PAGE醫(yī)院修訂財務(wù)制度流程一、總則（一）修訂目的為了適應(yīng)醫(yī)院發(fā)展的新形勢，加強(qiáng)財務(wù)管理，規(guī)范財務(wù)行為，提高資金使用效益，保障醫(yī)院各項工作的順利開展，特對醫(yī)院財務(wù)制度進(jìn)行修訂。（二）修訂依據(jù)本制度修訂依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)，如《中華人民共和國會計法》、《醫(yī)院財務(wù)制度》、《醫(yī)院會計制度》等，以及醫(yī)院實際運(yùn)營情況和發(fā)展需求。（三）適用范圍本制度適用于醫(yī)院各科室、部門及全體員工。二、財務(wù)機(jī)構(gòu)與人員設(shè)置（一）財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置醫(yī)院應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的財務(wù)部門，負(fù)責(zé)醫(yī)院的財務(wù)管理工作。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)工作需要，合理設(shè)置崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保財務(wù)管理工作的規(guī)范化、專業(yè)化。（二）人員配備財務(wù)部門應(yīng)配備具有相應(yīng)專業(yè)知識和技能的財務(wù)人員，包括會計、出納、財務(wù)管理人員等。財務(wù)人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)，熟悉國家財經(jīng)法律法規(guī)和醫(yī)院財務(wù)制度，能夠熟練運(yùn)用財務(wù)軟件進(jìn)行財務(wù)管理工作。（三）崗位職責(zé)1.財務(wù)負(fù)責(zé)人崗位職責(zé)負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)醫(yī)院的財務(wù)管理工作，制定財務(wù)管理制度和工作流程，確保財務(wù)工作的規(guī)范化、制度化。組織編制醫(yī)院年度財務(wù)預(yù)算和決算，審核財務(wù)報表，為醫(yī)院決策提供準(zhǔn)確的財務(wù)信息。負(fù)責(zé)醫(yī)院資金的籌集、使用和管理，合理安排資金，提高資金使用效益，防范財務(wù)風(fēng)險。組織開展財務(wù)分析和成本核算工作，為醫(yī)院成本控制和績效評價提供依據(jù)。負(fù)責(zé)與財政、稅務(wù)、審計等部門的溝通協(xié)調(diào)，及時了解國家財經(jīng)政策法規(guī)的變化，確保醫(yī)院財務(wù)工作符合相關(guān)要求。負(fù)責(zé)財務(wù)人員的培訓(xùn)和考核，提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。2.會計崗位職責(zé)按照國家會計制度和醫(yī)院財務(wù)制度的規(guī)定，進(jìn)行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)報表。負(fù)責(zé)審核原始憑證的真實性、合法性和完整性，對不符合規(guī)定的原始憑證予以退回，并要求更正、補(bǔ)充。定期核對賬目，確保賬賬相符、賬實相符，及時清理往來款項。負(fù)責(zé)醫(yī)院固定資產(chǎn)的核算和管理，定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保固定資產(chǎn)的安全完整。負(fù)責(zé)編制醫(yī)院財務(wù)預(yù)算和決算的相關(guān)報表，為預(yù)算編制和執(zhí)行提供數(shù)據(jù)支持。協(xié)助財務(wù)負(fù)責(zé)人開展財務(wù)分析和成本核算工作，提供相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)和分析報告。3.出納崗位職責(zé)負(fù)責(zé)辦理醫(yī)院現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照國家現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。負(fù)責(zé)保管庫存現(xiàn)金、有價證券和各種票據(jù)，確?，F(xiàn)金和票據(jù)的安全。負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。定期編制現(xiàn)金流量表，為醫(yī)院資金管理提供參考依據(jù)。協(xié)助會計做好財務(wù)報銷工作，審核報銷憑證的真實性、合法性和完整性，確保報銷手續(xù)齊全。負(fù)責(zé)與銀行等金融機(jī)構(gòu)的溝通協(xié)調(diào)，及時辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。4.財務(wù)管理人員崗位職責(zé)負(fù)責(zé)醫(yī)院財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行和監(jiān)控，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評價，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出改進(jìn)措施。組織開展成本核算工作，制定成本核算方案，明確成本核算對象、項目和方法，定期編制成本報表，為醫(yī)院成本控制提供依據(jù)。