PAGE蘭州市財(cái)務(wù)制度管理辦法一、總則（一）目的本辦法旨在規(guī)范蘭州市各類單位的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障單位健康穩(wěn)定發(fā)展，同時(shí)確保財(cái)務(wù)活動(dòng)符合國家法律法規(guī)和相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。（二）適用范圍本辦法適用于蘭州市行政區(qū)域內(nèi)的國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、企事業(yè)單位以及其他經(jīng)濟(jì)組織（以下統(tǒng)稱“單位”）。（三）基本原則1.合法性原則：單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)必須遵守國家法律法規(guī)，確保財(cái)務(wù)工作在合法合規(guī)的軌道上運(yùn)行。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)信息應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，不得弄虛作假。3.完整性原則：涵蓋單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過程，包括預(yù)算編制、執(zhí)行、核算、監(jiān)督等各個(gè)環(huán)節(jié)，確保財(cái)務(wù)管理無死角。4.效益性原則：注重資金使用效益，優(yōu)化資源配置，以最小的投入獲取最大的產(chǎn)出，實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的最大化。（四）管理職責(zé)1.單位負(fù)責(zé)人職責(zé)單位負(fù)責(zé)人對本單位的財(cái)務(wù)工作負(fù)總責(zé)，應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)制度的有效執(zhí)行，支持財(cái)務(wù)部門依法履行職責(zé)，對本單位的財(cái)務(wù)狀況和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。2.財(cái)務(wù)部門職責(zé)財(cái)務(wù)部門是單位財(cái)務(wù)管理的職能部門，具體負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)制度的貫徹實(shí)施，組織財(cái)務(wù)核算，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督等工作。配備具備專業(yè)知識(shí)和技能的財(cái)務(wù)人員，確保財(cái)務(wù)工作的正常開展。3.其他部門職責(zé)各部門應(yīng)配合財(cái)務(wù)部門做好財(cái)務(wù)管理工作，按照職責(zé)分工提供相關(guān)財(cái)務(wù)資料，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)審批制度，確保本部門業(yè)務(wù)活動(dòng)符合財(cái)務(wù)規(guī)定。二、財(cái)務(wù)預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.編制依據(jù)單位應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)方針政策、法律法規(guī)以及本單位的發(fā)展戰(zhàn)略、年度工作計(jì)劃和目標(biāo)，結(jié)合上一年度預(yù)算執(zhí)行情況，參考當(dāng)年收支增減因素和措施，按照規(guī)定的程序和方法編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算。2.編制內(nèi)容財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)包括收入預(yù)算和支出預(yù)算。收入預(yù)算應(yīng)根據(jù)不同來源，如財(cái)政撥款、事業(yè)收入、經(jīng)營收入等進(jìn)行分類編制；支出預(yù)算應(yīng)按照支出功能分類和經(jīng)濟(jì)分類進(jìn)行細(xì)化，明確各項(xiàng)支出的具體用途和金額。3.編制程序單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)在每年規(guī)定時(shí)間內(nèi)，組織各部門提出預(yù)算建議數(shù)，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)送財(cái)政部門（或上級(jí)主管部門）。財(cái)政部門（或上級(jí)主管部門）下達(dá)預(yù)算控制數(shù)后，單位根據(jù)預(yù)算控制數(shù)編制正式預(yù)算草案，經(jīng)內(nèi)部審議通過后，報(bào)財(cái)政部門（或上級(jí)主管部門）批復(fù)。（二）預(yù)算執(zhí)行1.分解落實(shí)單位應(yīng)將批復(fù)后的預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實(shí)到各部門和各項(xiàng)目，明確責(zé)任人和時(shí)間節(jié)點(diǎn)，確保預(yù)算執(zhí)行的有序進(jìn)行。2.執(zhí)行監(jiān)控財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題。對預(yù)算執(zhí)行偏差較大的項(xiàng)目，應(yīng)及時(shí)查明原因，采取有效措施加以糾正。3.調(diào)整變更預(yù)算執(zhí)行過程中，如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理。單位應(yīng)提出書面申請，說明調(diào)整原因、調(diào)整內(nèi)容和調(diào)整金額，經(jīng)內(nèi)部審議通過后，報(bào)財(cái)政部門（或上級(jí)主管部門）審批。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得擅自調(diào)整預(yù)算。（三）預(yù)算決算1.決算編制年度終了，單位應(yīng)按照財(cái)政部門（或上級(jí)主管部門）的要求，編制年度財(cái)務(wù)決算。決算應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映單位全年預(yù)算執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)狀況。2.決算審核單位應(yīng)將編制好的決算報(bào)財(cái)政部門（或上級(jí)主管部門）進(jìn)行審核。財(cái)政部門（或上級(jí)主管部門）應(yīng)組織專業(yè)人員對決算進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核決算數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性以及預(yù)算執(zhí)行情況的合規(guī)性。3.結(jié)果反饋財(cái)政部門（或上級(jí)主管部門）審核后，應(yīng)將審核意見反饋給單位。單位應(yīng)根據(jù)審核意見，對決算進(jìn)行調(diào)整和完善，并將最終決算結(jié)果報(bào)送備案。三、收入管理（一）收入范圍單位收入包括財(cái)政撥款收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入等。（二）收入確認(rèn)1.財(cái)政撥款收入：按照財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算和資金撥付方式確認(rèn)收入。2.事業(yè)收入：根據(jù)業(yè)務(wù)完成進(jìn)度和合同約定，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入。