PAGE非贏利性機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范非贏利性機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，保障機(jī)構(gòu)的健康穩(wěn)定運(yùn)行，確保機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)活動(dòng)符合非營利宗旨，合理、有效地使用資金，提高資金使用效益，維護(hù)機(jī)構(gòu)及相關(guān)利益者的合法權(quán)益。（二）適用范圍本制度適用于本非贏利性機(jī)構(gòu)（以下簡稱“機(jī)構(gòu)”）的所有部門和全體員工。（三）基本原則1.合法性原則嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，確保機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.非營利性原則以實(shí)現(xiàn)公益目標(biāo)為宗旨，不以營利為目的，所有收入全部用于公益事業(yè)相關(guān)支出，禁止進(jìn)行任何形式的利潤分配。3.統(tǒng)籌兼顧原則統(tǒng)籌安排各項(xiàng)資金，合理配置資源，兼顧機(jī)構(gòu)發(fā)展的長遠(yuǎn)利益和當(dāng)前利益，確保各項(xiàng)工作協(xié)調(diào)推進(jìn)。4.公開透明原則財(cái)務(wù)信息應(yīng)定期公開，接受社會監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)收支真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)，提高財(cái)務(wù)透明度。5.勤儉節(jié)約原則厲行節(jié)約，反對浪費(fèi)，降低運(yùn)營成本，提高資金使用效率，充分發(fā)揮資金的社會效益。二、財(cái)務(wù)管理職責(zé)（一）管理層職責(zé)1.機(jī)構(gòu)管理層對財(cái)務(wù)管理工作全面負(fù)責(zé)，制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和政策，確保財(cái)務(wù)工作與機(jī)構(gòu)整體戰(zhàn)略目標(biāo)相一致。2.審批重大財(cái)務(wù)決策和財(cái)務(wù)預(yù)算，監(jiān)督財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況，定期對機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析和評估。3.協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)與外部相關(guān)部門（如財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等）的關(guān)系，維護(hù)機(jī)構(gòu)良好的財(cái)務(wù)環(huán)境。（二）財(cái)務(wù)部門職責(zé)1.負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理制度的具體制定、修訂和執(zhí)行，組織實(shí)施財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)預(yù)算編制與執(zhí)行等工作。2.按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度進(jìn)行會計(jì)核算，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，如實(shí)反映機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)狀況和收支情況，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為管理層決策提供依據(jù)。3.嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)審批制度，對各項(xiàng)費(fèi)用支出進(jìn)行審核，確保支出合規(guī)、合理。4.負(fù)責(zé)資金的籌集、管理和使用，優(yōu)化資金配置，提高資金使用效益，保障資金安全。5.配合相關(guān)部門做好財(cái)務(wù)審計(jì)、稅務(wù)申報(bào)等工作，及時(shí)報(bào)送各類財(cái)務(wù)資料。（三）其他部門職責(zé)1.各部門應(yīng)嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)制度，配合財(cái)務(wù)部門做好本部門的財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行工作，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)使用合理、合規(guī)。2.負(fù)責(zé)本部門相關(guān)費(fèi)用報(bào)銷的初審工作，對費(fèi)用支出的真實(shí)性、合理性負(fù)責(zé)，并及時(shí)提交財(cái)務(wù)部門審核。3.協(xié)助財(cái)務(wù)部門做好資產(chǎn)清查、盤點(diǎn)等工作，確保資產(chǎn)安全完整。三、財(cái)務(wù)預(yù)算管理（一）預(yù)算編制原則1.以收定支、收支平衡原則。根據(jù)機(jī)構(gòu)的收入情況，合理安排支出，確保年度收支平衡，不得編制赤字預(yù)算。2.積極穩(wěn)健原則。充分考慮機(jī)構(gòu)發(fā)展的需要和可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，收入預(yù)算要積極穩(wěn)妥，支出預(yù)算要合理節(jié)約。3.統(tǒng)籌兼顧原則。統(tǒng)籌安排各項(xiàng)收入和支出，做到綜合平衡，優(yōu)先保障重點(diǎn)項(xiàng)目和核心業(yè)務(wù)的資金需求。（二）預(yù)算編制方法1.收入預(yù)算編制根據(jù)上年度收入情況，結(jié)合本年度業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃、市場形勢、政策變化等因素，對各項(xiàng)收入來源進(jìn)行預(yù)測，包括捐贈(zèng)收入、政府補(bǔ)助收入、服務(wù)收入、投資收益等。