PAGE新鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院會(huì)計(jì)制度一、總則（一）制定目的本制度旨在規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的健康發(fā)展，更好地為農(nóng)村居民提供醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)。（二）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》以及國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度制定。（三）適用范圍本制度適用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院及其所屬獨(dú)立核算的非法人分支機(jī)構(gòu)。（四）會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院會(huì)計(jì)核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。（五）會(huì)計(jì)要素及計(jì)量會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。會(huì)計(jì)計(jì)量一般采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的會(huì)計(jì)人員。不具備單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)條件的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會(huì)計(jì)人員，并指定會(huì)計(jì)主管人員。（二）會(huì)計(jì)人員配備會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和技能，持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員應(yīng)具備中級(jí)以上會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格，熟悉國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識(shí)。（三）會(huì)計(jì)人員職責(zé)1.按照國家有關(guān)法律法規(guī)和本制度的規(guī)定，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。2.擬訂本單位財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和工作程序，經(jīng)批準(zhǔn)后組織實(shí)施。3.編制財(cái)務(wù)預(yù)算、決算，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，如實(shí)反映鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，并進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)分析。4.依法組織收入，合理安排支出，嚴(yán)格控制經(jīng)費(fèi)開支，提高資金使用效益。5.加強(qiáng)資產(chǎn)管理，合理配置資產(chǎn)，防止資產(chǎn)流失。6.參與本單位重大經(jīng)濟(jì)決策和對(duì)外簽訂經(jīng)濟(jì)合同等事項(xiàng)，對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制和監(jiān)督。7.負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的整理、歸檔、保管和銷毀等工作。8.配合有關(guān)部門進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)、稅務(wù)檢查等工作。（四）會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，誠實(shí)守信，客觀公正，堅(jiān)持準(zhǔn)則，廉潔奉公，保守秘密。三）會(huì)計(jì)科目（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置原則會(huì)計(jì)科目設(shè)置應(yīng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，結(jié)合鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的特點(diǎn)和實(shí)際需要，全面反映鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)狀況、收支情況和業(yè)務(wù)活動(dòng)成果。（二）會(huì)計(jì)科目分類及編號(hào)本制度設(shè)置資產(chǎn)類、負(fù)債類、凈資產(chǎn)類、收入類和支出類共五類會(huì)計(jì)科目，并對(duì)每個(gè)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行了編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目和實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。（三）會(huì)計(jì)科目使用說明1.資產(chǎn)類科目庫存現(xiàn)金：核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的庫存現(xiàn)金。銀行存款：核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。零余額賬戶用款額度：核算實(shí)行國庫集中支付的鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。財(cái)政應(yīng)返還額度：核算實(shí)行國庫集中支付的鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度。應(yīng)收醫(yī)療款：核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向門診病人、住院病人等收取的醫(yī)療款。壞賬準(zhǔn)備：核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院對(duì)應(yīng)收醫(yī)療款提取的壞賬準(zhǔn)備。其他應(yīng)收款：核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院除應(yīng)收醫(yī)療款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。庫存物資：核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)而儲(chǔ)存的各種材料、燃料、包裝物、低值易耗品等物資的實(shí)際成本。在加工物資：核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院自制或委托外單位加工的各種藥品、衛(wèi)生材料等物資的實(shí)際成本。待攤費(fèi)用：核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠?年以內(nèi)（含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用。固定資產(chǎn)：核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院持有的使用期限超過1年（不含1年）、單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上、并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。累計(jì)折舊：核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊。在建工程：核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院進(jìn)行的固定資產(chǎn)新建、改建、擴(kuò)建等工程發(fā)生的實(shí)際支出。無形資產(chǎn)：核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院持有的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。累計(jì)攤銷：核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院對(duì)無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。待處理財(cái)產(chǎn)損溢：核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值。2.負(fù)債類科目短期借款：核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。應(yīng)繳款項(xiàng)：核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)繳入國庫或財(cái)政專戶的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款：核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院因購買庫存物資、接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。預(yù)收醫(yī)療款：核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院向門診病人、住院病人等預(yù)收的醫(yī)療款。應(yīng)付職工薪酬：核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。應(yīng)付福利費(fèi)：核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院按照規(guī)定提取的職工福利費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)：核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院按照國家稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。其他應(yīng)付款：核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院除應(yīng)繳款項(xiàng)、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅費(fèi)等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。預(yù)提費(fèi)用：核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院按照規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用。長期借款：核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以上（不含1年）的各種借款。長期應(yīng)付款：核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院發(fā)生的償還期限在1年以上（不含1年）的應(yīng)付款項(xiàng)。3.凈資產(chǎn)類科目事業(yè)基金：核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存結(jié)余資金等。固定基金：核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院因購入、自制、調(diào)入、融資租入、接受捐贈(zèng)以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。專用基金：核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院按照規(guī)定提取、設(shè)置有專門用途的資金的收入、支出及結(jié)存情況。財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）：核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院滾存的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金。科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）：核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院尚未結(jié)項(xiàng)的非財(cái)政資助科研、教學(xué)項(xiàng)目累計(jì)所取得收入減去累計(jì)發(fā)生支出后的，留待下期按原用途繼續(xù)使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金，以及已經(jīng)結(jié)項(xiàng)但尚未解除限定的科研、教學(xué)項(xiàng)目結(jié)余資金。本期結(jié)余：核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院本期除財(cái)政補(bǔ)助收支、科教項(xiàng)目收支以外的各項(xiàng)收入減去各項(xiàng)支出后的余額。結(jié)余分配：核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院當(dāng)年結(jié)余分配的情況和結(jié)果。4.收入類科目醫(yī)療收入：核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院在開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)中取得的收入，包括門診收入、住院收入等。財(cái)政補(bǔ)助收入：核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院從財(cái)政部門取得的各類財(cái)政補(bǔ)助收入?？平添?xiàng)目收入：核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院取得的除財(cái)政補(bǔ)助收入以外的科研、教學(xué)項(xiàng)目收入。其他收入：核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院除醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入以外的其他收入，包括培訓(xùn)收入、食堂收入、租金收入、捐贈(zèng)收入等。5.支出類科目醫(yī)療業(yè)務(wù)成本：核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院開展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括人員經(jīng)費(fèi)、耗用的藥品及衛(wèi)生材料支出、計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金和其他費(fèi)用。財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出：核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院利用財(cái)政補(bǔ)助資金安排的項(xiàng)目支出。科教項(xiàng)目支出：核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院使用財(cái)政補(bǔ)助以外的資金開展科研、教學(xué)項(xiàng)目發(fā)生的各項(xiàng)支出。管理費(fèi)用：核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院行政及后勤管理部門為組織、管理醫(yī)療和科研、教學(xué)業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、資產(chǎn)折舊（攤銷）費(fèi)等。其他支出：核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院除醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出、管理費(fèi)用以外的其他支出，包括捐贈(zèng)支出、財(cái)產(chǎn)物資盤虧損失等。四、財(cái)務(wù)報(bào)告（一）財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)告是反映鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的收入、支出、結(jié)余等經(jīng)營成果的書面文件。包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、業(yè)務(wù)收支明細(xì)表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表、基本數(shù)字表以及財(cái)務(wù)情況說明書等。（二）財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求1.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。2.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，不得漏報(bào)或者任意取舍。3.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。（三）財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)送與審批鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)間和要求，及時(shí)將財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送當(dāng)?shù)匦l(wèi)生行政部門、