對于采用預(yù)收賬款方式的，在發(fā)出商品或提供勞務(wù)時(shí)確認(rèn)收入；對于采用應(yīng)收款方式的，在實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入。3.經(jīng)營收入：在提供勞務(wù)或銷售商品，并已收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)確認(rèn)收入。4.其他收入：按照實(shí)際收到的金額確認(rèn)收入。（三）收入核算1.分類核算單位應(yīng)按照收入類別進(jìn)行明細(xì)核算，確保各類收入準(zhǔn)確反映。在財(cái)務(wù)報(bào)表中，應(yīng)分別列示各項(xiàng)收入的金額和占總收入的比例。2.票據(jù)管理單位取得收入時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定開具合法有效的票據(jù)。票據(jù)的種類、格式、內(nèi)容等應(yīng)符合國家有關(guān)規(guī)定。財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)票據(jù)管理，建立票據(jù)領(lǐng)購、使用、繳銷等管理制度，確保票據(jù)的安全和規(guī)范使用。（四）收入監(jiān)管1.內(nèi)部監(jiān)督單位應(yīng)建立健全收入內(nèi)部監(jiān)督制度，定期對收入業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查和審計(jì)，防止截留、挪用、坐支等違規(guī)行為的發(fā)生。2.外部監(jiān)督接受財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等部門的監(jiān)督檢查。單位應(yīng)積極配合相關(guān)部門的工作，如實(shí)提供財(cái)務(wù)資料，及時(shí)整改發(fā)現(xiàn)的問題。四、支出管理（一）支出范圍單位支出包括人員支出、公用支出、項(xiàng)目支出等。人員支出主要包括工資福利支出、對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出；公用支出主要包括商品和服務(wù)支出、設(shè)備購置支出等；項(xiàng)目支出是指為完成特定工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標(biāo)而發(fā)生的支出。（二）支出審批1.審批原則堅(jiān)持“一支筆”審批制度，明確審批權(quán)限和審批流程。重大支出事項(xiàng)應(yīng)實(shí)行集體決策制度，確保支出的合理性和合規(guī)性。2.審批流程一般支出事項(xiàng)由部門負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)財(cái)務(wù)部門審核，再由單位負(fù)責(zé)人審批；重大支出事項(xiàng)需經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定后，由單位負(fù)責(zé)人審批。財(cái)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格按照審批流程進(jìn)行審核，對不符合規(guī)定的支出不予報(bào)銷。（三）支出核算1.分類核算單位應(yīng)按照支出功能分類和經(jīng)濟(jì)分類進(jìn)行明細(xì)核算，準(zhǔn)確反映各項(xiàng)支出的用途和金額。在財(cái)務(wù)報(bào)表中，應(yīng)分別列示各類支出的金額和占總支出的比例。2.支出標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格執(zhí)行國家和地方規(guī)定的支出標(biāo)準(zhǔn)，如人員經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、公用經(jīng)費(fèi)定額等。不得擅自提高或降低支出標(biāo)準(zhǔn)，確保支出的合規(guī)性。（四）支出控制1.預(yù)算控制按照批復(fù)的預(yù)算安排支出，不得超預(yù)算支出。對超預(yù)算支出的項(xiàng)目，應(yīng)嚴(yán)格控制并及時(shí)調(diào)整預(yù)算。2.績效控制建立支出績效評價(jià)制度，對項(xiàng)目支出的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性進(jìn)行評價(jià)。根據(jù)績效評價(jià)結(jié)果，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，提高資金使用效益。五、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度等。單位應(yīng)加強(qiáng)貨幣資金管理，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，定期對銀行賬戶進(jìn)行核對，確保貨幣資金的安全。2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等。單位應(yīng)建立健全應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)管理制度，加強(qiáng)催收力度，定期進(jìn)行賬齡分析，及時(shí)清理壞賬。3.存貨包括材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。單位應(yīng)加強(qiáng)存貨管理，建立存貨采購、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用等制度，定期進(jìn)行盤點(diǎn)，確保存貨賬實(shí)相符。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義使用期限超過一年，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上（一般設(shè)備單位價(jià)值在1000元以上、專用設(shè)備單位價(jià)值在1500元以上），并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用年限超過一年的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。2.固定資產(chǎn)購置單位應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要和財(cái)力狀況，按照規(guī)定的程序購置固定資產(chǎn)。購置固定資產(chǎn)應(yīng)納入預(yù)算管理，進(jìn)行可行性論證，確保資產(chǎn)購置的必要性和合理性。3.固定資產(chǎn)折舊按照國家規(guī)定的折舊方法和折舊年限計(jì)提折舊。折舊應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，不得虛增或虛減資產(chǎn)價(jià)值。4.固定資產(chǎn)處置包括出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損等。固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理，經(jīng)評估后進(jìn)行公開拍賣或招標(biāo)處置，處置收入應(yīng)及時(shí)足額上繳國庫（或單位財(cái)務(wù)）。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)定義單位擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。2.無形資產(chǎn)取得單位應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定取得無形資產(chǎn)，明確無形資產(chǎn)的權(quán)屬關(guān)系。