2.支出預(yù)算編制按照機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容和成本費(fèi)用項(xiàng)目，分類編制支出預(yù)算。支出預(yù)算應(yīng)細(xì)化到具體項(xiàng)目和金額，包括人員經(jīng)費(fèi)、辦公費(fèi)用、業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、固定資產(chǎn)購置、項(xiàng)目專項(xiàng)支出等。（三）預(yù)算編制程序1.每年[具體時(shí)間]前，財(cái)務(wù)部門向各部門下達(dá)預(yù)算編制通知，明確預(yù)算編制的原則、方法、要求和時(shí)間安排。2.各部門根據(jù)本部門業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃和工作任務(wù)，編制本部門年度預(yù)算草案，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核后報(bào)送財(cái)務(wù)部門。3.財(cái)務(wù)部門對各部門報(bào)送的預(yù)算草案進(jìn)行匯總、審核和平衡，結(jié)合機(jī)構(gòu)整體發(fā)展戰(zhàn)略和資金狀況，提出調(diào)整建議，形成機(jī)構(gòu)年度預(yù)算草案。4.年度預(yù)算草案提交機(jī)構(gòu)管理層審議，經(jīng)批準(zhǔn)后下達(dá)各部門執(zhí)行。（四）預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整1.預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，即具有嚴(yán)肅性，各部門必須嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，確保各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的完成。2.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，定期向管理層報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題。3.在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)由相關(guān)部門提出書面申請，說明調(diào)整原因、調(diào)整金額及對預(yù)算執(zhí)行的影響，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核后，報(bào)管理層審批。四、收入管理（一）收入范圍1.捐贈(zèng)收入：包括個(gè)人、企業(yè)、社會團(tuán)體等的自愿捐贈(zèng)。2.政府補(bǔ)助收入：指政府部門給予機(jī)構(gòu)的各類財(cái)政撥款、補(bǔ)貼等。3.服務(wù)收入：機(jī)構(gòu)開展相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的收入，如培訓(xùn)服務(wù)收入、咨詢服務(wù)收入等。4.投資收益：機(jī)構(gòu)對外投資所獲得的收益。5.其他收入：如利息收入、租金收入等。（二）捐贈(zèng)收入管理1.建立健全捐贈(zèng)管理制度，規(guī)范捐贈(zèng)接收流程。設(shè)立專門的捐贈(zèng)接收渠道，明確捐贈(zèng)接收的責(zé)任人，對捐贈(zèng)信息進(jìn)行詳細(xì)登記，包括捐贈(zèng)人姓名、聯(lián)系方式、捐贈(zèng)金額、捐贈(zèng)用途等。2.向捐贈(zèng)人出具合法有效的捐贈(zèng)票據(jù)，按照國家有關(guān)規(guī)定對捐贈(zèng)資金進(jìn)行管理和使用。捐贈(zèng)資金應(yīng)?？顚Ｓ?，不得挪作他用。3.定期公布捐贈(zèng)收入及使用情況，接受社會監(jiān)督，確保捐贈(zèng)資金使用透明、公開。（三）政府補(bǔ)助收入管理1.及時(shí)了解政府補(bǔ)助政策，按照規(guī)定程序申請政府補(bǔ)助資金。在收到政府補(bǔ)助資金后，嚴(yán)格按照相關(guān)文件要求進(jìn)行管理和使用。2.對政府補(bǔ)助資金的使用情況進(jìn)行單獨(dú)核算，確保資金用于規(guī)定的項(xiàng)目和用途。配合政府部門做好資金使用情況的檢查和審計(jì)工作。（四）服務(wù)收入管理1.制定合理的服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，確保收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)符合市場行情和非營利原則。在提供服務(wù)前，向服務(wù)對象明確收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和服務(wù)內(nèi)容，簽訂服務(wù)合同或協(xié)議。2.按照合同約定及時(shí)收取服務(wù)費(fèi)用，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，對逾期未收款項(xiàng)進(jìn)行跟蹤催收，確保服務(wù)收入足額入賬。（五）投資收益管理1.機(jī)構(gòu)的投資活動(dòng)應(yīng)符合非營利宗旨，投資決策應(yīng)經(jīng)過充分論證和審批。投資資金應(yīng)來源于機(jī)構(gòu)的自有資金，不得使用捐贈(zèng)資金、政府補(bǔ)助資金等進(jìn)行投資。2.建立健全投資管理制度，加強(qiáng)對投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評估和監(jiān)控，定期對投資收益進(jìn)行核算和分析，確保投資收益的安全和穩(wěn)定。五、支出管理（一）支出范圍1.人員經(jīng)費(fèi)：包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利等。2.辦公費(fèi)用：如辦公用品購置、水電費(fèi)、通訊費(fèi)、差旅費(fèi)等。3.