PAGE三亞市政府財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范三亞市政府的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高財(cái)政資金使用效益，保障政府各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展，促進(jìn)三亞市經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于三亞市政府各部門(mén)、各直屬機(jī)構(gòu)及所屬事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱“各單位”）的財(cái)務(wù)活動(dòng)。（三）基本原則1.合法性原則各單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)必須遵守國(guó)家法律法規(guī)和相關(guān)財(cái)經(jīng)政策，確保財(cái)務(wù)工作合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則財(cái)務(wù)信息應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映單位財(cái)務(wù)狀況和收支情況，不得虛報(bào)、瞞報(bào)、漏報(bào)。3.完整性原則涵蓋政府財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)方面，包括預(yù)算編制、執(zhí)行、決算等全過(guò)程，確保財(cái)務(wù)管理無(wú)死角。4.統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理原則三亞市政府對(duì)全市財(cái)務(wù)工作實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，各單位在市政府統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位的財(cái)務(wù)管理工作，分級(jí)負(fù)責(zé)，責(zé)任明確。5.收支平衡原則各單位應(yīng)合理安排收支，保持收支平衡，不得出現(xiàn)嚴(yán)重赤字，確保財(cái)務(wù)狀況穩(wěn)定。（四）財(cái)務(wù)管理職責(zé)1.三亞市財(cái)政局作為市政府財(cái)務(wù)管理的職能部門(mén)，負(fù)責(zé)制定和完善全市財(cái)務(wù)管理制度，組織實(shí)施財(cái)政預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督等工作，指導(dǎo)和監(jiān)督各單位的財(cái)務(wù)管理工作。2.各單位各單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的財(cái)務(wù)工作負(fù)總責(zé)，應(yīng)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，確保本單位財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)、真實(shí)準(zhǔn)確。財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，按照規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)核算、編制財(cái)務(wù)報(bào)表、管理財(cái)務(wù)檔案等工作。二、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.各單位應(yīng)根據(jù)市政府的工作部署和本單位的職責(zé)，結(jié)合上一年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度工作計(jì)劃，按照規(guī)定的時(shí)間和要求編制年度預(yù)算。2.預(yù)算編制應(yīng)遵循“量入為出、收支平衡”的原則，充分考慮各項(xiàng)收入和支出因素，確保預(yù)算的科學(xué)性、合理性和可行性。收入預(yù)算應(yīng)積極穩(wěn)妥，支出預(yù)算應(yīng)優(yōu)先保障重點(diǎn)項(xiàng)目和民生支出。3.預(yù)算編制應(yīng)細(xì)化到具體項(xiàng)目和科目，明確各項(xiàng)收支的金額和用途。對(duì)于重大項(xiàng)目和專(zhuān)項(xiàng)支出，應(yīng)單獨(dú)編制項(xiàng)目預(yù)算，詳細(xì)說(shuō)明項(xiàng)目的背景、目標(biāo)、內(nèi)容、實(shí)施計(jì)劃和資金安排等情況。（二）預(yù)算審批1.各單位編制的年度預(yù)算經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)三亞市財(cái)政局審核。2.三亞市財(cái)政局對(duì)各單位預(yù)算進(jìn)行全面審核，重點(diǎn)審核預(yù)算編制的合法性、真實(shí)性、完整性和合理性，對(duì)不符合要求的預(yù)算提出修改意見(jiàn)，各單位應(yīng)根據(jù)審核意見(jiàn)進(jìn)行修改完善。3.經(jīng)審核后的預(yù)算報(bào)三亞市政府審批。市政府根據(jù)全市經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展情況和財(cái)政狀況，對(duì)各單位預(yù)算進(jìn)行綜合平衡和審批。（三）預(yù)算執(zhí)行1.各單位必須嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算，不得擅自調(diào)整預(yù)算。如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序報(bào)三亞市財(cái)政局審核，經(jīng)市政府批準(zhǔn)后方可調(diào)整。2.各單位應(yīng)建立健全預(yù)算執(zhí)行管理制度，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的跟蹤、分析和監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題。3.三亞市財(cái)政局應(yīng)加強(qiáng)對(duì)各單位預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，定期對(duì)各單位預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行通報(bào)，確保預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性。（四）決算管理1.年度終了，各單位應(yīng)按照規(guī)定編制年度決算，全面反映本單位年度預(yù)算執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)狀況。2.決算編制應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，做到賬表相符、賬實(shí)相符。決算報(bào)表應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，附報(bào)詳細(xì)的文字說(shuō)明，對(duì)決算數(shù)據(jù)的變動(dòng)原因、重要事項(xiàng)等進(jìn)行說(shuō)明。3.