無形資產(chǎn)取得時(shí)，應(yīng)按照實(shí)際成本入賬。3.無形資產(chǎn)攤銷按照規(guī)定的攤銷方法和攤銷年限進(jìn)行攤銷。攤銷應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，不得虛增或虛減資產(chǎn)價(jià)值。4.無形資產(chǎn)處置無形資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理，經(jīng)評估后進(jìn)行轉(zhuǎn)讓或核銷。處置收入應(yīng)及時(shí)足額上繳國庫（或單位財(cái)務(wù)）。（四）資產(chǎn)清查1.清查范圍定期對流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等進(jìn)行全面清查，確保資產(chǎn)賬實(shí)相符。清查范圍包括單位所有資產(chǎn)。2.清查方法采用實(shí)地盤點(diǎn)、核對賬目等方法進(jìn)行清查。對清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，應(yīng)查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理。3.清查結(jié)果處理資產(chǎn)清查結(jié)束后，應(yīng)編制資產(chǎn)清查報(bào)告，如實(shí)反映資產(chǎn)清查情況。對清查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行整改，調(diào)整相關(guān)賬目，確保資產(chǎn)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。六、負(fù)債管理（一）負(fù)債分類單位負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)繳款項(xiàng)等。（二）負(fù)債確認(rèn)1.短期借款：根據(jù)借款合同和實(shí)際收到的款項(xiàng)確認(rèn)負(fù)債。2.應(yīng)付賬款：在購買商品或接受勞務(wù)已驗(yàn)收入庫，但尚未支付款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)負(fù)債。3.應(yīng)付職工薪酬：按照國家規(guī)定和單位與職工簽訂的勞動(dòng)合同，計(jì)算應(yīng)支付給職工的薪酬，并在實(shí)際支付前確認(rèn)負(fù)債。4.應(yīng)繳款項(xiàng)：按照法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)上繳的款項(xiàng)，在規(guī)定的上繳期限內(nèi)確認(rèn)負(fù)債。（三）負(fù)債核算1.分類核算單位應(yīng)按照負(fù)債類別進(jìn)行明細(xì)核算，確保各類負(fù)債準(zhǔn)確反映。在財(cái)務(wù)報(bào)表中，應(yīng)分別列示各項(xiàng)負(fù)債的金額和占總負(fù)債的比例。2.利息計(jì)算對于有息負(fù)債，應(yīng)按照借款合同約定的利率計(jì)算利息，并計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。（四）負(fù)債償還1.按時(shí)償還單位應(yīng)按照借款合同或相關(guān)規(guī)定的期限和金額，按時(shí)償還負(fù)債。不得逾期拖欠，確保單位信用。2.資金安排合理安排資金，確保有足夠的資金用于償還負(fù)債。在編制預(yù)算時(shí)，應(yīng)充分考慮負(fù)債償還因素，避免因資金緊張導(dǎo)致逾期還款。七、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.報(bào)告內(nèi)容單位應(yīng)定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表、財(cái)政撥款收入支出表等主表以及相關(guān)附表和附注。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等情況。2.編制要求按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法進(jìn)行編制。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。3.報(bào)送審批單位應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送財(cái)政部門（或上級(jí)主管部門）審批。財(cái)政部門（或上級(jí)主管部門）應(yīng)組織專業(yè)人員對財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審核，提出審核意見。單位應(yīng)根據(jù)審核意見，對財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行調(diào)整和完善。（二）財(cái)務(wù)分析1.分析內(nèi)容對單位財(cái)務(wù)狀況、預(yù)算執(zhí)行情況、資金使用效益等進(jìn)行分析。分析內(nèi)容包括資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)、收入支出增減變動(dòng)、預(yù)算執(zhí)行差異原因、資金使用效果評價(jià)等。2.分析方法采用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等方法進(jìn)行分析。通過對不同時(shí)期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的對比，分析單位財(cái)務(wù)狀況的變化趨勢和存在的問題。3.分析報(bào)告定期撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為單位領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考依據(jù)。財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)提出改進(jìn)財(cái)務(wù)管理的建議和措施，促進(jìn)單位財(cái)務(wù)管理水平的提高。八、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.監(jiān)督機(jī)構(gòu)單位應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備專職內(nèi)部審計(jì)人員，對單位財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督。2.監(jiān)督內(nèi)容包括財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況、預(yù)算執(zhí)行情況、收入支出管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理等方面。重點(diǎn)檢查財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性合法性、內(nèi)部控制制度的有效性、資產(chǎn)的安全完整性等。3.監(jiān)督方式通過定期審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、日常檢查等方式進(jìn)行監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期向單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告內(nèi)部監(jiān)督情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。（二）外部監(jiān)督1.監(jiān)督主體接受財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等部門的監(jiān)督檢查。