負(fù)責(zé)醫(yī)院財務(wù)分析工作，收集、整理和分析財務(wù)數(shù)據(jù)，撰寫財務(wù)分析報告，為醫(yī)院決策提供財務(wù)支持。參與醫(yī)院重大經(jīng)濟(jì)決策的財務(wù)分析和論證，為決策提供專業(yè)意見。負(fù)責(zé)醫(yī)院財務(wù)檔案的管理，確保財務(wù)檔案的安全、完整和有序存放。協(xié)助財務(wù)負(fù)責(zé)人開展其他財務(wù)管理工作，完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制原則1.合法性原則：預(yù)算編制應(yīng)符合國家法律法規(guī)和醫(yī)院財務(wù)制度的規(guī)定。2.完整性原則：預(yù)算應(yīng)涵蓋醫(yī)院所有收入和支出項目，確保預(yù)算的全面性。3.真實性原則：預(yù)算編制應(yīng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，并充分考慮醫(yī)院發(fā)展的實際情況和需求。4.科學(xué)性原則：預(yù)算編制應(yīng)采用科學(xué)合理的方法，結(jié)合醫(yī)院歷史數(shù)據(jù)和未來發(fā)展規(guī)劃，確保預(yù)算的準(zhǔn)確性和可行性。5.嚴(yán)肅性原則：預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，不得隨意調(diào)整。（二）預(yù)算編制方法1.零基預(yù)算法：對于一些新增項目或沒有歷史數(shù)據(jù)的項目，采用零基預(yù)算法，根據(jù)項目的必要性和可行性進(jìn)行預(yù)算編制。2.增量預(yù)算法：對于一些常規(guī)項目，在以往預(yù)算的基礎(chǔ)上，考慮業(yè)務(wù)量的變化、物價變動等因素，進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整后編制預(yù)算。3.滾動預(yù)算法：采用滾動預(yù)算的方式，對預(yù)算進(jìn)行動態(tài)管理，根據(jù)實際執(zhí)行情況及時調(diào)整預(yù)算，確保預(yù)算的準(zhǔn)確性和有效性。（三）預(yù)算編制流程1.每年第四季度，醫(yī)院財務(wù)部門根據(jù)醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃和年度工作計劃，制定下一年度預(yù)算編制方案，并向各科室、部門下達(dá)預(yù)算編制通知。2.各科室、部門根據(jù)預(yù)算編制通知的要求，結(jié)合本科室、部門的實際情況，編制本科室、部門的年度預(yù)算草案，并報送財務(wù)部門。3.財務(wù)部門對各科室、部門報送的預(yù)算草案進(jìn)行審核、匯總，結(jié)合醫(yī)院整體發(fā)展規(guī)劃和資金狀況，提出綜合平衡意見，形成醫(yī)院年度預(yù)算草案。4.醫(yī)院院長辦公會對年度預(yù)算草案進(jìn)行審議，報醫(yī)院黨委會議審定。5.醫(yī)院將審定后的年度預(yù)算下達(dá)各科室、部門執(zhí)行，并報上級主管部門備案。（四）預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控1.各科室、部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，不得擅自調(diào)整預(yù)算。如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申報和審批。2.財務(wù)部門應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評價，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。同時，加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行過程的動態(tài)監(jiān)控，確保預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性和有效性。3.醫(yī)院應(yīng)定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，通報預(yù)算執(zhí)行情況，分析存在的問題，提出改進(jìn)措施，確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。（五）預(yù)算調(diào)整1.預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇國家政策調(diào)整、重大突發(fā)事件、醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略變化等原因，導(dǎo)致原預(yù)算無法執(zhí)行或需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行調(diào)整。2.預(yù)算調(diào)整申請應(yīng)由科室、部門提出，經(jīng)財務(wù)部門審核后，報醫(yī)院院長辦公會審議，報醫(yī)院黨委會議審定。3.預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)明確調(diào)整的項目、金額、原因及調(diào)整后的預(yù)算安排等內(nèi)容。四、收入管理（一）收入分類醫(yī)院收入主要包括醫(yī)療收入、財政補(bǔ)助收入、科教項目收入和其他收入。1.醫(yī)療收入：指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)活動取得的收入，包括門診收入、住院收入等。