jì)報(bào)表編制基礎(chǔ)。3.遵循《衛(wèi)生部新會(huì)計(jì)制度》的聲明。4.重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)。5.會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目及其增減變動(dòng)情況說明。6.或有事項(xiàng)說明。7.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)說明。8.有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng)。五、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)（一）權(quán)責(zé)發(fā)生制單位會(huì)計(jì)核算一般采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。（二）收付實(shí)現(xiàn)制部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的核算采用收付實(shí)現(xiàn)制。如財(cái)政補(bǔ)助收入、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出等按照收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)確認(rèn)。六、會(huì)計(jì)憑證與賬簿（一）會(huì)計(jì)憑證1.原始憑證單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)，如發(fā)票、收據(jù)、入庫單、出庫單等。2.記賬憑證會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證。（二）會(huì)計(jì)賬簿1.總賬按照總分類賬戶分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。2.明細(xì)賬按照明細(xì)分類賬戶分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿，是總賬的明細(xì)記錄。3.日記賬按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記記錄的賬簿，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。4.輔助賬對(duì)某些在總賬和明細(xì)賬中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿，如固定資產(chǎn)卡片等。七、會(huì)計(jì)檔案管理（一）會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、銀行對(duì)賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)等。（二）會(huì)計(jì)檔案的整理與歸檔會(huì)計(jì)年度終了后，應(yīng)將會(huì)計(jì)檔案分類整理、裝訂成冊(cè)，并編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，及時(shí)歸檔保管。（三）會(huì)計(jì)檔案的保管期限會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限一般分為10年和30年。1.會(huì)計(jì)憑證類，保管期限為30年。2.會(huì)計(jì)賬簿類，總賬、明細(xì)賬、日記賬、其他輔助性賬簿保管期限為30年；固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年。3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告類，月度、季度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告保管期限為10年；年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告保管期限為永久。4.其他類，銀行對(duì)賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、納稅申報(bào)表保管期限為10年；會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)保管期限為30年；會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)保管期限為永久。（四）會(huì)計(jì)檔案的查閱與復(fù)制單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。查閱或者復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫、拆封和抽換。（五）會(huì)計(jì)檔案的銷毀會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀時(shí)，由本單位檔案機(jī)構(gòu)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，列明銷毀會(huì)計(jì)檔案的名稱、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時(shí)間等內(nèi)容。單位負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見。銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。監(jiān)銷人在銷毀會(huì)計(jì)檔案前，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)所列內(nèi)