PAGE財(cái)政部施工企業(yè)財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范施工企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，提高經(jīng)濟(jì)效益，適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。（二）適用范圍本制度適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)的各類(lèi)施工企業(yè)及其所屬獨(dú)立核算的施工單位。（三）基本原則1.合法性原則：企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)必須符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.完整性原則：全面核算企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確保財(cái)務(wù)信息的完整性。4.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和報(bào)告，為企業(yè)決策提供及時(shí)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。5.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。6.配比原則：企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。7.謹(jǐn)慎性原則：企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益、少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用。二、資金籌集（一）自有資金1.企業(yè)的自有資金包括國(guó)家撥入的資金、企業(yè)內(nèi)部形成的資金等。2.企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，正確籌集自有資金，確保資金的安全和有效使用。（二）借入資金1.企業(yè)可以根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，合理借入資金，包括銀行借款、發(fā)行債券等。2.企業(yè)在借入資金時(shí)，應(yīng)當(dāng)與債權(quán)人簽訂借款合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照借款合同的約定，按時(shí)足額償還借款本息，不得擅自改變借款用途。（三）資金成本1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)算資金成本，資金成本包括資金籌集成本和資金使用成本。2.資金籌集成本是指企業(yè)在籌集資金過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如手續(xù)費(fèi)、發(fā)行費(fèi)等。3.資金使用成本是指企業(yè)在使用資金過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如利息、股息等。4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理控制資金成本，提高資金使用效益。三、流動(dòng)資產(chǎn)（一）貨幣資金1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)貨幣資金的管理，確保貨幣資金的安全和完整。2.貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行存款管理制度。4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)貨幣資金進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。（二）短期投資1.企業(yè)可以根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，進(jìn)行短期投資，短期投資包括股票投資、債券投資等。2.企業(yè)在進(jìn)行短期投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和投資決策。3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)短期投資的管理，定期對(duì)短期投資進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，正確計(jì)算短期投資收益，及時(shí)足額繳納稅款。（三）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的管理，確保應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)及時(shí)收回。2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款等。3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)客戶的信用管理，及時(shí)催收賬款。4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（四）存貨1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)存貨的管理，確保存貨的安全和完整。2.存貨包括原材料、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品、庫(kù)存商品等。3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全存貨內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理。4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)存貨進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的存貨，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。5.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，正確計(jì)算存貨成本，合理確定存貨計(jì)價(jià)方法。四、固定資產(chǎn)（一）固定資產(chǎn)的定義和分類(lèi)1.固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。2.固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、電子設(shè)備等。（二）固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)1.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的成本進(jìn)行初始計(jì)量。2.固定資產(chǎn)的成本包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，合理確定固定資產(chǎn)的折舊方法和折舊年限。（三）固定資產(chǎn)的折舊1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，合理確定固定資產(chǎn)的折舊年限和凈殘值率。3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。（四）固定資產(chǎn)的減值1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，有確鑿證據(jù)表明固定資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。2.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回。（五）固定資產(chǎn)的處置1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，合理處置固定資產(chǎn)，處置方式包括出售、報(bào)廢、毀損等。2.企業(yè)在處置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估和審批。3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，正確計(jì)算固定資產(chǎn)處置損益，及時(shí)足額繳納稅款。五、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)（一）無(wú)形資產(chǎn)1.無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。2.無(wú)形資產(chǎn)包括專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，合理確定無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法和攤銷(xiāo)期限。4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。（二）其他資產(chǎn)1.其他資產(chǎn)包括長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、臨時(shí)設(shè)施等。2.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用。3.臨時(shí)設(shè)施是指企業(yè)為保證施工生產(chǎn)活動(dòng)的正常進(jìn)行而在施工現(xiàn)場(chǎng)建造的各種臨時(shí)性生產(chǎn)、生活設(shè)施。4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，合理確定其他資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法和攤銷(xiāo)期限。5.企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)其他資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的其他資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。六、成本和費(fèi)用（一）成本核算對(duì)象1.施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)施工生產(chǎn)的特點(diǎn)和管理要求，確定成本核算對(duì)象。2.成本核算對(duì)象可以是單項(xiàng)工程、單位工程、分部工程、分項(xiàng)工程等。（二）成本項(xiàng)目1.施工企業(yè)的成本項(xiàng)目包括直接成本和間接成本。2.直接成本是指施工過(guò)程中耗費(fèi)構(gòu)成工程實(shí)體或有助于工程形成的各項(xiàng)支出，包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)和其他直接費(fèi)。3.間接成本是指企業(yè)各施工單位為組織和管理工程施工所發(fā)生的全部支出，包括施工單位管理人員工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、行政管理用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、取暖費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、排污費(fèi)及其他費(fèi)用。（三）成本核算方法1.施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)成本核算對(duì)象，選擇合適的成本核算方法，如品種法、分批法、分步法等。2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，正確計(jì)算工程成本，合理確定成本計(jì)算期。（四）費(fèi)用核算1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，正確核算期間費(fèi)用，期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用。2.管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。3.財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。4.銷(xiāo)售費(fèi)用是指企業(yè)在銷(xiāo)售商品和材料、提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。（五）成本和費(fèi)用的控制1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全成本和費(fèi)用內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)成本和費(fèi)用的預(yù)算、核算、分析和考核等環(huán)節(jié)的管理。2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)成本和費(fèi)用進(jìn)行分析，找出成本和費(fèi)用管理中存在的問(wèn)題，采取有效措施加以改進(jìn)。3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)成本和費(fèi)用的考核，將成本和費(fèi)用指標(biāo)分解到各部門(mén)和各崗位，建立健全成本和費(fèi)用考核制度。七、營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配（一）營(yíng)業(yè)收入1.營(yíng)業(yè)收入是指企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。2.施工企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入包括工程價(jià)款收入和其他業(yè)務(wù)收入。3.工程價(jià)款收入是指企業(yè)承包工程實(shí)現(xiàn)的工程價(jià)款結(jié)算收入，包括工程索賠收入、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、施工機(jī)構(gòu)調(diào)遷費(fèi)等。4.其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)除工程價(jià)款收入以外的其他銷(xiāo)售或其他業(yè)務(wù)的收入，如產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、材料銷(xiāo)售收入、機(jī)械作業(yè)收入、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、固定資產(chǎn)出租收入等。（二）利潤(rùn)1.利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。2.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是指營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動(dòng)收益（減去公允價(jià)值變動(dòng)損失）和投資收益（減去投資損失）后的金額。3.利潤(rùn)總額是指營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出后的金額。4.凈利潤(rùn)是指利潤(rùn)總額減去所得稅費(fèi)用后的金額。（三）利潤(rùn)分配1.企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，進(jìn)行利潤(rùn)分配。2.利潤(rùn)分配的順序?yàn)椋簭浹a(bǔ)以前年度虧損、提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、向投資者分配利潤(rùn)。3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，正確計(jì)算和繳納所得稅，及時(shí)足額繳納稅款。八、財(cái)務(wù)報(bào)告（一）財(cái)務(wù)報(bào)告的種類(lèi)和內(nèi)容1.財(cái)務(wù)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。2.財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、附注等。3.資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。4.利潤(rùn)表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。5.現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。6.所有者權(quán)益變動(dòng)表是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的報(bào)表。7.附注是指對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。（二）財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做到內(nèi)容完整