業(yè)務(wù)活動(dòng)成本：與機(jī)構(gòu)開展業(yè)務(wù)活動(dòng)直接相關(guān)的費(fèi)用，如項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)用、會議費(fèi)用等。4.固定資產(chǎn)購置：購置用于機(jī)構(gòu)日常運(yùn)營的固定資產(chǎn)，如辦公設(shè)備、交通工具等。5.其他支出：符合機(jī)構(gòu)非營利宗旨且與機(jī)構(gòu)運(yùn)營相關(guān)的其他支出。（二）支出審批制度1.建立分級審批制度，明確各類支出的審批權(quán)限。一般支出由部門負(fù)責(zé)人審核后報(bào)財(cái)務(wù)部門審批；重大支出需經(jīng)機(jī)構(gòu)管理層審批。2.所有支出必須取得合法有效的原始憑證，原始憑證應(yīng)具備真實(shí)性、合法性、完整性和準(zhǔn)確性。財(cái)務(wù)部門對支出憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核，對不符合規(guī)定的憑證不予報(bào)銷。3.支出報(bào)銷應(yīng)按照規(guī)定的流程進(jìn)行，先由經(jīng)辦人填寫報(bào)銷單，注明支出事由、金額、附件張數(shù)等，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核簽字后，報(bào)財(cái)務(wù)部門審核，最后由審批人審批。財(cái)務(wù)部門審核通過后予以報(bào)銷付款。（三）費(fèi)用控制措施1.加強(qiáng)對各項(xiàng)費(fèi)用支出的預(yù)算控制，嚴(yán)格按照預(yù)算安排支出，確保費(fèi)用支出不超預(yù)算。2.建立費(fèi)用支出分析制度，定期對各項(xiàng)費(fèi)用支出進(jìn)行分析，查找費(fèi)用支出的合理性和存在的問題，采取有效措施進(jìn)行控制和節(jié)約。3.對于一般性費(fèi)用支出，制定明確的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和限額，如辦公用品采購標(biāo)準(zhǔn)、差旅費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)等，嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。（四）專項(xiàng)資金管理1.對于政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)等專項(xiàng)資金，應(yīng)?？顚Ｓ?，單獨(dú)核算。設(shè)立專項(xiàng)資金臺賬，詳細(xì)記錄專項(xiàng)資金的收入、支出和結(jié)余情況。2.專項(xiàng)資金的使用應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定和項(xiàng)目要求進(jìn)行，制定專項(xiàng)資金使用計(jì)劃，明確資金使用進(jìn)度和目標(biāo)。在專項(xiàng)資金使用過程中，嚴(yán)格控制支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，確保資金用于規(guī)定的項(xiàng)目和用途。3.項(xiàng)目完成后，及時(shí)對專項(xiàng)資金進(jìn)行清理和結(jié)算，編制專項(xiàng)資金使用情況報(bào)告，報(bào)送相關(guān)部門和捐贈(zèng)人。六、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)分類與計(jì)價(jià)1.機(jī)構(gòu)資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。2.流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、存貨等，按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)。3.固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上（一般設(shè)備單位價(jià)值在[具體金額]元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值在[具體金額]元以上），并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。4.無形資產(chǎn)是指機(jī)構(gòu)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等。無形資產(chǎn)按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。（二）固定資產(chǎn)管理1.建立固定資產(chǎn)管理制度，明確固定資產(chǎn)的購置、驗(yàn)收、保管、使用、維護(hù)、處置等環(huán)節(jié)的管理要求。2.固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照預(yù)算和實(shí)際需要進(jìn)行，嚴(yán)格履行審批手續(xù)。購置后應(yīng)及時(shí)組織驗(yàn)收，確保固定資產(chǎn)的質(zhì)量和數(shù)量符合要求。3.對固定資產(chǎn)進(jìn)行登記造冊，建立固定資產(chǎn)卡片，詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的名稱、型號、規(guī)格、購置時(shí)間、使用部門、原值、折舊等信息。4.定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少進(jìn)行一次全面清查。清查盤點(diǎn)結(jié)果應(yīng)形成報(bào)告，對盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)應(yīng)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。5.按照規(guī)定的折舊方法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，折舊費(fèi)用計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。