各單位編制的年度決算經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)三亞市財(cái)政局審核。三亞市財(cái)政局對(duì)各單位決算進(jìn)行審核匯總，編制全市年度財(cái)政決算，報(bào)市政府審批后，向市人大常委會(huì)報(bào)告。三、收入管理（一）財(cái)政收入1.三亞市財(cái)政收入主要包括稅收收入、非稅收入以及上級(jí)財(cái)政補(bǔ)助收入等。2.稅收收入應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，依法征收，確保應(yīng)收盡收。稅務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)稅收征管，優(yōu)化納稅服務(wù)，提高稅收征管效率。3.非稅收入應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家和地方有關(guān)規(guī)定，規(guī)范征收管理。各執(zhí)收單位應(yīng)依法依規(guī)征收非稅收入，不得擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或擴(kuò)大收費(fèi)范圍。非稅收入應(yīng)及時(shí)足額上繳國(guó)庫(kù)，實(shí)行“收支兩條線”管理。（二）其他收入1.各單位的其他收入包括事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、捐贈(zèng)收入等。2.事業(yè)收入應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，依法組織收入，確保收入合法合規(guī)。經(jīng)營(yíng)收入應(yīng)按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。捐贈(zèng)收入應(yīng)按照捐贈(zèng)協(xié)議的約定，及時(shí)入賬，專(zhuān)款專(zhuān)用。3.各單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其他收入的管理，建立健全收入管理制度，規(guī)范收入核算，確保收入真實(shí)準(zhǔn)確。四、支出管理（一）支出分類(lèi)1.三亞市政府支出分為一般公共服務(wù)支出、國(guó)防支出、公共安全支出、教育支出、科學(xué)技術(shù)支出、文化體育與傳媒支出、社會(huì)保障和就業(yè)支出、醫(yī)療衛(wèi)生與計(jì)劃生育支出、節(jié)能環(huán)保支出、城鄉(xiāng)社區(qū)支出、農(nóng)林水支出、交通運(yùn)輸支出、資源勘探信息等支出、商業(yè)服務(wù)業(yè)等支出、金融支出、援助其他地區(qū)支出、國(guó)土海洋氣象等支出、住房保障支出、糧油物資儲(chǔ)備支出、預(yù)備費(fèi)、其他支出等。2.各單位應(yīng)根據(jù)本單位的職責(zé)和工作需要，合理安排各項(xiàng)支出，確保支出符合規(guī)定用途和標(biāo)準(zhǔn)。（二）支出審批1.各單位應(yīng)建立健全支出審批制度，明確支出審批流程和審批權(quán)限。一般支出事項(xiàng)由本單位負(fù)責(zé)人審批；重大支出事項(xiàng)應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行集體研究決策，并報(bào)三亞市財(cái)政局備案。2.支出審批應(yīng)嚴(yán)格審核支出的合法性、真實(shí)性、合理性和必要性。對(duì)于不符合規(guī)定的支出，不得審批通過(guò)。（三）支出標(biāo)準(zhǔn)1.三亞市政府制定統(tǒng)一的支出標(biāo)準(zhǔn)，包括人員經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、公用經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、項(xiàng)目支出標(biāo)準(zhǔn)等。各單位應(yīng)嚴(yán)格按照支出標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，不得擅自提高或降低標(biāo)準(zhǔn)。2.人員經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)根據(jù)國(guó)家和地方有關(guān)規(guī)定，結(jié)合三亞市實(shí)際情況制定，確保人員工資、津貼補(bǔ)貼等按時(shí)足額發(fā)放。公用經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)根據(jù)單位的工作性質(zhì)和業(yè)務(wù)量，合理確定辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等支出標(biāo)準(zhǔn)。項(xiàng)目支出標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的特點(diǎn)和要求，制定合理的預(yù)算定額和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。（四）支出報(bào)銷(xiāo)1.各單位應(yīng)按照財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，規(guī)范支出報(bào)銷(xiāo)流程。報(bào)銷(xiāo)憑證應(yīng)真實(shí)、合法、有效，具備完整的審批手續(xù)。2.報(bào)銷(xiāo)時(shí)應(yīng)提供發(fā)票、收據(jù)、合同等相關(guān)證明材料，按照規(guī)定的格式填寫(xiě)報(bào)銷(xiāo)單，注明支出的內(nèi)容、金額、用途等信息。財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真審核報(bào)銷(xiāo)憑證，對(duì)不符合規(guī)定的報(bào)銷(xiāo)憑證不予報(bào)銷(xiāo)。3.對(duì)于大額支出或特殊支出，應(yīng)實(shí)行銀行轉(zhuǎn)賬支付，減少現(xiàn)金支付，確保資金安全。五、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)分類(lèi)1.三亞市政府資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程等。2.流動(dòng)資產(chǎn)包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)一年，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、專(zhuān)用設(shè)備、通用設(shè)備、文物和陳列品、圖書(shū)檔案、家具用具裝具及動(dòng)植物等。無(wú)形資產(chǎn)是指政府擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)等。在建工程是指正在建設(shè)尚未完工的工程項(xiàng)目。（二）資產(chǎn)購(gòu)置1.各單位購(gòu)置資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等大額資產(chǎn)，應(yīng)編制購(gòu)置計(jì)劃，報(bào)三亞市財(cái)政局審核，經(jīng)市政府批準(zhǔn)后方可購(gòu)置。2.