2.財政補(bǔ)助收入：指醫(yī)院從財政部門取得的各類財政補(bǔ)助收入，包括基本建設(shè)補(bǔ)助、設(shè)備購置補(bǔ)助、人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助等。科教項目收入：指醫(yī)院開展科研、教學(xué)項目取得的收入，包括科研項目經(jīng)費(fèi)、教學(xué)經(jīng)費(fèi)等。3.其他收入：指醫(yī)院除醫(yī)療收入、財政補(bǔ)助收入、科教項目收入以外的其他收入，包括培訓(xùn)收入、租金收入、捐贈收入等。（二）收入確認(rèn)原則1.醫(yī)療收入：在提供醫(yī)療服務(wù)并收訖價款或取得收款權(quán)利時，按照實際收到或應(yīng)收的金額確認(rèn)收入。2.財政補(bǔ)助收入：按照財政部門核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)申報關(guān)系，在實際收到財政補(bǔ)助款項時確認(rèn)收入。3.科教項目收入：按照合同或協(xié)議約定的項目進(jìn)度和金額，在實際收到款項或取得收款權(quán)利時確認(rèn)收入。4.其他收入：在實際收到款項或取得收款權(quán)利時確認(rèn)收入。（三）收入管理措施1.加強(qiáng)收費(fèi)管理：規(guī)范收費(fèi)行為，嚴(yán)格執(zhí)行國家物價政策，確保收費(fèi)項目準(zhǔn)確、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)合理。加強(qiáng)收費(fèi)票據(jù)管理，建立健全收費(fèi)票據(jù)領(lǐng)購、使用、保管、核銷制度，確保收費(fèi)票據(jù)的安全和規(guī)范使用。2.完善收入核算：按照國家財務(wù)制度和醫(yī)院會計制度的規(guī)定，準(zhǔn)確核算各項收入，確保收入數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性和完整性。加強(qiáng)收入分析，定期對收入結(jié)構(gòu)、收入增減變化等情況進(jìn)行分析，為醫(yī)院決策提供依據(jù)。3.強(qiáng)化收入監(jiān)控：建立收入監(jiān)控機(jī)制，加強(qiáng)對收入執(zhí)行情況的動態(tài)監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和解決收入管理中存在的問題。加強(qiáng)對退費(fèi)、欠費(fèi)等情況的管理，嚴(yán)格執(zhí)行退費(fèi)審批制度，確保退費(fèi)手續(xù)齊全、合規(guī)。五、成本管理（一）成本分類醫(yī)院成本主要包括醫(yī)療成本、管理成本和科研教學(xué)成本。1.醫(yī)療成本：指醫(yī)院在開展醫(yī)療服務(wù)活動過程中發(fā)生的各項費(fèi)用，包括人員經(jīng)費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)、藥品費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)等。2.管理成本：指醫(yī)院行政管理和后勤部門為組織、管理醫(yī)療、科研、教學(xué)業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的各項費(fèi)用，包括人員經(jīng)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、水電費(fèi)等。3.科研教學(xué)成本：指醫(yī)院開展科研、教學(xué)項目所發(fā)生的各項費(fèi)用，包括科研項目經(jīng)費(fèi)、教學(xué)經(jīng)費(fèi)、實驗材料費(fèi)用等。（二）成本核算方法1.科室全成本核算：以科室為核算對象，將科室發(fā)生的各項成本費(fèi)用進(jìn)行歸集和分配，計算科室全成本?？剖胰杀景ㄖ苯映杀竞烷g接成本，直接成本是指科室直接發(fā)生的成本費(fèi)用，間接成本是指醫(yī)院行政管理和后勤部門為科室提供服務(wù)而發(fā)生的成本費(fèi)用，需要按照一定的方法進(jìn)行分?jǐn)偂?.項目成本核算：以科研、教學(xué)項目等為核算對象，對項目發(fā)生的各項成本費(fèi)用進(jìn)行歸集和核算，計算項目成本。項目成本核算應(yīng)明確成本核算對象、成本項目和成本計算方法，確保項目成本核算的準(zhǔn)確性和完整性。3.病種成本核算：以病種為核算對象，對某一病種在診療過程中發(fā)生的各項成本費(fèi)用進(jìn)行歸集和核算，計算病種成本。病種成本核算有助于醫(yī)院了解不同病種的成本構(gòu)成和費(fèi)用水平，為制定合理的醫(yī)療收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和成本控制措施提供依據(jù)。（三）成本控制措施1.加強(qiáng)成本預(yù)算管理：將成本控制目標(biāo)納入醫(yī)院預(yù)算管理體系，通過編制成本預(yù)算，明確成本控制的目標(biāo)和任務(wù)，并將成本預(yù)算分解到各科室、部門，確保成本控制目標(biāo)的實現(xiàn)。2.優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)：通過合理配置人力資源、優(yōu)化物資采購流程、提高設(shè)備利用率等措施，降低醫(yī)院運(yùn)營成本。加強(qiáng)對藥品、衛(wèi)生材料等物資的管理，嚴(yán)格控制物資庫存，降低物資損耗和浪費(fèi)。3.