固定資產(chǎn)折舊年限應(yīng)符合國家有關(guān)規(guī)定。6.固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行審批，處置收入應(yīng)及時(shí)足額入賬，處置凈損益計(jì)入當(dāng)期損益。（三）無形資產(chǎn)管理1.加強(qiáng)對無形資產(chǎn)的保護(hù)和管理，建立無形資產(chǎn)登記制度，記錄無形資產(chǎn)的取得方式、成本、使用期限、攤銷方法等信息。2.按照規(guī)定的攤銷方法對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，攤銷費(fèi)用計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。無形資產(chǎn)攤銷年限應(yīng)符合國家有關(guān)規(guī)定。3.對于機(jī)構(gòu)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，應(yīng)按照相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行核算，確保研發(fā)費(fèi)用的合理歸集和資本化。4.加強(qiáng)對無形資產(chǎn)的保密工作，防止無形資產(chǎn)泄露或被侵權(quán)。（四）流動(dòng)資產(chǎn)與存貨管理1.加強(qiáng)現(xiàn)金管理，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金使用范圍和庫存現(xiàn)金限額規(guī)定，確保現(xiàn)金安全。定期對現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。2.銀行存款應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理，定期核對銀行賬戶余額，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保銀行存款賬目準(zhǔn)確。3.對應(yīng)收賬款進(jìn)行定期清理，加強(qiáng)催收工作，減少壞賬損失。對確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行核銷。4.存貨管理應(yīng)建立健全存貨采購、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用、盤點(diǎn)等制度。存貨采購應(yīng)按照預(yù)算和實(shí)際需要進(jìn)行，嚴(yán)格控制采購成本。存貨應(yīng)定期盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。對于盤盈、盤虧、毀損的存貨應(yīng)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。七、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動(dòng)表、現(xiàn)金流量表及附注等。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)，能夠反映機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況、收支情況和現(xiàn)金流量情況。2.財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字，并提交機(jī)構(gòu)管理層審批。3.按照國家有關(guān)規(guī)定和機(jī)構(gòu)信息公開要求，定期向社會公開財(cái)務(wù)報(bào)告，接受社會監(jiān)督。（二）財(cái)務(wù)分析1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行分析，為管理層決策提供依據(jù)。財(cái)務(wù)分析應(yīng)包括預(yù)算執(zhí)行情況分析、收入支出分析、資產(chǎn)負(fù)債分析、資金使用效益分析等。2.采用科學(xué)合理的分析方法，如比率分析、趨勢分析、結(jié)構(gòu)分析等，對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，找出存在的問題和原因，提出改進(jìn)措施和建議。3.定期撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，報(bào)送機(jī)構(gòu)管理層。財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)內(nèi)容詳實(shí)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、分析透徹、建議可行。八、財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)（一）內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，明確財(cái)務(wù)監(jiān)督的職責(zé)、權(quán)限和程序。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理等情況進(jìn)行自查自糾，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。2.各部門應(yīng)配合財(cái)務(wù)部門做好內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，對本部門的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行自我監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。3.機(jī)構(gòu)管理層應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的領(lǐng)導(dǎo)，定期聽取財(cái)務(wù)監(jiān)督工作匯報(bào)，支持財(cái)務(wù)部門履行監(jiān)督職責(zé)。（二）外部審計(jì)監(jiān)督1.按照國家有關(guān)規(guī)定，