資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)遵循公開(kāi)、公平、公正的原則，通過(guò)政府采購(gòu)、招投標(biāo)等方式進(jìn)行，確保資產(chǎn)購(gòu)置的質(zhì)量和效益。（三）資產(chǎn)使用1.各單位應(yīng)建立健全資產(chǎn)使用管理制度，明確資產(chǎn)使用部門(mén)和使用人員的職責(zé)，確保資產(chǎn)安全、完整、有效使用。2.固定資產(chǎn)應(yīng)定期進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，做到賬賬相符、賬實(shí)相符。對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理。無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)加強(qiáng)保護(hù)和管理，充分發(fā)揮其效益。3.各單位應(yīng)合理配置資產(chǎn)，提高資產(chǎn)使用效率，避免資產(chǎn)閑置浪費(fèi)。對(duì)于長(zhǎng)期閑置不用的資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行調(diào)劑或處置。（四）資產(chǎn)處置1.各單位資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。資產(chǎn)處置包括資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、報(bào)損等。處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等大額資產(chǎn)，應(yīng)報(bào)三亞市財(cái)政局審核，經(jīng)市政府批準(zhǔn)后方可處置。2.資產(chǎn)處置應(yīng)遵循公開(kāi)、公平、公正的原則，通過(guò)拍賣(mài)、招投標(biāo)、協(xié)議轉(zhuǎn)讓等方式進(jìn)行，確保資產(chǎn)處置的價(jià)值最大化。資產(chǎn)處置收入應(yīng)及時(shí)足額上繳國(guó)庫(kù)，實(shí)行“收支兩條線”管理。六、負(fù)債管理（一）負(fù)債分類(lèi)1.三亞市政府負(fù)債分為政府債務(wù)和單位債務(wù)。政府債務(wù)是指政府為籌集資金而向國(guó)內(nèi)外舉借的債務(wù)，包括政府債券、國(guó)際金融組織貸款、外國(guó)政府貸款等。單位債務(wù)是指各單位為開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)而向金融機(jī)構(gòu)或其他單位舉借的債務(wù)，包括銀行貸款、應(yīng)付賬款等。2.政府債務(wù)應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理，控制債務(wù)規(guī)模，防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。單位債務(wù)應(yīng)在本單位財(cái)務(wù)承受能力范圍內(nèi)合理舉借，確保債務(wù)的安全性和合理性。（二）債務(wù)審批1.政府債務(wù)的舉借應(yīng)按照規(guī)定的程序報(bào)國(guó)務(wù)院或省級(jí)政府批準(zhǔn)。各單位舉借債務(wù)應(yīng)報(bào)三亞市財(cái)政局審核，經(jīng)市政府批準(zhǔn)后方可舉借。2.債務(wù)審批應(yīng)嚴(yán)格審核債務(wù)的必要性、可行性和安全性，評(píng)估債務(wù)對(duì)本單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的影響。對(duì)于不符合規(guī)定的債務(wù)，不得審批通過(guò)。（三）債務(wù)償還1.政府債務(wù)應(yīng)按照債務(wù)合同的約定，按時(shí)足額償還債務(wù)本息。各單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)單位債務(wù)的管理，制定合理的還款計(jì)劃，確保按時(shí)償還債務(wù)。2.對(duì)于到期無(wú)法償還的債務(wù)，應(yīng)及時(shí)采取措施進(jìn)行處理，避免債務(wù)違約，防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。七、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.各單位應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)本單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督檢查。內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)涵蓋預(yù)算編制、執(zhí)行、決算等全過(guò)程，重點(diǎn)監(jiān)督財(cái)務(wù)收支的合法性、真實(shí)性和合理性。2.各單位應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備專(zhuān)職內(nèi)部審計(jì)人員，定期對(duì)本單位財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，不受其他部門(mén)或個(gè)人的干涉。（二）外部監(jiān)督1.三亞市財(cái)政局應(yīng)加強(qiáng)對(duì)各單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督檢查，定期開(kāi)展財(cái)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)檢查和審計(jì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各單位財(cái)務(wù)工作中存在的問(wèn)題。2.審計(jì)部門(mén)應(yīng)依法對(duì)三亞市政府及各單位的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，確保財(cái)政資金使用合法合規(guī)、真實(shí)有效。監(jiān)察部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金使用和財(cái)務(wù)管理過(guò)程中違法違紀(jì)行為的查處力度，嚴(yán)肅追究相關(guān)人員的責(zé)任。八、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.各單位應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)間和要求編制財(cái)務(wù)報(bào)告，全面反映本單位財(cái)務(wù)狀況和收支情況。財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表、財(cái)政撥款收入支出表等主表以及相關(guān)附表和附注。2.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，做到賬表相符、賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人審核簽字并加蓋單位公章后報(bào)三亞市財(cái)政局。（二）財(cái)務(wù)分析1.三亞市財(cái)政局應(yīng)定期對(duì)全市財(cái)政收支情況進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為市政