強(qiáng)化成本分析與考核：定期開展成本分析工作，對醫(yī)院成本結(jié)構(gòu)、成本變動趨勢等進(jìn)行分析，找出成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)和存在的問題，并提出改進(jìn)措施。建立成本考核制度，將成本控制指標(biāo)納入科室、部門績效考核體系，對成本控制效果顯著的科室、部門給予獎勵，對成本控制不力的科室、部門進(jìn)行懲罰。六、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金管理：加強(qiáng)對現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金的管理，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度，確保貨幣資金的安全。定期對貨幣資金進(jìn)行清查盤點(diǎn)，做到賬實相符。2.應(yīng)收及預(yù)付款項管理：建立健全應(yīng)收及預(yù)付款項管理制度，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等的管理。定期對應(yīng)收及預(yù)付款項進(jìn)行清理，及時催收欠款，減少壞賬損失。3.存貨管理：加強(qiáng)對藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品等存貨的管理，建立健全存貨管理制度。合理確定存貨儲備定額，加強(qiáng)存貨采購、驗收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理，確保存貨的安全和完整。定期對存貨進(jìn)行清查盤點(diǎn)，及時處理盤盈、盤虧和毀損存貨。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)購置：醫(yī)院應(yīng)根據(jù)發(fā)展規(guī)劃和實際需要，合理編制固定資產(chǎn)購置計劃。固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，確保購置的固定資產(chǎn)符合醫(yī)院業(yè)務(wù)發(fā)展需要，避免盲目購置。2.固定資產(chǎn)核算：按照國家財務(wù)制度和醫(yī)院會計制度的規(guī)定，對固定資產(chǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確核算。建立固定資產(chǎn)臺賬，詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的購置時間、規(guī)格型號、數(shù)量、金額、使用部門等信息。定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊計提，確保固定資產(chǎn)賬面價值與實際價值相符。3.固定資產(chǎn)清查：定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少進(jìn)行一次全面清查。清查內(nèi)容包括固定資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量狀況、使用情況等。對清查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。4.固定資產(chǎn)處置：固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，確保處置行為合法合規(guī)。固定資產(chǎn)處置收入應(yīng)及時足額上繳醫(yī)院財務(wù)，不得截留、挪用。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)核算：醫(yī)院應(yīng)按照國家財務(wù)制度和醫(yī)院會計制度的規(guī)定，對無形資產(chǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確核算。無形資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的實際成本入賬，并在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行攤銷。2.無形資產(chǎn)保護(hù)：加強(qiáng)對醫(yī)院無形資產(chǎn)的保護(hù)，如專利、商標(biāo)、著作權(quán)等。建立健全無形資產(chǎn)管理制度，明確無形資產(chǎn)的管理職責(zé)和保護(hù)措施，防止無形資產(chǎn)的流失。七、負(fù)債管理（一）負(fù)債分類醫(yī)院負(fù)債主要包括流動負(fù)債和非流動負(fù)債。1.流動負(fù)債：指醫(yī)院在一年內(nèi)需要償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等。2.非流動負(fù)債：指醫(yī)院償還期限在一年以上的債務(wù)，包括長期借款、長期應(yīng)付款等。（二）負(fù)債管理原則1.適度舉債原則：醫(yī)院應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展需要和償債能力，合理確定舉債規(guī)模，避免過度舉債。2.風(fēng)險控制原則：加強(qiáng)對負(fù)債風(fēng)險的管理，建立健全負(fù)債風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，及時發(fā)現(xiàn)和防范負(fù)債風(fēng)險。3.成本效益原則：在舉債過程中，應(yīng)充分考慮資金成本和資金使用效益，確保舉債資金能夠為醫(yī)院帶來經(jīng)濟(jì)效益。（三）負(fù)債管理措施1.建立